Учет выпуска готовой продукции и её продажи

УЧЕТ ВЫПУСКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ПРОДАЖИ

Задание к инструкционной карте № 16

По данной теме необходимо изучить:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности в Российской Федерации (в редакции 2000 г.) пп. 58—62;

• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99 в редакции 20__ г.);

• гл. 21 НК РФ;

• порядок оценки готовой продукции, определения и списания от­клонений фактической производственной себестоимости от норма­тивной (плановой);

• формирование единиц учета готовой продукции;

• бухгалтерский учет выпуска и оприходования готовой продукции в местах ее складирования, выполненных и сданных работ, оказанных услуг;

• бухгалтерский учет сбыта готовой продукции, сдачи работ и услуг;

• учет затрат на продажу продуктов труда;

• начисление и учет налога на добавленную стоимость (НДС) и других налогов по операциям с готовой продукцией, сдаче работ, вы­полнению услуг;

• особенности учета экспортных поставок продукции;

• сортовой (пономенклатурный) учет готовой продукции на складе и количественно-суммовой учет в бухгалтерии;

• порядок инвентаризации готовой продукции и учет ее результатов.

Студент должен уметь:

• определять наиболее приемлемые в конкретных условиях вари­анты оценки продуктов труда, отнесения управленческих и коммерче­ских затрат на фактическую себестоимость продаж, а также отклоне­ний фактической производственной себестоимости;

• формировать выручку от продаж продуктов труда в соответствии с ПБУ 9/99 (в редакции 2001 г.) и НК РФ;

• определять финансовый результат от продажи готовой продук­ции, сдачи работ, оказания услуг;

• формировать единицы учета готовой продукции;

• вести бухгалтерский учет поступления готовой продукции из про­изводства, выполненных и сданных работ, оказанных услуг в различ­ных оценках, регламентированных действующими нормативными до­кументами;

• обеспечить системный контроль бухгалтером за складским учетом готовой продукции;

• вести аналитический количественно-суммовой учет готовой продукции в различных вариантах;

• вести аналитический учет продажи готовой продукции (pa6oт, услуг) в ведомости № 16 (журнально-ордерная форма счетоводства) или других подобных учетных регистрах (при иных формах счетоводства),

• начислить суммы НДС по операциям продажи продуктов труда и принять их к бухгалтерскому учету, составив соответствующие бухгалтерские проводки в учетных регистрах;

 

№ п/п	Документ и содержание операций	Сумма, руб.	Коррес- понд. счет
дебет	кредит
	Платежные поручения № 25-28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам: диваны - кровати по цене 24000 руб. кресла по цене 5000 руб.
Покупатели	Диваны	Кресла
ЗАО «Прогресс»   Магазин «Рондо»   Итого
НДС Всего
	Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ЗАО "Прогресс"
	Расчет бухгалтерии Списана задолженность ЗАО "Прогресс" за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса
	Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции
	Расчет бухгалтерии Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц
	Выписка из расчетного счета от 27 декабря Уплачено за рекламу продукции: стоимость услуги по рекламе НДС Всего
	Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: стоимость услуги по доставке НДС Всего б) ЗАО "Нева" (в том числе НДС) в) деревообрабатывающему комбинату (в том числе НДС) за материалы, поступившие в ноябре
	Расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы полностью
	Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря Поступило на расчетный счет от мебельного магазина "Рондо" согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию

 

Учет финансовых результатов и фондов

Задание к инструкционной карте № 17

Учет финансовых результатов

По данной теме необходимо изучить:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности в Российской Федерации (в редакции 2000 г.), пп. 79—83;

• гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» ст. 246—251, 265, 315-317;

• ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в редакции 2001 г.), раздел III (пп. 7-11);

• ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в редакции 2001 г.), раздел III (пп. 11-15);

• аналитический учет прибыли и убытков применительно к состав­лению бухгалтерской отчетности;

• налогообложение прибыли, состав убытков, не включаемых в расчет налогооблагаемой прибыли;

• синтетический учет формирования и использования прибыли, спи­сан™ валовых убытков; учетные регистры при различных формах бухгал­терского учета — журналы-ордера № 8, 10/1, 11, 12, 15; ведомости В-4, В-5; ведомость — журнал-ордер по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»;

• учет потерь и недостач от порчи ценностей. Студент должен уметь:

• вести аналитический и синтетический учет прибыли и убытков в регистрах бухгалтерского учета;

• начислить и принять к бухгалтерскому учету суммы налога на прибыль и других налогов;

• вести учет доходов, расходов и резервов будущих периодов;

• определить стоимость потерь и недостач от порчи ценностей, реа­лизовать решения администрации по их возмещению, составить необ­ходимые бухгалтерские проводки в учетных регистрах, принять актив­ное участие в разработке и реализации мероприятий по предупрежде­нию непроизводительных расходов.

Методические указания

Под финансовыми результатами деятельности понимаются сальди­рованные суммы прибыли или убытка от финансово-хозяйственной деятельности организации. Сумма превышения доходов над расхода­ми, принятая к бухгалтерскому учету, признается прибылью, в против­ном случае — убытком. Состав доходов и расходов организации регла­ментируется ПБУ 9/99 (с последующими изменениями и дополнения­ми), ПБУ 10/99 (с последующими изменениями и дополнениями).

Финансовые результаты делятся на 2 группы:

• от продажи продукции (работ, услуг), товаров;

• от прочих операций.

Финансовые результаты первой группы определяются путем сопо­ставления доходов и расходов от обычных видов деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете признается выручка от продажи продукции (работ, услуг) и товаров. Расходами по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете признаются суммы расходов, связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнени­ем работ, оказанием услуг.

Финансовые результаты второй группы формируются путем сопо­ставления прочих (операционных, внереализационных и чрезвычай­ных) доходов и расходов.

К операционным доходам/расходам согласно ПБУ 9/99 и 10/99 от­носятся:

• поступления/расходы по операциям предоставления за плату ак­тивов организации во временное пользование (владение);

• поступления/расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные об­разцы и других видов интеллектуальной собственности;

• поступления/расходы, формируемые при участии в уставных ка­питалах других организаций;

• поступления/расходы по операциям продажи, выбытия и других списаний основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

• суммы процентов, полученные/уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств;

• суммы процентов, полученные за использование банком денеж­ных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

• прибыль, полученная организацией в результате совместной дея­тельности (по договору простого товарищества);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• прочие операционные доходы/расходы.

К внереализационным доходам/расходам согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 относят суммы:

• штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;

• поступления в возмещение/возмещение причиненных организа­ции/организацией убытков;

• прибыль/убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской/дебиторской задолженно­сти, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору даре­ния;

• расходы, связанные с благотворительной деятельностью;

• прочие внереализационные доходы/расходы.

К чрезвычайным доходам/расходам согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 относятся поступления/расходы, возникающие как последствия чрезвы­чайных обстоятельств хозяйственной деятельности организации.

Для учета доходов, расходов и финансовых результатов деятельно­сти организации применяются счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

На счете 90 учитываются доходы и расходы от обычной деятельно­сти (продажа готовой продукции, работ, услуг, товаров); на счете 91 — операционные и внереализационные доходы/расходы; на счете 99 — развернутые суммы прибыли и убытков, а также чрезвычайных дохо­дов и расходов. Сальдо на счете 99 означает «свернутый» финансовый результат: сумму валовой прибыли или валового убытка.

Записи по субсчетам счетов 90 и 91 ведутся накопительным итогом с начала отчетного года. Финансовый результат от продаж, операционных или внереализационных доходов и расходов определяется ежемесячно путем сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов субсчетов к сче­там 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и списывается ежеме­сячно с предназначенного для его определения субсчета 90-9,91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Заключительные записи по закрытию субсчетов счетов 90 и 91 производятся на отчетную дату при составлении годовой бухгалтерской отчетности внутренними записями на субсчетах 90-9,91-9.

Суммы начисленного налога на прибыль учитываются в дебете сче­та 99 «Прибыли и убытки».

Нераспределенная прибыль/невозмещенный убыток определяется в конце отчетного года и учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Для иллюстрации методики расчета финансовых результатов, со­ставления заключительных бухгалтерских проводок на счетах 90 «Про­дажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а также определения суммы не­распределенной прибыли/непокрытого убытка отчетного года мы сформируем необходимую корреспонденцию счетов и соответствую­щие расчеты, которые производятся в конце отчетного года, используя бухгалтерские данные о результатах обычной деятельности ОАО «Модерн» за январь 2001 г.

№ п/п	Документ и содержание операций	Сумма, руб.	Коррес- понд. счет
дебет	кредит
	Расчет бухгалтерии Выявляется и перечисляется результат от реализации продукции   Начислен налог на прибыль Налог на имущество
	Расчет бухгалтерии Отчислено от чистой прибыли: На выплату дивидендов На увеличение уставного капитала согласно учредительных документов и решения собрания акционеров На материальную помощь
	Расчет налога на добавленную стоимость Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам
	Проводится закрытие счетов 90, 91, 99

 

Задание к инструкционной карте № 18