Тема 2. Анализ имущества организации и средств, вложенных в него

Общую оценку динамики активов можно получить сопоставлением темпов роста активов с темпами роста финансовых результатов, поскольку изменение активов без сопоставления с финансовыми результатами малоинформативно. Это сопоставление позволяет оценить также динамику финансового состояния организации. Для проведения анализа, помимо баланса, необходимо привлечь данные из отчета о прибылях и убытках и рассчитать соответствующие показатели роста (снижения).

Соблюдение нижеприведенного соотношения получило название «золотого правила экономики»:

Т_пv > Т_v > Т_б> 100%

Одной из основных форм финансовой отчетности, являющейся ее «стержнем» является бухгалтерский баланс. По данным баланса можно проследить состав, размещение имущества предприятия и источников его формирования. Анализ изменений в составе имущества предприятия, собственного и заемного капитала осуществляется как по абсолютным, так и относительным показателям. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

На практике зачастую объединяют горизонтальный и вертикальный анализ, т.е. строят такие аналитические таблицы, которые характеризуют как структуру средств организации и их источников, так и динамику отдельных ее показателей. Но для удобства расчетов целесообразно рассмотреть баланс предприятия отдельно по активу и пассиву с тем, чтобы сделать выводы об их взаимной обусловленности.

 

Задание 2.1

1. Рассчитать темпы роста активов организации, выручки от реализации и финансовых результатов от продаж за предыдущей и отчетный период.

2. Сопоставить темпы роста приведенных показателей.

3. Рассчитать и дать оценку изменения рентабельности (убыточности) продаж.

4. Сделать выводы.

Исходная информация - баланс, отчет о прибылях и убытках. Расчеты оформить в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Сравнение динамики активов и финансовых

результатов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения (+,-)	Темпы роста (снижения), %
Средняя величина активов организации, тыс. руб.
Выручка от продаж, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
Рентабельность (убыточность) продаж, %				х
Выполнение «золотого правила» - ненужное зачеркнуть	х	ДА (НЕТ)	х	х

Задание 2.2

1. Провести анализ структуры и динамики имущества организации на основе построения аналитической таблицы 2.2.

2. Проанализировать изменения в имуществе организации как по абсолютным, так и относительным показателям.

3. Рассчитать и дать оценку коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов.

4. Определить основные направления совершенствования структуры имущества организации.

Задание 2.3

1. Провести анализ структуры и динамики основных средств организации на основе построения аналитической таблицы 2.3.

2. Проанализировать изменения в составе основных средств организации как по абсолютным, так и относительным показателям.

3. Определить темпы роста остатков основных средств по каждому их виду.

4. Сформулировать выводы и определить основные направления совершенствования структурыосновных средств организации.

Исходная информация - данные формы № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу).

Таблица 2.2 - Состав и структура имущества организации

Показатели	Абсолютные величины, тыс.руб.	Удельные веса в общей величине активов, %	Изменения (+, -)
на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсол. величинах, тыс.руб	в уд. весах, (пунктов)
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого внеоборотных активов
Запасы
НДС
Долгосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого оборотных активов
Всего имущества организации					Х	Х

Таблица 2.3 - Состав, структура и динамика основных средств

Показатели	Движение средств	Изм. уд. веса остатков (+; -)	Темп роста остатков, %
Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года
сумма, тыс. руб.	удвес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транс. средства
Произ. и хоз. инвентарь
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетн. насаждения
Другие виды осн. средств
Итого									Х	Х

Задание 2.4

1. На основании данных бухгалтерского баланса заполнить таблицу 2.4.

2. Рассчитать темпы роста приведенных показателей.

3. Дать оценку наличия и динамики производственного потенциала организации.

4. Сделать выводы и обосновать возможные направления повышения производственного потенциала организации.

 

Таблица 2.4 - Динамика производственного потенциала

Показатели	На начало года	На конец года	Темп роста, %
тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
1.Основные средства
2. Запасы
3.Производственный потенциал (сумма строк 1 и 2)
Удельный вес производственного потенциала в имуществе организации	Х		Х		Х

Задание 2.5

1. На основании бухгалтерского баланса дать оценку изменений в источниках формирования имущества организации по разделам и статьям баланса в абсолютной и относительной величине. Отразить рассчитанные показатели в таблице 2.5.

2. Сформулировать возможные причины изменений.

3. Установить влияние выявленных изменений на финансовое состояние организации.

4. Рассчитать основные показатели, характеризующие источники формирования имущества организации, выявить тенденции изменений, сравнить с рекомендуемыми значениями, установить причины отклонений. Расчетные показатели отразить в таблице 2.6.

5. Сделать выводы.

 

Задание 2.6

1. По данным бухгалтерского баланса и приложения к нему дать оценку производственного потенциала организации в части основных и оборотных средств. Расчеты выполнить в форме таблицы 2.7.

2. Кратко охарактеризовать уровень относительных показателей состояния и движения основных средств, определить динамику изменений и дайте им объяснения.

3. Проанализировать обеспеченность организации собственными оборотными средствами и ее изменение в динамике.

4. Установить тенденции и определить основные направления роста производственного потенциала сельскохозяйственной организации.

Таблица 2.5 - Состав и структура пассивов организации

Показатели	Абсолютные величины, тыс.руб.	Удельные веса в общей величине пассивов, %	Изменения (+, -)
на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абс. величинах, тыс.руб.	в уд. весах, пунктов
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года
Итого собственный капитал
Долгосрочные займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого долгосрочных обязательств
Краткосрочные займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого краткосрочных обязательств
Итого пассивов					Х	Х

 

 

Таблица 2.6 – Характеристика относительных показателей

структуры пассивов организации

Показатели	Уровень показателя
на начало года	на конец года	изменения (+, -)
Коэффициент автономии
Коэффициент финансовой зависимости
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага)

Таблица 2.7 - Динамика относительных показателей

производственного потенциала организации

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
Основные средства
Доля основных средств в валюте баланса, %
Доля активной части основных средств в общей их сумме, %
Коэффициент накопления амортизации
Коэффициент выбытия основных средств	Х		Х
Коэффициент поступления основных средств	Х		Х
Оборотные средства
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами
Коэффициент маневренности собственного капитала
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств

Задание 2.7

Рассчитайте сумму чистых активов организации на начало и конец года. Сопоставьте полученные значения, сделайте выводы.

 

Таблица 2.8 - Расчет и оценка чистых активов

Статьи актива	На начало года	На конец года	Статьи пассива	На начало года	На конец года
Нематериальные активы			Долгосрочные обязательства по кредитам и займам
Основные средства			Отложенные налоговые обязательства
Незавершенное строительство			Прочие долгосрочные обязательства
Доходные вложения в материальные ценности			Итого долгосрочных обязательств
Долгосрочные финансовые вложения			Краткосрочные обязательства по кредитам и займам
Отложенные налоговые активы			Кредиторская задолженность
Прочие внеоборотные активы			Резервы предстоящих расходов
Итого внеоборотных активов			Задолженность перед участниками по выплате доходов
Запасы			Прочие краткосрочные обязательства
НДС			Итого краткосрочных обязательств
Дебиторская задолженность (за минусом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал)			Всего обязательств, принимаемых к расчету
Краткосрочные финансовые вложения			Чистые активы
Денежные средства (за минусом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров)			Уставный капитал
Прочие оборотные активы			Резервный капитал
Итого оборотных активов			Сумма уставного и резервного капитала
Всего активов, принимаемых к расчету			Превышение чистых активов над суммой: - уставного капитала - уставного и резервного капитала

Вопросы для обсуждения:

1. Обоснуйте правомерность «золотого правила экономики».

2. Укажите признаки неблагополучия финансового состояния сельскохозяйственной организации по данным баланса.

3. Какие характеристики финансового состояния можно получить из бухгалтерского баланса?

4. В чем состоят значение и особенности формирования оборотных средств сельскохозяйственных организаций?

5. Какими основными относительными показателями характеризуются источники формирования имущества организации?

6. Как группируется имущество организации в балансе по источникам формирования?

7. По каким показателям оценивают имущество организаций?

8. Объясните сущность методики определения и анализа обеспеченности организации собственными оборотными средствами.

9. Каково рекомендуемое соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и почему?

10.Что входит в состав собственных финансовых ресурсов организации и какие ресурсы привлекаются извне?

11.Объясните методику расчета и экономический смысл показателей движения основных средств.

12.В чем различия понятий «основные средства» и «основные фонды»?

13.Какие объекты основных средств относятся к активной части?