ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ.



Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами являются:

-первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;-месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календар­ного года.По налогу на прибыль применяются различные налоговые ставки. Основная ставка налога - 20 %. При этом сумма, исчис­ленная по налоговой ставке в размере:2 %, зачисляется в федеральный бюджет; 18 %, зачисляется в бюджет субъектов РФ. Эта налоговая ставка может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более 13,5 %.Для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства – 20% и 10%.0%,9% и 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов, а так же по доходам, полученным в виде процентов по долговым обязательствам.

35. РАСХОДЫ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ИХ ВИДЫ И ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Резерв по сомнительным долгам создают налогоплательщики, кото­рые для определения доходов и расходов применяют метод начисления.Сомнительным долгом признается любая задолженность перед нало­гоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров ( услуг), если эта задолженность:

-не погашена в сроки, установленные договором;-не обеспечена залогом, поручительства, банковской гарантией.Сумма резерва по сомнительным долгам определпо результа­там инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на послед­ний день отчетного (налогового) периода.Все сомнительные долги в зависимости от срока их возникновения разделены на 3 группы:1-я группа с сомнительной задолженностью со сроком возникнове­ния свыше 90 дней вкл в созд резерв полностью2-я группа с сомнительной задолженностью от 45-90 дней вклю­чительно,вкл 50%3-я группа с сомнительной задолженностью до 45 дней,невкл.Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может пре­вышать 10% от выручки (без НДС) отчетного (налогового) периода.В состав внереализационных расходов сумма резерва включается на последний день отчетного периода.Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, то есть долгов не реальных к взысканию (истек срок исковой давности, ликвидация организации- должника и т.д.).Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использо­ванная в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесена на сле­дующие отчетные (налоговые) периоды. При этом сумма вновь создавае­мого резерва по результатам инвентаризации должна быть скорректирова­на на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.Если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма перено­симого остатка, то разница включается во внереализационные доходы, а если больше то во внереализационные расходы.В случае, когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадеж­ных долгов, подлежащих списанию, то разница (убыток) включается в со­став внереализационных расходов.Во внереализационные расходы, включеныпроценты по долговым обязательствам.Долговые обязательства - это кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, иные заимствования независимо от форм их оформления.Проценты по долговым обязательствам можно учитывать в составе расходов только в определенном размере. Предусмотрено два метода оп­ределения предельной величины процентов.1. первый метод определения предельного уровня процентов можно использовать тогда, когда долговые обязательства выданы на сопостави­мых условиях, а именно:-в одинаковой валюте; -на те же сроки; -под аналогичные обеспечения; -в сопоставимых объемах.Такой же порядок применим по процентам и суммовым разницам, если обязательства выражены в условных денежных единицах но курсу условных денежных единиц, установленному соглашением сторон.Предельный уровень процентов определяется следующим образом:а)находит сред процент по долговым обязательствам, выдан­ным в том же квартале б) находится максимальный процент. Для этого средний процент увеличивается в 1,2 раза.2. При отсутствии долговых обязательств перед российскими органи­зациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом. С 1 янв 2010 по 31 дек 2012 предельная величина % при оформ дол обяз-в в р не должна превышать ставку рефер ЦБ *1.8. по дол обязат-вам в иност валюте с 1 янв 2010 по 31 дек- 15%. С 1 янв 2010 по 31 2012 по долг обяз в иност валюте пред ставка рефер скорректирована 0,8.

 

МЕТОД ОПРЕДЕЛЕНИЯ (ПРИЗНАНИЯ) ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Доходы и расходы торговых организаций определяются с использо­ванием одного из методов:-кассового;-метода начислений.Применение кассового метода возможно лишь в тех случаях, когда сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие четы­ре квартала не превысила 1 млн. рублей без НДС за каждый квартал. Если же сумма выручки превысит эту величину, то торговая организация обяза­на перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с на­чала налогового периода, в течение которого было допущено такое пре­вышение.

При кассовом методе учета доходов датой получения дохода призна­ется день поступления средств на счета в банках и (или) кассу, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задол­женности перед налогоплательщиком иным способом.Затраты, произведенные налогоплательщиком, могут быть признаны расходами только после их оплаты. В данном случае оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобрета­телем товаров (работ, услуг), имущественных прав.

По методу начисления доходы признаются в том отчетном (налого­вом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического по­ступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущест­венных прав. При этом доходы, относящиеся к нескольким отчетным (на­логовым) периодам и, если связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, то доходы рас­пределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.Признание расходов при методе начисления означает, что расходы признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, в котором они воз­никли исходя из условий сделки, независимо от времени фактической вы­платы денежных средств или иной формы их оплаты. Если сделка не со­держит таких условий и связь между доходами и расходами не можег быть четко определена или определяется косвенным путем, то расходы распре­деляются налогоплательщиком самостоятельно.Необходимо иметь в виду, что налогоплательщик может избрать только один мегод как для определения доходов, гак и для определения рас­ходов одновременно.

 

45. СТАВКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕКИХ ЛИЦ, ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ.
В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.
35% применяется в отношении доходов:
-стоимости выигрышей и призов, в целях рекламы ТРУ
-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
-суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
30% применяется в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
9% применяется в отношении доходов
-от долевого участия, полученных в виде дивидендов
- виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007.
Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.





Последнее изменение этой страницы: 2016-08-06; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.238.70.175 (0.007 с.)