Тема: організація податкової системи, облік платників та надходжень податків до бюджету

Мета:

 

- навчальна: розглянути принципи побудови системи оподаткування в Україні, податки і збори (обов’язкові платежі) в бюджетні і в державно-цільові фонди;

- розвиваюча: привернути увагу студентів на права, обов’язки та відповідальність платників податків та зборів (обов’язкових платежів);

- виховна: прищеплення навиків уважності, охайності при виконанні роботи, виховування почуття відповідальності за достовірне та своєчасне надання бухгалтерської інформації користувачам

 

Студенти повинні знати:

 

- права, обов’язки державних податкових адміністрацій

- систему оподаткування в Україні

- принципи побудови і призначення системи оподаткування

- об’єкти оподаткування

- суб’єкти оподаткування

- порядок зарахування податків і зборів

- загальнодержавні податки і збори

- місцеві податки і збори

вміти:

-

- здійснювати розрахункову частину та зарахування податків і зборів (обов’язкових платежів) в бюджети та загально цільові фонди

- вільно, правильно, охайно вести бухгалтерську фінансову та податкову звітність

 

Забезпечення: картки з індивідуальним завданням

 

 

Теоретичне обґрунтування

 

Податкова система – сукупність правових норм, що регулюють розміри, форми, методи і терміни стягнення податків і платежів, які мають податковий характер й необхідні державі для виконання її функцій. Комплекс податкових заходів істотно впливає на економічну діяльність господарських суб’єктів, стимулюючи економічну й інвестиційну активність.

Практика свідчить, що наслідком збільшення ставок і маси стягнених державою податків завжди є збільшення інфляційних тенденцій. Збільшення маси або напрямку податків призводить до зростання цін або через скорочення попиту внаслідок зростання цін веде до погіршення фінансового становища господарюючих суб’єктів, що характеризується подальшим поглибленням кризи і спадом виробництва у загальноекономічному масштабі.

Інколи підприємства штучно утримують низки ціни на свою продукцію з метою, щоб, з одного боку, зменшити абсолютну масу податкових платежів до бюджету, з іншого, шляхом створення штучного дефіциту здійснювати кінцеву реалізацію своїх товарів за посередництва тіньових комерційних структур. Зрештою все одно спрацює механізм ринку: споживач оплачує продукт за ринковою ціною. Разом із тим для держави стає безглуздим збільшення податків, оскільки основна маса прибутку присвоюється виробником і посередником безконтрольно.

Система оподаткування в Україні являє собою сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджету та внесків до державних цільових фондів, що справляються у визначеному порядку.

Податки є формою фінансових відносин між державою і членами суспільства з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових ресурсів, необхідних для здійснення державою її функцій.

Податки і збори – це обов’язкові платежі до бюджету і державних цільових фондів, що здійснюються платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами України.

Платниками податків є юридичні та фізичні особи, на які, відповідно до законодавчих актів, покладено обов’язок сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі).

Об’єктами оподаткування є доходи, додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об’єкти, визначені законами України про оподаткування.

 

Х і д з а н я т т я

Питання для самоконтролю

- У чому полягає сутність податків?

- У чому різниця між податками та іншими видами платежів до бюджету?

- Назвіть характерні знаки податку?

- Які функції виконують податки?

- Що забезпечує фіскальна функція?

- За допомогою яких інструментів реалізується регулююча функція?

- Хто здійснює функцію контролю за сплатою податків?

- Назвіть елементи податку?

- За якими ознаками класифікують податки?

Самостійна робота

(за індивідуальними завданнями)

Варіант 1

- Поясніть в чому полягає сутність податків?

- Охарактеризуйте економічний зміст податкової системи.

- З якою метою здійснюється облік платників податків?

- Дати відповіді на тестові завдання.

1. Податки характеризуються як:

1.1 збори, відрахування, платежі підприємству у міністерства;

1.2 форма фінансових відносин між державою і підприємствами, побудована на основі еквівалентного обміну;

1.3 обов’язкові платежі, що сплачуються юридичними і фізичними особами до бюджету в розмірі і терміни, встановлені законодавством;

1.4 дохід, (прибуток) підприємства, що перераховується до бюджету.

2.Податки виконуються такі функції:

2.1 фіскальну, контрольну, емісійну;

2.2 розподільчу, регулюючу, стимулюючу;

2.3 розподільчу, стимулюючу, фіскальну;

2.4 фіскальну, регулюючу, контрольну.

3. Стимулюючий вплив податків розкривається:

3.1 у контексті регулюючої функції податків;

3.2 через контроль за сплатою податків;

3.3 через визначення об’єкта оподаткування;

3.4 у процесі встановлення податкових ставок.

4. Об’єкт податку – це:

4.1 розмір податку на одиницю оподаткування;

4.2 предмет чи процес, що підлягає оподаткуванню;

4.3 юридична або фізична особа, на яку законом покладено обов’язок сплачувати податок;

4.4 одиниця вимірювання податку.

5. Носієм податку є:

5.1 платник податку;

5.2 особа, на яку припадає сплата податку після всіх процесів перекладання вартості;

5.3 юридична або фізична особа, на яку законом покладено обов’язок сплачувати податок;

5.4 особа, яка оформляє платіжні доручення про сплату податку.

6. Податкова ставка характеризується як:

6.1 сума податку, визначена до сплати в бюджет;

6.2 законодавчо встановлений розмір податку на одиницю об’єкта оподаткування;

6.3 сума, фактично сплачена до бюджету;

6.4 процентна ставка, за якою визначається сума відрахувань до сплати в місцевий бюджет.

7. Суб’єкт податку:

7.1 розмір податку на одиницю оподаткування;

7.2 предмет чи процес, що підлягає оподаткуванню;

7.3 учасник процесу справляння податку;

7.4 одиниця вимірювання податку.

8. Масштаб вимірювання податку – це:

8.1 розмір податку на одиницю оподаткування;

8.2 предмет чи процес, що підлягає оподаткуванню;

8.3 учасник процесу справляння податку;

8.4 одиниця вимірювання податку.

9. Джерелами сплати податків виступають:

9.1 додана вартість, валові витрати, заробітна плата;

9.2 прибуток, заробітна плата;

9.3 грошові фонди, майно, капітал;

9.4 валові витрати, фонди спеціального призначення.

10. Податкова пільга – це:

10.1 розмір відстрочки податку;

10.2 предмет чи процес, що підлягає оподаткуванню;

10.3 повне або часткове звільнення від сплати податків;

10.4 одиниця вимірювання податку.

Варіант 2

 

- Поясніть різницю між податками та іншими видами платежів до бюджету?

- Поясніть яким основним вимогам повинна відповідати податкова система?

- Які обов’язки платників податку у зв’язку з веденням їх в обліку в органах ДПС?

- Дати відповіді на тестові завдання:

 

1. Податкова квота – це:

1.1 частка податку у доході платника;

1.2 частка податку у витратах платника;

1.3 предмет и процес, що підлягає оподаткуванню;

1.4 одиниця вимірювання податку.

2. Найдавнішими формам податків були:

2.1 данина, подушний податок;

2.2 податок на прибуток;

2.3 мито, акцизний податок,

2.4 податок на додану вартість.

3. Які умови виникнення податків:

3.1 суспільний поділ праці;

3.2 утворення держави;

3.3 формування товарно-грошових відносин;

3.4 усі відповіді правильні.

Які функції виконують податки?

4.1 фіскальна, регулююча;

4.2 фіскальна, контролююча;

4.3 фіскальна, стимулююча;

4.4 фіскальна, захисна.

5. До елементів системи оподаткування не включають:

5.1 об’єкт;

5.2 суб’єкт,

5.3 джерело;

5.4 фінансові санкції.

6. Залежно від способу стягнення, податки класифікують на:

6.1 розкладні і окладні;

6.2 прямі і непрямі;

6.3 загальнодержавні і місцеві;

6.4 регулярні і разові.

7. За формою оподаткування, податки класифікують на:

7.1 розкладні і окладні;

7.2 прямі і непрямі;

7.3 загальнодержавні і місцеві;

7.4 регулярні і разові.

8. За рівнем державних структур, що встановлюють податки, їх класифікують на:

8.1 розкладні і окладні;

8.2 загальнодержавні і місцеві;

8.3 прямі і непрямі;

8.4 регулярні і разові.