Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля

АУДИТ

 

Методические указания к изучению дисциплины и выполнению контрольной работы для студентов всех форм обучения

специальности 080503 – «Антикризисное управление»

 

 

Брянск 2009

Аудит: методические указания к изучению дисциплины и выполнению контрольной работы для студентов всех форм обучения специальности 080503 – «Антикризисное управление». – Брянск: БГТУ, 2009. – с. 19.

 

 

Разработала:

к.э.н, доц. Кулагина Н.А.

 

 

Рекомендовано кафедрой «Экономика, организация производства, управление» БГТУ (протокол № 1 от 07.09.2009)

 

Научный редактор В.М.Панченко

Редактор издательства Л.И.Афонина

Компьютерный набор Н.А.Кулагина

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Целью изучения дисциплины «Аудит» является получение студентами теоретических знаний и практических навыков в области организации проведения аудиторских проверок на предприятиях разного профиля, в развитии контрольных функций бухгалтерского учета и их осуществления в учетной работе, овладение бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.

В результате изучения дисциплины студент должен

знать:

- сущность аудита, его цели и задачи;

- нормативные акты, регламентирующие аудиторскую деятельность;

- виды аудита и услуги, сопутствующие аудиту;

- систему организации внутреннего контроля и методы ее оценки;

- особенности проведения аудита предприятий и организаций разного вида деятельности.

уметь:

- составлять аудиторское заключение;

- осуществлять сбор аудиторских доказательств;

- использовать методику аудиторской проверки для различных аспектов учета.

На изучение дисциплины отводится:

- для студентов 2-го высшего образования 102 часа, в том числе установочные и обзорные лекции- 8 часа, предусмотрено выполнение контрольной работы, форма контроля- экзамен.

- 102 часа, в том числе установочные лекции- 4 часа и обзорные лекции- 4 часа, предусмотрено выполнение контрольной работы, форма контроля- зачет.

Дисциплина «Аудит» изучается на основе курсов «Бухгалтерской учет», «Международные стандарты финансовой отчетности», «Управленческий учет», «Налоги и налогообложение», «Финансы предприятий» и других экономических дисциплин.

 

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ

Программа дисциплины составлена в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования РФ.

Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля

 

Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи. Место аудита в системе финансового контроля. Виды и классификация аудита. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

 

Контрольные вопросы

1. В чем вызвана необходимость функционирования аудита?

2. Что подразумевается под аудитом?

3. Чем концепции аудита отличаются от стандартов?

4. Назовите основные критерии классификации аудита.

5. Охарактеризуйте особенности внутреннего и внешнего аудита.

6. Перечислите дополнительные услуги, которые могут оказывать аудиторские фирмы помимо аудита.

7. Каким нормативным актом заложены правовые основы аудиторской деятельности?

 

Тема 3. Подготовка аудиторского заключения

Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке. Структура аудиторского заключения и его виды. Аудиторское заключение специального назначения. Представление аудиторского заключения.

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой аудиторское заключение?

2. Какие разделы включает в себя аудиторское заключение?

3. Перечислите виды аудиторских заключений.

4. В чем сущность аудиторского заключения специального назначения?

5. Каков порядок представления аудиторского заключения?

 

УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ

КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

 

Контрольная работа выполняется студентом самостоятельно с использованием предложенных литературных источников и включает в себя два теоретических вопроса и практическое задание.

Через запятую указаны номера теоретических вопросов, а через / указан номер практического занятия

Структура работы:

- титульный лист;

- оглавление работы с указанием страниц;

- задание на контрольную работу;

- ответы на теоретические вопрос;

- исходные данные для выполнения практического задания;

- решение практического задания;

- список используемой литературы

Варианты заданий выбираются следующим образом:

Последние цифры зачетки	Предпоследняя цифра зачетки
	1,33/	7,23/	1,15/	11, 25/1	2,10/3	11, 20/4	6,15/	16,25/1	7,25/5	3,19/ 7
	2,32/9	8,22/2	2,16/ 9	12, 26/2	3,11/ 5	12, 21/3	7,16/9	17,26/2	6,26/ 8	4,20/6
	3,31/8	9,21/3	3,17/8	13, 27/3	1,12/4	13, 22/2	8,17/ 8	18,27/3	8,27/5	5,21/2
	4,30/7	10, 20/4	4,18/7	14, 28/4	4,13/10	14, 23/ 1	9,18/7	19,28/4	9,28/7	6,22/ 10
	5,29/6	11, 19/5	5,19/6	15, 29/5	5,14/2	15, 24/	10, 19/ 6	20,29/5	10,29/2	7,23/3
	6,28/5	12, 18/ 6	6,20/5	16, 30/ 6	6,15/ 8	16, 25/ 9	11, 20/ 5	21,30/6	11,30/6	8,24/7
	7,27/4	13, 17 /7	7,21/ 4	17, 31/7	7,16/1	17, 26/ 8	12, 21/ 4	22,31/7	12,31/5	9,25/8
	6,26/3	14, 16/8	8,22/3	18, 32/8	8,17/ 6	18, 27/ 7	13, 22/ 3	23,32/8	13,32/ 9	10, 26/ 10
	5,25/2	15, 33/ 9	9,23/ 2	19, 33/ 9	9,18/ 7	19, 28/ 6	14, 23/ 2	23,33/9	14,33/2	11, 27/1
	6,24/1	16, 32/	10, 24/1	20, 34/	10, 19/ 3	20, 29/ 5	15, 24/ 1	4,25/	14,34/5	12, 28/7

 

Задание №1

При создании аудиторской организации ее учредители установили, что организационно- правовой формой будущей фирмы будет закрытое акционерное общество. При определении кадровой политики было решено, что в штате будет три аттестованных аудитора. Определите возможность работы данной аудиторской организации на рынке аудиторских услуг

Задание №2

Аудитор принимал участие в составлении годовой финансовой отчетности. Через год данная организация обратилась к этому аудитору с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку. Аудитор принял предложение организации. Оцените действия аудитора, с точки зрения действующего законодательства.

 

Задание №3

Аудиторская организация получила предложение от экономического субъекта на проведение аудиторской проверки. Бухгалтерский учет клиента организован с применением компьютерных технологий на основе программы «Галактика». В аудиторской организации нет специалистов, владеющих данной программой. Определите, должна ли аудиторская фирма принимать данное предложение.

 

Задание №4

Главный бухгалтер ЗАО «НЕПС» имеет высшее экономическое образование и в данной должности работает с 2004 года. В сентябре 2006 г. она представила в учебно- методический центр необходимые документы для получения аттестата аудитора. Определите, какое решение примут в учебно- методическом центре.

 

Задание №5

ОАО «Мир колбас» является одним из учредителей аудиторской фирмы «К+» и торговой организации ЗАО «Светлана». По результатам работы за отчетный год ЗАО «Светлана» по критерию «объем выручки» подлежит обязательному аудиту и пригласило для проведения аудиторской проверки по рекомендации своего учредителя аудиторскую фирму «К+», которая приняла данное предложение. Оцените правильность решения аудиторской организации.

 

Задание №6

На основании приведенных ниже данных произведите оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Для наглядности можно использовать 5- бальную шкалу оценки:

Содержание вопроса	Содержание ответа	Оценка
Доступность посторонних лиц к активам организации	Ограничена
Учет обеспечивает сохранность активов	Активы правильно классифицированы, операции с ними документально обоснованы, договоры о материальной ответственности заключены
Организация учета бланков строгой отчетности	Отсутствует
Учетная политика разработана в соответствии с нормативными актами	раскрывает все существенные аспекты, предусмотренные нормативными актами
организация документооборота	Частично, имеются графики по отдельным учетным работам.

 

 

Задание №7

Определите основные направления аудиторских работ при составлении общего плана финансового аудита и укажите причины возможной его корректировки.

 

Задание №8

Аудитор оценил неотъемлемый риск на уровне 40%, а риск средств контроля- на уровне 30%. Каково максимально допустимое значение риска не обнаружения, если общий аудиторский риск запланирован на уровне 8%?

 

Задание №9

Аудитор получил следующие виды аудиторских доказательств о сумме кредиторской задолженности:

1) письменное подтверждение от поставщиков о суммах кредиторской задолженности аудируемого лица за приобретенный товар;

2) журналы- ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации отсутствовала система внутреннего контроля;

3) журналы- ордера аудируемого лица по счетам учета расчетов за периоды, когда в организации функционировала и была признана аудитором эффективной система внутреннего контроля;

4) устные свидетельства бухгалтера аудируемого лица о суммах кредиторской задолженности.

Ранжируйте данные доказательства по степени их надежности.

 

Задание №10

На этапе предварительного планирования аудиторская организация запросила у потенциального клиента следующую информацию: учредительные и регистрационные документы; материалы налоговых проверок и судебных разбирательств; внутрифирменные планы и отчеты. Определите достаточность информации для принятия решения о возможности проведения аудита.

 

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА

Список нормативных документов, государственных стандартов:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ // Справочная система «Гарант»

2. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). М.:МЦРСБУ, 2000.

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждены Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696 (Гарант)

4. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

5. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

6. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

7. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №7 «Внутренний контроль качества аудита», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и внутреннего контроля», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №9 «Аффилированные лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №10 «События после отчетной даты», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант).

Учебно- методические пособия:

1. Аудит: учебник для вузов / В.И.Подольский, Л.В.Сотникова, А.А.Савин и др. Под ред. Проф.В.И.Подольского.- 3-е изд., перераб. и доп.-.М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 г.

2. Аудит эффективности государственного сектора экономики: Курс лекций - 2-е изд.,доп. / Рябухин С.Н., Климантов С.Б.М.: Триада ЛТД, 2006.- 304 с.

3. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник - 2-е изд. - ("Высшее образование") / Суйц В.П., Дубровина Т.А., Смирнова Л.Р..- М.: ИНФРА-М, 2005.- 671 с.

4. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / В.И.Подольский, Л.В.Сотникова, А.А.Савин и др. Под ред. Проф.В.И.Подольского.М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г.

5. Аудит: теория и методология: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" - 3-е изд.,испр. и доп. - ("Высшее финансовое образование") / Миронова О.А., Азарская М.А.- М.: Омега-Л, 2006.- 176 с.

6. Аудит: Учебное пособие - 4-е изд.,переработанное и дополненное - ("Высшее образование") / Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н.- р/Дону: Феникс.- 2007. – 506 с.

7. Аудит. Практикум: Учебное пособие - 2-е изд.,перераб. и доп. (ГРИФ) / Харченко О.Н., Ферова И.С., Самусина С.А.-М.: КноРус, 2007 – 264 с.

8. Аудит: Теория и практика - 3-е изд. - ("Бухгалтеру и аудитору") / Кочинев Ю.Ю.- С-Петербург: ПИТЕР, 2007.- 484 с.

9. Аудит. Практикум: учебное пособие / О.Н. Харченко, С.А. Самусенко, И.С. Фёрова.- 2-е изд. Перераб. И доп..- М.: КНОРУС, 2009.- 264 с.

10. Аудит: Учебник - 3-е изд.,перераб. и доп. - ("Высшее образование") / Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 368 с.

11. Аудит: Учебник - 5-е изд.,перераб. и доп. - ("Высшее образование") / Шеремет А.Д., Суйц В.П.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 448 с.

12. Аудит: Учебник - 5-е изд.,перераб. и доп. - ("Классический университетский учебник") / Шеремет А.Д., Суйц В.П.- М.: ИНФРА-М, 2005.- 448 с.

13. Аудит: Учеб. пособие - ("Карманное учебное пособие") / Баханькова Е.Р.- М.: РИОР, 2007.- 184 с.

14. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность: основы организации: Учебно-практическое пособие - ("Высшее экономическое образование").- М.: Эксмо, 2007.- 336 с.

15. Демьяненко Э.Ю. Аудит: 100 экзаменационных ответов: Экспресс-справочник для студентов вузов - 4-е изд.,испр. и доп. - ("Экспресс-справочник для студентов вузов").- М.: МарТ, 2005.- 224 с.

16. Контроль и ревизия. Учебник под ред. М.Ф. Овсейчук. 4-е изд., стер.- М.: Крокус, 2006.- 224 с.

17. Кулагина Н.А., Ковалева Н.Н. Аудит: учебно- методическое пособие / Н.А. Кулагина.– Брянск: БГТУ, 2007.- 176 с.

18. Миргородская Т.В. Аудит: Учебное пособие.- М.: КНОРУС, 2007.- 248 с.

19. Шлендер П.Э. Аудит и контроллинг персонала организации: Учеб. пособие. М.: Вузовский учебник, 2007.- 224 с.

20. Шимаханская Т.В. Аудит: практическое пособие.- М.: Экзамен, 2008.- 189 с.

ЖУРНАЛЫ: Аудитор, Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, Главбух, Финансовый директор и т.д.

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

1. Контроль и ревизия. Учебник под ред. М.Ф. Овсейчук. 4-е изд., стер.- М.: Крокус, 2006.- 224 с.

2. Леднев В.А. Аудит в России. Антология российского аудита: Учебник - 2-е изд.,доп. и изм. - ("Университетская серия").- М.: Маркет ДС, 2007- 352 с.

3. Подольский А.И. Аудит. Учебник для вузов, под ред. В. И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.

4. Панова З.Е. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: нормативная база, методика проведения: Практическое пособие - ("В помощь бухгалтеру и руководителю"). М.: Омега-Л, 2007.- 144 с.

5. Ревизия и контроль: тесты и задачи: учебное пособие под ред. М.В. Мельник. 2-изд, стер.- М.: Крокус, 2006.- 264 с.

6. Ревизия и контроль: учебное пособие под ред. М.В. Мельник. 2-изд, стер.- М.: Крокус, 2006.- 520 с.

7. Саунин А.Н. Аудит эффективности использования государственных средств: Вопросы теории и практики.- М.: Высш. шк., 2005.- 311 с.

8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.- Ростов н/Д: «Феникс», 2005- 218 с.

9. Шеремет А. Д., Суйц В. Л. Аудит: Учебное пособие. М.:ИНФРА-М., 2003.

10. ЖУРНАЛЫ: Аудитор, Аудиторские ведомости, Бухгалтерский учет, Главбух, Финансовый директор и т.д.

 

Аудит: методические указания к изучению дисциплины и выполнению контрольной работы для студентов всех форм обучения специальности 080503 – «Антикризисное управление». – Брянск: БГТУ, 2009. – с. 19.

 

Кулагина Наталья Александровна

 

АУДИТ

 

Методические указания к изучению дисциплины и выполнению контрольной работы для студентов всех форм обучения

специальности 080503 – «Антикризисное управление»

 

 

Брянск 2009

Аудит: методические указания к изучению дисциплины и выполнению контрольной работы для студентов всех форм обучения специальности 080503 – «Антикризисное управление». – Брянск: БГТУ, 2009. – с. 19.

 

 

Разработала:

к.э.н, доц. Кулагина Н.А.

 

 

Рекомендовано кафедрой «Экономика, организация производства, управление» БГТУ (протокол № 1 от 07.09.2009)

 

Научный редактор В.М.Панченко

Редактор издательства Л.И.Афонина

Компьютерный набор Н.А.Кулагина

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Целью изучения дисциплины «Аудит» является получение студентами теоретических знаний и практических навыков в области организации проведения аудиторских проверок на предприятиях разного профиля, в развитии контрольных функций бухгалтерского учета и их осуществления в учетной работе, овладение бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.

В результате изучения дисциплины студент должен

знать:

- сущность аудита, его цели и задачи;

- нормативные акты, регламентирующие аудиторскую деятельность;

- виды аудита и услуги, сопутствующие аудиту;

- систему организации внутреннего контроля и методы ее оценки;

- особенности проведения аудита предприятий и организаций разного вида деятельности.

уметь:

- составлять аудиторское заключение;

- осуществлять сбор аудиторских доказательств;

- использовать методику аудиторской проверки для различных аспектов учета.

На изучение дисциплины отводится:

- для студентов 2-го высшего образования 102 часа, в том числе установочные и обзорные лекции- 8 часа, предусмотрено выполнение контрольной работы, форма контроля- экзамен.

- 102 часа, в том числе установочные лекции- 4 часа и обзорные лекции- 4 часа, предусмотрено выполнение контрольной работы, форма контроля- зачет.

Дисциплина «Аудит» изучается на основе курсов «Бухгалтерской учет», «Международные стандарты финансовой отчетности», «Управленческий учет», «Налоги и налогообложение», «Финансы предприятий» и других экономических дисциплин.

 

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ

Программа дисциплины составлена в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования РФ.

Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля

 

Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи. Место аудита в системе финансового контроля. Виды и классификация аудита. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

 

Контрольные вопросы

1. В чем вызвана необходимость функционирования аудита?

2. Что подразумевается под аудитом?

3. Чем концепции аудита отличаются от стандартов?

4. Назовите основные критерии классификации аудита.

5. Охарактеризуйте особенности внутреннего и внешнего аудита.

6. Перечислите дополнительные услуги, которые могут оказывать аудиторские фирмы помимо аудита.

7. Каким нормативным актом заложены правовые основы аудиторской деятельности?