Тема 4. Анализ движения денежных средств по данным формы № 4

«Отчет о движении денежных средств»

 

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:

ОДС= (дней).

 

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Величина чистого притока (оттока) денежных средств:

± ∆ О = ОК - ОН;

ОК,Н – остаток денежных средств на конец и начало отчетного периода.

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

В международной практике существуют два способа анализа отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Прямой метод предполагает оценку непосредственных потоков денежных средств, поступивших и выплаченных.

Косвенный метод дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно – хозяйственной деятельности.

Суть методики анализа движения денежных средств прямым методом в том, что ф. № 4 дополняют расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности. При этом проводится горизонтальный и вертикальный анализ показателей. Для финансовой стабильности важно превышение притока денежных средств над их оттоком.

Соотношение притока и оттока средств в рамках текущей деятельности должно обеспечивать увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период.

На 1-ом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат операций начисления амортизации и операций, связанных с выбытием долгосрочных активов.

На 2-ом этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

 

Задание № 16:

Проанализировать движение денежных средств прямым методом.

 

Таблица 17. - А нализ движения денежных средств прямым методом

тыс.руб.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения(+,-)
Остаток денежных средств на начало отчетного периода 1. Движение денежных средств по текущей деятельности.
1.1.Приток денежных средств -средства полученные от покупателей и заказчиков -авансы, полученные от покупателей - - -прочие доходы
1.2.Денежные средства, направленные -на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов -на оплату труда -на выплату дивидентов,процентов -на расчеты по налогам и сборам -на отчисления в государственные внебюджетные фонды -на прочие расходы
1.3.Чистые денежные средства от текущей деятельности
Продолжение таблицы 17
2.Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
2.1.Приток денежных средств -выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
-выручка от продажи ценных бумаг и финансовых вложений -полученные дивиденды -полученные проценты -поступления от погашения займов, предоставленных другими организациями
2.2.Отток денежных средств -приобретение дочерних организаций -приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов -приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений -займы, предоставленные другими организациями -
2.3.Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
3.Движение денежных средств по финансовой деятельности.
3.1.Приток денежных средств - поступление от эмиссии акции или иных долговых бумаг - поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
3.2.Отток денежных средств - погашение займов и кредитов (без процентов) - погашение обязательств по финансовой аренде
3.3.Чистые денежные средства от финансовой деятельности
4.Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов   Остаток денежных средств на конец отчетного периода Поступило денежных средств, всего Израсходовано денежных средств, всего

Задание № 17:

Проанализируйте оборачиваемость денежных средств организации. Определите период оборота денежных средств организации за каждый месяц. На основании полученных результатов обоснуйте величину среднемесячного остатка денежных средств, необходимых для текущей деятельности.

 

Таблица 18. - Движение денежных средств.

Месяц	Остатки денежных средств. тыс.руб.	Оборот за месяц, тыс.руб.	Период оборота, дни(2:3*30)
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

 

Результаты расчетов показывают колебания оборота денежных средств, в течение отчетного периода и срока с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. Сделайте и запишите вывод.

 

Задание № 18:

Используя косвенный метод анализа движения денежных средств, отразите в таблице 19 скорректированный поток денежных средств по всей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Выясните, есть ли фактическое расхождение между величиной полученной прибыли и наличием денежных средств у организации.

Таблица 19. – Движение денежных средств косвенным методом

 

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Начисленная амортизация
2. Изменение объема незавершенного производства
3. Изменение объема готовой продукции
4. Изменение расходов будущих периодов
5. Изменение авансов выданных
6. Изменение дебиторской задолженности
7. Изменение задолженности поставщикам
8. Изменение по авансам полученным
9. Уплата процентов за пользование кредитом
10. Краткосрочные финансовые вложения

 

Продолжение таблицы 19

 

11. Использование фонда социальной сферы
12. Изменение производственных запасов (+ НДС)
13. Изменение кредиторской задолженности
14. Долгосрочные финансовые вложения
15. Изменения задолженности по кредитам и займам
16. Прибыль за вычетом налогов обязательных платежей