Учет денежных средств в кассе и на счетах в банке.

.Для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств организация создаёт спец. обособленный участок бухгалтерии - касса. Касса возглавляется старшим кассиром МОЛ, с которым заключается договор о полной матер. ответственности. Норм. док-ты: Положение о порядке ведения касс.опер. с банкнотами и монетой банка россии №;373-.При организации работы с наличными денежными средствами вводят установленное количество лимитов кассы. Сверх установленных лимитов, наличные деньги могут храниться только в дни выплаты з/п в течении 3-х рабочих дней. Для установления лимита денег в кассе организация представляет в банк расчёт на установление, оформление и разрешение на расход нал. денег из выручки поступившей в кассу. Контроль за соблюдение нормативных документов ЦБ хозяйственными. субъектами возложен на коммерческие банки. В случае нарушений КоАПом предусмотрены штрафы за нарушение порядка работы с денежной. наличностью и порядка ведения касс. операций (за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров), неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной. наличности, несоблюдении порядка хранения свободных ден. ср-в, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение админ. штрафа на должностных лиц в размере от 4 000 до 5000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 - 50 000 руб. Обязанности по ведению касс. операций возлагается на кассира. Инвентаризация в кассе производиться ежемесячно, но м.б. 1 раз в 3 мес, что д.б. указано в УП. Кассовые операции оформляются типовыми формами: КО-1 «ПКО», КО-2 «РКО», КО-3 «Журнал регистрации ПКО и РКО», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром ден. средств». Прочие документы, кот. могут храниться в кассе: путевки, марки, гос. пошлины. Учёт денежных средств, в кассе ведётся на сч. 50. К нему м.б. открыты субсчета: Основная касса и Операционная касса (в филиале). Проводки: 1) Оприходование денег в кассу: Д50 К51, Д50 К90/1 (отражена выручка от реализации товаров), Д50 К62 (получены деньги от покупателей), Д50 К75 (внесены деньги в кассу учредителями); Д50 К71 (возвращены неиспользованные денежные средства подотчетным лицом в кассу). 2) Расход денег из кассы: Д 51 К 50, Д 57 К 51 (денежные средства в пути), Д 70 К 50 (выдана з/п), Д 71 К 50 (выданы денежные средств под отчет)., Д 60 К 50 (уплачены деньги поставщику за товары). Свободные денежные средства организация хранит на счетах в банке. Все взаимоотношения организации с банком по операциям р/с регулируются главой 45 ГК «банковский счёт». Организация заключает с банком договор банковского счёта. Все операции по р/с проводит с согласия владельца счёта или на основании его распоряжений. О всех операциях, проведённых по р/с банк извещает на основании выписок с р/с. Синтетический учёт операций по р/с ведётся на счёте 51. Проводки: Поступление ден. средств на р/с: Д51 К50; Д51 К62 (поступила оплата от покупателя на р/с); Д51 К57 (поступили ден. ср-ва на р/с, бывшие в пути); Д51 К66, 67 (получены деньги по договору займа/кредита), Д51 К75 (на р/с поступи ден. ср-ва от учредителей), Д51 К91 (76)(штрафы других орг-ций). Перечисления с р/с: Д60,76 К51 (оплата поставщику по безналу), Д57 К51 (перечисление денежных средств на приобретение валюты), Д58 «фин.вложения» К51 (предоставленные займы других организаций и вклады в уставные капиталы других организаций), Д68,69 К51 (уплата налогов и сборов), Д 66, 67 К 51 (погашение кредита/займа). Учет денежных средств на специальных счетах в банке осуществляется на счете 55, который предусматривает субсчета 55/1- аккредитивы, 55/2 -чековые книжки- учитывают ден. средства при использовании организацией формы расчета в чеках, Д55/2 К51,66 (перечисление денег с р/с или за счет ссуды банка на спец. счет для выдачи чековой книжки). Д 60 К 55/2 (оплата поставщику чеком); 55/3 -депозит-для учета вложений ден. средств организации в банковские вклады, Д55/3 К51,52 (перечисление вклада в депозит), Д51,52 К91,76 (получение дохода по депозиту в соответствии с % ставкой), Д 51 К 55/3 (возврат вклада после истечения срока депозита).

 

Учет кредитов и займов.

Кредит -это передача кредитором заемщику денежных средств или иных материальных ценностей на определенный период, с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой. Займ -вид обязательственных отношений, договор, в силу которого (Займодавец) передаёт в собственность (Заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.Согласно ПБУ 15.2008 «Учет расходов по займам и кредитам» от 08.11.10 №144н.Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам являются: проценты, (кредитору);доп расходы по займам.инф и консульт ус;экспертиза договора займа (кредитного договора);иные расходы. Расходы по займам отражаются в бу обособленно от основной суммы обязательства. Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, связанные с приобретением, сооружением и (или) инвест актива.Под инвест активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незав производ и незавер строите-ва, которые будут приняты к бу в качестве ОС,НМАили ВНА. Проценты, включаются в стоимость инвест актива при наличии следующих условий:а) расходы по приобретению, соору и изготовл инвест актива признаны в бу.б) расходы по займам,как в а);в) начаты работы по приобретению,как в а). Проценты, связанные с приобретением, сооруж и изготов инвест актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования средств полученных займов (кредитов) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений. В случ.приост-ия сооруж инвест актива проценты, вкл-тся в прочие расходыс 1 числа мес след за мес.приост-я.(аналог в случ возобновл-я). В случае, если на приобретение, сооруж израсходованы средства займов (кредитов), полученных на цели, не связанные с таким приобретением то проценты, включаются в стоимость инвест актива пропорционально доле указанных средств в общей сумме займов (кредитов), Проценты по причитающемуся к оплате векселю организацией-векселедателем отражаются обособленно от вексельной суммы как кредиторская задолженность.Проценты на вексельную сумму отражаются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств. Проценты,дисконт по оплате облигации организацией-эмитентом отражаются обособленно от номинальной стоимости облигации как кредиторская задолженность в составе прочих расх. или равномерно в теч действ. срока догов.В бу отчетности организации подлежит раскрытию, след инфа:о налич. и измен. величины обязательств по займам (кред);о суммах процентов, вкл в стоимость инвест активов;о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;о сроках погашения займов (кредитов);о суммах дохода от временного использ-ия средств полученного займа (кредита) в качестве долг-х и (или) кратко-ых фин. влож., в том числе связ-х с изготовлением инвест актива;о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооруж. изготовл. инвест. актива.В пояснит записке раскр. к год.бу.отчет. информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредит.дог.).

Уч кратк кред:

1)Д51, 52, 55К66Получены кратк кред на:- р с,- в с,- спец с.Выписки банка

2)Д66К66 Выдан вексель в обеспеч кратк кред

3)Д009-Отражена за балансом выдача векселя в обеспеч обязат и платежей.Акт приемки-передачи векселя.

4)Д08, 10 К66 В соотв с усл дог начисл % к упл по кредна приобр ос мпз до момента их принятия к уч.Бух справка-расчет.

5)Д91-2К66Начисл % к уплате в соотв с усл кред дог.Бух справка-расчет.

6)Д66К51, 52Погаш кредс:р с,в с Выписка банка по в и р сч.

7)Д66К91-1Начисл полож к р по кред и % в ин вал (на к мес и дату соверш операции).Бух справка

8)Д91-2К66Начис отриц к р по кред и % в ин в (на к мес и дату совершоперации).Бухг справка

9)Д66К51Погашен вексель, выданный в обеспечение кред.Выписка банка по рс

10)К009Отражено за балансом погашение векселя, выдан в обеспеч обязательств и платежей.Акт приемки-передачи векселя.

11)Д67К66В соответствии с установленной учет полит долгоср задолжпо полученным кред переведена в кратк-ую.Бух справка.

Учет зам-в получ-х

Перв 5 проводок такие же

6)Д66К51Погаш займы с рс. Выписка банка

7)Д66К51Погаш % по займам с р с.Выписка банка

8)Д66К51Погашен вексель, выданный в обеспечение займа.Выписка банка

Последние 2 как 10) и 11) первичная док -Учет политика, Приказ (распоряжение) руководителя.

Уч долг кред банков

1)Д51,52,55К67 Получены долг кред,займы на р с,вс,спе с.Выписки банка

2)Д67К67 Выдан вексель в обеспеч долг кред, займа.Вексель выданный.

3)Д009-Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.Акт приемки-передачи векселя.

4)Д08, 10К67Начислены % к уплате в соответствии с условиями договора по кред займам на приобретение ос и мц до момента их принятия к учету.Бух справка-расчет.

5)Д91-2К67Начисл % к уплате в соответствии с условиями дог кред, займа.Бух справка-расчет.

6)Д67К51,52Погашены кред,займы с р с.Выписка банка по р с.

7)Д67К51,52Погашены % по (Д66)кред займам с р с.Выписка банка по р с.(бух справка)

Эти 2 проводки только по кредитам

8)Д 67К91.1 Начисл полож кр по кред и % в инв вал Бухг справка

9)Д91.2К67 Начисл отриц кр по кред и % в инв вал Бухг справка

10 или 8для займа)Д67К51Погашен вексель, выданный в обеспечение займа.Выписка банка по р с

11 или 9)К009Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.Акт приемки-передачи векселя.

12 или 10)Д67К66В соответствии с установленной учет политикой долг задол по полученным займам переведена в кратк.Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.

Учет облиг займов

1)Д91-2К76Отражены расх, связанные с организ выпуска цб: на подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ц б, оплату услуг профессучастников рынка ц б и т.п. Договора на оказание услуг,
Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет

2)Д76К51Оплачены расходы, связанные с организацией выпуска ц б.Выписка банка по р с.

3)Д91-2К68Начислен налог на операции с ц б при госрегист выпуска облиг.Счет-фактура.

4)Д68К51Уплачен налог на операции с цб.Выписка банка по рс.

5)Д76К66, 67Отражено размещение облигаций по номин стоимости или по цене размещения (если она ниже номинала).Акт приемки-передачи облигаций.

6)Д51, 55К76Получены дс от размещения облигаций на р с (спец с).Выписка банка по рс.

7)Д76К98-1Отражено превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.Бухг справка

8)Д98-1К91-1Списана сумма превышения цены размещения облигаций над их номин стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций.Бухгсправка

9)Д91-2К66, 67Доначислена разница между ценой размещения облигаций и их номин стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций при размещении по цене ниже номин стоимости.Бухгсправка

10)Д91-2К66, 67Начислены % (купон) к уплате в соответствии с условиями выпуска облигаций.