Понятие и классификация финансовых вложений.

Инвестиции в долговые ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы называются финансовыми вложениями.

Финансовые вложения классифицируются в зависимости от целей, по срочности и источникам.

Классификация по целям:

-получение определенного (стабильного) дохода;

-установление полного или частичного контроля над хоз. деятельностью объекта инвестиций;

-получения налоговых льгот по инвестициям.

Классификация по срочности

-долгосрочные (более 1 года);

-краткосрочные (менее 1 года).

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 "Финансовые вложения". Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. (Ранее использовался также счет О6).

К счету 58 "Финансовые вложения" предусмотрены субсчета:

58.1 - "паи и акции";

58.2 - "долговые ценные бумаги;

58.3 - "предоставленные займы";

58.4 - "вклады по договору простого товарищества".

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие вложению.

Классификация по источникам финансовых вложений

-собственные - резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль;

-временные - привлеченные заемные средства и обязательства.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (по мере начисления причитающегося по ним дохода) относить на финансовые результаты.

Вложения в уставный капитал другой организации оцениваются у инвестора в размере установленном учредительными документами.

Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная номинальная стоимость акций отражает величину уставного капитала.

Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении.

Курсовая (рыночная) стоимость - цена определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.

Для компенсации возможного обесценивания вложений в ценные бумаги создают резерв (Д91 - К59).

При выбытии ценных бумаг их оценивают:

-по средневзвешенной себестоимости;

-по себестоимости приобретения каждой;

-ФИФО - (только профессиональные участники рынка).

Ценные бумаги иностранных эмитентов оценивают в рублевом эквиваленте а дату получения права собственности. Ценные бумаги, хранящиеся в организации должны быть описаны в книге учета ценных бумаг.

Учет финансовых вложений.

Учет финансовых вложений ведется на счете 58, сальдо по счету 58 дебетовое и определяется суммой произведенных финансовых вложений на начало и конец периода.

По дебету счета 58 учитывается приобретение ЦБ.

По кредиту счета 58 учитывается продажа или погашение.

Аналитический учет ведется по видам вложений:

1) по приобретению ценных бумаг счет 58 «Финансовые вложения» используется в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»;

2) по продаже ценных бумаг со счета 58 «Финансовые вложения» списываются на счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 91 «Прочие доходы и расходы»;

3) при возврате займов:

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,

Кредит счета 58 «Финансовые вложения». Продажа ЦБ не относится к основной деятельности. А значит, их реализация и отражение финансовых результатов производится по счету 91 «Прочие доходы и расходы».