Расчеты коммерческой организации

 

Коммерческая организация осуществляет расчеты в безналичной и наличной форме. Преобладающей является безналичная форма.

Безналичные расчеты осуществляются организацией с использованием расчетных, валютных и специальных счетов в банках, а также текущих счетов структурных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс.

Безналичные расчеты осуществляются в следующих формах:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо (используются инкассовые поручения и платежные требования);

5) иные формы, предусмотренные законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота, применяемыми в банковской практике.

Конкретные формы расчетов предусматриваются организацией в договорах. Условия расчетов являются в договоре одним из наиболее значимых.

Выбор организацией формы расчетов зависит от вида товара, соотношения спроса и предложения, характера хозяйственных связей между участниками сделки, способа транспортировки груза, финансового положения контрагентов, соотношением во времени поставки товара и его оплаты.

Более 90 % расчетов в нашей стране осуществляется организациями с использованием платежного поручения. Схема документооборота по нему отличается простотой, поэтому данная форма расчетов первой подверглась автоматизации (переводы по почте, телеграфу, электронные переводы). Платежные поручения применяются для расчетов за продукты, услуги, работы, а все виды нетоварных платежей почти полностью осуществляются путем переводов платежными поручениями.

При использовании платежного поручения инициатива платежа исходит от плательщика (дебитора). Но инициатором может быть и получатель платежа (кредитор). Он направляет в обращение платежный инструмент, подтверждающий долг дебитора (вексель, чек, инкассовое поручение на бесспорное (безакцептное) списание средств). При этом вексель не является формой безналичных расчетов, он служит способом оформления долгового обязательства, исполнение которого может осуществляться с помощью платежного поручения.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (например, организации) банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (т. е. юридическому лицу, в пользу которого выдан чек). Распоряжение относится к банку, в котором у чекодержателя находятся денежные средства.

По чекам чекодатель получает со своего счета наличные деньги в пределах установленного лимита наличных денег.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) и без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

При расчетах по аккредитиву организация поручает банку осуществить платеж в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующим всем условиям аккредитива.

Существуют следующие способы безналичных платежей:

1) расчеты по открытому счету или плановые платежи. Используется между конктрагентами, связанными традиционными отношениями, при равномерных и постоянных, в ряде случаев взаимных поставках. В договорах при использовании данного способа платежа указывается сумма плановых платежей, сроки их перечисления, порядок завершения расчетов и т. д.;

2) вексельный способ расчета, когда в качестве средства платежа используется вексель (переуступка прав требования);

3) расчеты по договору мены (бартер, прямые натуральные компенсации);

4) расчеты путем взаимозачетов (клиринга) требований организации друг к другу и к физическим лицам;

5) срочный, досрочный и отсроченный способы расчета;

6) авансовый способ расчета и др.

Организация осуществляет расчеты:

1) с поставщиками и подрядчиками;

2) с покупателями и заказчиками;

3) по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам;

4) с персоналом по оплате труда и прочим операциям;

5) с учредителями;

6) с разными дебиторами и кредиторами.

В тех случаях, когда это возможно для организации важно правильно выбрать форму и способ расчета.

 

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Обеспечение устойчивости финансового развития предприятия невозможно без финансового планирования.

Финансовое планирование – это процесс определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов.

Цель финансового планирования – обеспечение воспроизводства соответствующими финансовыми средствами как по объему, так и по структуре.

Методы планирования: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Нормативный метод предполагает применение целой системы норм и нормативов, которая включает федеральные нормативы (ставки федеральных налогов, отчислений на социальные нужды и т. д.); нормативы отдельных субъектов федерации; отраслевые и местные нормативы; нормативы самой организации (норматив потребности в оборотных средствах, норматив распределения финансовых ресурсов, норматив отчислений в ремонтный фонд и др.).

Расчетно-аналитический метод

Плановая величина финансового показателя (например, прибыли, отчислений в фонд потребления, фонд накопления и др.) определяется при использовании этого метода на основе анализа достигнутой величины этого показателя, принимаемой за базу, и индексов его изменения в плановом периоде.

Балансовый метод

С помощью построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых средств и фактической потребности в них.

Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них оптимальный. Для этого нужно определить критерий выбора: максимум прибыли, минимум текущих затрат, ускорение оборачиваемости средств и т. д.

Обычно составляются стратегические (т. е. перспективные), текущие (детализирующие стратегические планы) и оперативные (тактические, или краткосрочные) планы.

Финансовые планы – это план доходов и расходов, баланс активов и пассивов (прогнозный баланс), план движения денежных средств. В процессе оперативного планирования составляется кассовый план, платежный календарь и рассчитывается потребность в краткосрочном кредите.

План движения денежных средств (денежного потока, потока денежной наличности или каш-флоу (cash-flow)) – это план поступления денег и платежей. Он определяется по всем трем видам деятельности. Каш-флоу (CF) означает ту часть денежных средств, которая остается у предприятия, хотя бы временно, до дальнейшего их использования.

План движения денежных средств имеет ту же форму, что и отчет о движении денежных средств.

1. Остаток денежных средств на начало отчетного года.

2. Движение денежных средств по текущей деятельности:

- средства, полученные от покупателей, заказчиков;

- средства, направленные:

- на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных обо-

ротных активов;

- на оплату труда;

- на выплату дивидендов, процентов;

- на расчеты по налогам и сборам;

- на расчеты с внебюджетными фондами;

- на прочие расходы.

_______________________________________________

Чистые денежные средства от текущей деятельности.

3. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:

- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;

- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;

- полученные дивиденды;

- полученные проценты;

- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям;

- возврат финансовых вложений;

- приобретение дочерних организаций;

- приобретение объектов основных средств, нематериальных активов;

- приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений.

________________________________________________________________

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.

4. Движение денежных средств по финансовой деятельности:

- поступление от эмиссии акций и иных долевых бумаг;

- поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями;

- погашение обязательств по финансовой аренде;

- погашение займов и кредитов (без процентов).

________________________________________________________________

Чистые денежные средства от финансовой деятельности.

5. Остаток денежных средств на конец отчетного года.

План движения денежных средств необходим потому, что счета оплачиваются в разное время, поэтому, даже при хорошем спросе на продукцию может возникнуть потребность в краткосрочных кредитах и займах.

 

Деньги в банке и кассе ¹ Прибыль

 

Прибыль = доходы – расходы

 

Денежные средства у предприятия = реальные денежные поступления –платежи.

 

Поэтому предприятие не может судить об успехе своей деятельности только по прибыли, если прирост денежных средств отсутствует.

План движения денежных средств строится на основе плана доходов и расходов с поправкой на ожидаемые временные разрывы (лаги).

В последние годы все чаще понятие финансового планирования заменяют понятием бюджетирования, а финансовые планы – бюджетами. Различие здесь не только в терминологии, но, и это главное, в детальности разработки.

Бюджет – это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы за определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей.

Процесс бюджетирования на предприятии объединяет работу по составлению оперативного, финансового и общего бюджетов, управлению и контролю за выполнением бюджетных показателей.

Бюджеты имеют множество видов и форм:

1) бюджеты, характеризующие отдельные операции (закупка сырья, производство и т. д.);

2) бюджет расходов;

3) бюджет доходов;

4) укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджет денежных средств).

Конкретные формы бюджетов выбираются предприятием самостоятельно. Бюджет не имеет стандартизированных форм. Но наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением оперативного и финансового бюджетов.

Общий бюджет.

1. Оперативный бюджет включает:

- бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет закупок сырья;

- бюджет по труду;

- бюджеты расходов:

- общепроизводственных;

- общецеховых;

- производственной себестоимости;

- цеховой себестоимости;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

- полной себестоимости;

- бюджетный отчет о прибылях и убытках.

2. Финансовый бюджет включает:

- бюджет капитальных вложений;

- бюджет движения денежных средств;

- бюджетный баланс.

Бюджетное планирование в организации должно охватывать её структурные подразделения и службы.

По подразделениям и службам должны составляться функциональные бюджеты:

- бюджет фонда оплаты труда;

- бюджет материальных затрат;

- бюджет потребления энергии;

- бюджет амортизации;

- бюджет прочих расходов.

При разработке бюджетов структурных подразделений и служб организации необходимо руководствоваться принципом декомпозиции:

- бюджеты цехов – части бюджета производства;

- бюджет производства – часть сводного (комплексного) бюджета.

Сводный бюджет структурного подразделения или службы и функциональные бюджеты целесообразно разрабатывать ежемесячно. При этом функциональные бюджеты должны содержать не только данные на месяц, но и по дням. Для того, чтобы контролировать выполнение функционального бюджета в его форме должны быть графа «факт (ежедневно и с начала месяца)» и «отклонение (ежедневно и с начала месяца)».

Сводный бюджет по подразделениям может быть представлен следующим образом.

 

 

Бюджеты	Размер бюджетов структурных подразделений	Итого сводный бюджет
производственные подразделения (цеха)	функциональные службы	непромышленная группа
Фонд оплаты труда	ФОТ1	ФОТ2	ФОТ3	ФОТ4	ФОТ5	ФОТ6	ФОТ7	ФОТ8	ФОТ9	SUMФОТ
Материальные затраты	МЗ1	МЗ2	МЗ3	МЗ4	МЗ5	МЗ6	МЗ7	МЗ8	МЗ9	SUMМЗ
Энергопотребление	ЭП1	ЭП2	ЭП3	ЭП4	ЭП5	ЭП6	ЭП7	ЭП8	ЭП9	SUMЭП
Амортизация	А1	А2	А3	А4	А5	А6	А7	А8	А9	SUMА
Прочие расходы	ПР1	ПР2	ПР3	ПР4	ПР5	ПР6	ПР7	ПР8	ПР9	SUMПР
Итого Бюджет подразделений	SUM1	SUM2	SUM3	SUM4	SUM5	SUM6	SUM7	SUM8	SUM9	SUMБП
Бюджеты цехов	Бюджеты функциональных служб	Бюджеты непромышленной группы

 

Сводный бюджет в целом по организации состоит из доходной и расходной частей. Оптимальным является бюджет, в котором эти части равны.

В доходной части – сводный план финансовых поступлений (на месяц, квартал, год).

В расходной – направления использования поступлений.

Суть бюджетирования сводится в большинстве случаев к утверждению предельных расходов по отдельным статьям, свыше которых финансирование либо запрещается, либо разрешается только с одобрения руководства, и контролю за их осуществлением в рамках установленных лимитов.

Статьи расходов делятся на защищенные и незащищенные. За защищенными статьями расходов закрепляется приоритетное финансирование в случае получения меньшей выручки, дохода, чем планировалось. К защищенным обычно относятся те статьи затрат, без которых невозможно осуществление самой деятельности предприятия (заработная плата, аренда помещений, расходы на коммунальное обслуживание, связь, проценты за кредит, ремонт оборудования и т. п.).

Отдельно обычно выделяются переменные затраты, финансирование которых является приоритетным (т. е. они являются «сверхзащищенными»). Финансовый менеджер, исходя из поступлений денежных средств, в первую очередь выделяет средства на финансирование переменных затрат, затем защищенных статей, а в конце – незащищенных.

Вложения в долгосрочные активы могут быть отнесены или к защищенным, или к незащищенным статьям расходов в зависимости от их значимости для дальнейшей деятельности предприятия.

В целях организации системы бюджетирования на предприятии рекомендуется выделить четыре центра ответственности (центра принятия управленческих решений):

1) по доходам (управление маркетинга и коммерческое управление);

2) по расходам (управление производством и управление технического обеспечения и ремонта);

3) по прибыли (управление финансами и экономикой);

4) по инвестициям (управление техническим развитием и управление по работе с персоналом).

Для максимально оперативного (ежедневного) получения информации об исполнении бюджета организации и реализации возможности вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления её финансовыми средствами рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности организации (на базе компьютерной локальной сети).