Перечисление взносов в негосударственные пенсионные фонды налогоплательщиком в свою пользу и в пользу членов своей семьи первой степени родства 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Перечисление взносов в негосударственные пенсионные фонды налогоплательщиком в свою пользу и в пользу членов своей семьи первой степени родства



Предоставление плательщику налога льготы в случае уплаты им взносов за свой счет в свою пользу, в пользу членов своей семьи первой степени родства осуществляется путем учета этих сумм в составе налогового кредита.
В соответствии с Законом №889-IV налоговый кредит – это сумма расходов, понесенных плательщиком налога – резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц на протяжении отчетного периода (кроме затрат на уплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных Законом.

Существуют некоторые ограничения прав налогоплательщиков на использование налогового кредита. Так, если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на последующие годы не переносится.

Кроме того, право на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года есть только у плательщиков налога – резидентов Украины, у которых есть идентификационный номер. Налоговый кредит применяется только к доходам, полученным в виде заработной платы. При этом, если сумма налогового кредита превышает сумму общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного плательщиком налога на протяжении отчетного года в виде заработной платы, то налоговый кредит может быть начислен только в размере суммы начисленной заработной платы.

Физические лица – субъекты предпринимательской деятельности и лица, которые занимаются независимой профессиональной деятельностью, не имеют права на начисление налогового кредита, так как полученный доход не является заработной платой. Этого права также лишены все лица, которые получают доходы, отличные от заработной платы.

Плательщик налога, который хочет воспользоваться правом на налоговый кредит, должен подать на протяжении всего последующего года годовую налоговую декларацию в налоговую инспекцию. Перечень расходов, которые разрешено включать в налоговый кредит, перечислены в п.5.3 ст.5 Закона №889-IV.

Подпунктом 5.3.5 п.5.3 ст.5 Закона №889-IV определено, что плательщик налога имеет право включить в состав налогового кредита сумму расходов на уплату за свой счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банку по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский депозитный счет, на пенсионные вклады как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которая не превышает (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, на протяжении которых действовал договор) установленных размеров.

А именно, в соответствии с п.п.6.5.1 п.6.5 ст. 6 Закона №889-IV в случае уплаты взносов за счет собственных средств в свою пользу он имеет право включить в состав налогового кредита отчетного налогового года сумму расходов за одним договором или за их совокупностью, связанных с уплатой таких взносов, в размере, который не превышает сумму месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, которая действует на 1 число отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (т.е 1220 грн. за 2010 год).

Кроме того, налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита сумму фактически внесенных за свой счет взносов при страховании членов своей семьи первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет в пользу таких членов семьи, или по их совокупности, но не более 50% суммы указанной в п.п.6.5.1 п.6.5 ст. 6 Закона №889-IV (т.е. 610 грн. в 2010 году) из расчета на каждого застрахованного члена семьи.

Рассмотрим несколько примеров расчета сумм налога с доходов физических лиц в связи с начислением налогового кредита.

Пример 2.
Плательщик налога в 2010 году в соответствии с подписанным с негосударственным пенсионным фондом договором в свою пользу уплачивает ежемесячные взносы в сумме 1500 грн. В соответствии с Законом №889-IV в состав налогового кредита он сможет отнести сумму в размере 1220 грн. ежемесячно или 14640 грн. за год.
Предположим, что его ежемесячный доход в 2010 году составит 22500 грн., т.е 270000 грн. за год. Налог с доходов физических лиц составит 40500 грн. (270000 х 15%).

Расчет суммы налога с доходов физических лиц в связи с начислением налогового кредита:
1. Сумма годового дохода, начисленного за 2010 год в виде заработной платы уменьшенная на сумму налогового кредита: 270000 – 14640 = 255360 грн.
2. Сумма налога с доходов физических лиц с суммы налогооблагаемого дохода из п.1:
255360 х 15% = 38304 грн.
3. Сумма налога, которая подлежит возврату: 40500 – 38304 = 2196 грн.

Пример 3.
Плательщик налога в 2010 году в соответствии с подписанным с негосударственным пенсионным фондом договором в свою пользу уплачивает ежемесячные взносы в сумме 1500 грн. и в пользу своей жены 1500 грн. В соответствии с законом №889-IV в состав налогового кредита он сможет отнести сумму в размере 1220 грн. ежемесячно за себя и 610 грн. за свою жену. Общая сумма налогового кредита за год составит 21960 грн. (1830 х 12).
Предположим, что его ежемесячный доход в 2010 году составит 22500 грн., т.е 270000 грн. за год. Налог с доходов физических лиц составит 40500 грн. (270000 х 15%).

Расчет суммы налога с доходов физических лиц в связи с начислением налогового кредита:
1. Сумма годового дохода, начисленного за 2010 год в виде заработной платы уменьшенная на сумму налогового кредита: 270000 – 21960 = 248040 грн.
2. Сумма налога с доходов физических лиц с суммы налогооблагаемого дохода из п.1:
248040 х 15% = 37206 грн.
3. Сумма налога, которая подлежит возврату: 40500 – 37206 = 3294 грн.


Вот, в принципе, и всё. Кстати, данные примеры применимы в том числе и для расчётов размера выплат и по другим предусмотренным законом случаям отнесения в состав налогового кредита сумм понесённых расходов (обучение, искусственное оплодотворении и т.п.). Как мы и писали выше, особо рассчитывать на щедрость государства, к сожалению, не приходиться, однако каждый человек сам творец своего счастья.

Может кто-то, взвесив все за и против (и не только те, что указаны выше), и пойдёт по этому пути, но я почему-то в нём разуверился…

Юрий Самсонов

Еще о пенсиях:
Очередной удар по милиции. На этот раз по налоговой
Пенсии обещают порезать, но не всем, а только тем, кто получал суммы, на которые можно было попробовать прожить
Внимание пенсионеров: Пенсионный фонд прекратил работу с рядом банков
Кризис поглотил бесплатное образование и медицину и увеличил отчисления в Пенсионный фонд для единоналожников

 

Проблемы пенсионного обеспечения в Украине
25.07.11

В этом интервью хотелось бы поднять один из важнейших социально-экономических вопросов - вопрос пенсионного обеспечения в Украине. Пенсионерами станут практически все. Процесс старения, к сожалению, на сегодня необратим.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-08-06; просмотров: 87; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.92.96.247 (0.014 с.)