Тема 1 Анализ бухгалтерского баланса

Тема 1 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса

Цель: по данным бухгалтерского баланса изучить состав и структуру хозяйственных средств организации. Выявить возможности улучшения состава и структуры активов и пассивов организации.

Задачи:

- проанализировать состав и структуру активов организации;

- изучить основные факторы, влияющие на величину и структуру активов организации;

- проанализировать состав и структуру пассивов организации;

- охарактеризовать основные факторы, определяющие рациональность структуры пассивов;

- сформулировать выводы.

Объекты анализа:

- общая величина и составляющие активов организации по бухгалтерскому балансу и их изменения за отчетный период;

- общая величина и составляющие источников средств организации по бухгалтерскому балансу и их изменение за отчетный период;

Источники информации: баланс (ф. № 1), приложение бухгалтерскому к балансу (ф. № 5), обороты и остатки по соответствующим счетам Главной книги.

Обрати внимание:

Выводы к аналитическим таблицам должны быть лаконичными, отражающими суть произведенных расчетов. Полезно выявить и изложить общую тенденцию, отметить исключения, если таковые имеются.

 

Задание 1.

На основании имеющейся бухгалтерской отчетности проанализируйте состав и структуру средств (активов) организации.

 

Таблица 1 – Анализ средств (активов) организации

 

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения за отчетный год	Темп роста, %
тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
А
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I

Продолжение таблицы 1

А
II. Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Баланс		100,0		100,0		100,0

 

Выводы:

 

 

Задание 2.

На основании имеющейся отчетности проанализируйте состав и структуру дебиторской задолжености.

 

Таблица 2 – Состав и структура дебиторской задолженности

 

Вид дебиторской задолженности	На начало года	На конец года	Изменения за отчетный года	Темп роста, %
тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
А
Дебиторская задолженность – всего		100,0		100,0		100,0
краткосрочная – всего
в т. ч.: расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
прочая

Продолжение таблицы 2

А
долгосрочная – всего
в т. ч.: расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
прочая

 

Выводы:

 

 

Задание 3.

Используя данные отчетности, проанализируйте состояние и оборачиваемость дебиторской задолженности.

 

Таблица 3 – Анализ состояния и оборачиваемости дебиторской задолженности, (тыс. руб.)

 

Показатель	200_ г.	200_ г.	Изменение (+,-)
Среднегодовая дебиторская задолженность, всего
в т. ч.: краткосрочная
Среднегодовые текущие активы, всего
Выручка от продажи продукции
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов
в т. ч.: краткосрочной
Период погашения дебиторской задолженности, дней
в том числе: краткосрочной
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
в т.ч.: краткосрочной

 

Выводы:

Задание 4.

На основании отчетности проведите анализ размещения, состава и структуры источников средств организации.

 

Таблица 4 – Анализ размещения, состава и структуры источников средств организации

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения за отчетный год	Темп роста, %
тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учред. документами
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
Баланс		100,0		100,0		100,0

Выводы:

Задание 5.

Проследите динамику изменения источников имущества на основе значений, рассчитанных в таблице 5.

 

Таблица 5 – Динамика источников имущества

 

Показатель	Абсолютные значения, руб.	Цепные темпы прироста (+, -), %	Среднегодовые темпы роста, %
20__ г.	20__ г.	20__ г.	20__ г.	20__ г.
А
Всего источников финансирования, из них:
1. Собственный капитал
- в проц. ко всему капиталу
2. Заемный капитал – всего
- в проц. ко всему капиталу
2.1 Долгосрочные обязательства – всего
- в проц. ко всему заемному капиталу
2.1.1 Долгосрочные кредиты и займы
- в проц. ко всему заемному капиталу
2.2 Краткосрочные обязательства, всего
- в проц. ко всему заемному капиталу
2.2.1 Краткосрочные кредиты и займы
- в проц. ко всему заемному капиталу
2.2.2 Кредиторская задолженность
- в проц. ко всему заемному капиталу
2.2.3 Прочие обязательства
- в проц. ко всему заемному капиталу

 

Выводы:

Задание 6.

На основании имеющейся отчетности проанализируйте структуру кредиторской задолженности организации.

Таблица 6 – Состав и структура кредиторской задолженности

 

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения за отчетный год	Темп роста, %
тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Кредиторская задолженность, всего
в т. ч.: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
задолженность по авансам полученным^*
прочие кредиторы

* – Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5

 

Выводы:

 

 

Задание 7.

Проанализируйте состояние и оборачиваемость кредиторской задолженности.

Таблица 7 – Состояние и оборачиваемость кредиторской задолженности, (тыс. руб.)

 

Показатель	20__ г.	20__ г.	Изменение (+,-)
Среднегодовая кредиторская задолженность, всего
Среднегодовые текущие активы, всего
Выручка от продажи продукции
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов
Период погашения кредиторской задолженности, дней
Доля кредиторской задолженности к общему объему текущих активов, %

 

Выводы:

Определение характера финансовой устойчивости организации.

Расчет и оценка по данным баланса

Классификация финансового состояния организации

По сводным критериям оценки бухгалтерского баланса

 

Цель: определить финансовое состояние организации по сводным критериям и разработать мероприятия по его повышению.

Задачи:

- освоить методику расчета показателей и определить тип финансового состояния;

- разработать управленческие решения, направленные на нейтрализацию влияния неблагоприятных факторов.

Информационная база: бухгалтерский баланс (форма № 1), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Для выполнения заданий следует руководствоваться п. 1.5 учебного пособия «Анализ финансовой отчетности» [15]

 

Задание 20.

Классифицируйте финансовое состояние предприятия по сводным критериям оценки баланса.

 

Таблица 23 – Оценка финансового состояния

 

Показатель	На начало года	На конец года
фактическое значение коэффициента	баллы	фактическое значение коэффициента	баллы
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)
Коэффициент критической оценки (L3)
Коэффициент текущей ликвидности (L4)
Доля оборотных средств (L6)
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L7)
Коэффициент капитализации (U1)
Коэффициент финансовой независимости (U3)
Коэффициент финансовой устойчивости (U5)
Итого	-		-
Класс	-		-

 

Выводы:

Тема 2 АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Анализ уровня и динамики финансовых результатов

По данным отчетности

Цель: оценить уровень и динамику финансовых результатов организации.

Задачи:

- исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

- исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

- изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

- исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Информационная база: бухгалтерский баланс (форма № 1), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

 

 

Задание 22.

Проанализируйте расходы по обычным видам деятельности организации за 20__, 20__ и 20__ годы, оцените их динамику.

 

Таблица 25 – Расходы по обычным видам деятельности

 

Показатель	20__г.	20__ г.	20__ г.	Отклонение
сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	суммы, тыс.руб.	удельного веса, %
20__ г. от 20__ г.	20__ г. от 20__ г.	20__ г. от 20__ г.	20__ г. от 20__ г.
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие расходы
Итого по элементам затрат
Изменение остатков прирост (+), уменьшение (-)):
незавершенного производства
расходов будущих периодов
резервов предстоящих расходов

Выводы:

 

 

Задание 23.

Рассчитайте и оцените динамику показателей финансовых результатов деятельности за 20__ и 20__ годы.

 

Таблица 26 – Расчет показателей финансовых результатов

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Отклонение, (+,-)	Уровень в % к выручке	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
20__ г.	20__ г.	20__ г.	20__ г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Иные аналогичные платежи
Чистая прибыль (убыток)

 

 

Выводы:

Тема 1 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА