Возникает постоянное налоговое обязательство увеличивающее налог на прибыль

Дт 99 Кт 68 – 17 500*20%= 3500

8) Допустим, что первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества, как и в рассмотренных выше примерах, составляет 200 000 руб., а срок полезного использования – 96 месяцев (8 лет).

Рассчитать суммы амортизации нелинейным методом в течение 1-ого года эксплуатация объекта основных средств в таблице:

9) Организация ООО «Х» по договору дарения 30.05.20ХХг. получила от некоммерческой организации «Класс» компьютер. Рыночная цена составляет 28 200 руб. Срок полезного использования компьютера – 36 мес. Способ начисления амортизации – линейный. Организация «Класс» представила документы налогового учета, в соответствии с которыми данный компьютер имеет остаточную стоимость 26 700 руб.

Отразить в бухгалтерском учете безвозмездное поступление объекта основных средств.

Поступило безвозмездно ОС

Дт 01 Кт 08 – 28 200

Введено в эксплуатацию ОС

Дт 01 Кт 08 – 28 200

Временная разница 28 200

Отражен отложенный налоговый актив

Дт 09 Кт 68 – 28 200* 20% =5640

Июнь 4) начислена аморт на компьютер

Дт 26 Кт 02 – 28 200/36 =783,3

Погашается кредитовый остаток счета 98 признаный доходом от безвозмездного поступления ОС

Дт 98 Кт 91/1 783,3

Погашается отложенный налоговый актив

Дт 68 Кт 09 - 783,3*20%=156,6

10) В соответствии с приказом об учетной политике организация проводит переоценку основных средств один раз в год. На 31.12.2011г. восстановительная стоимость торгового оборудования составляет 300 000 руб., начисленная амортизация – 110 000 руб., рыночная стоимость оборудования – 210 000 руб. Ранее уценки по данным объектам не производилась. Срок полезного использования оборудования и в бухгалтерском и в налоговом учете составляет 60 мес. Способ начисления амортизации – линейный.

Отразить в бухгалтерском учете переоценку объекта основных средств.

Отражена уценка ОС

Дт 91/2 Кт 01 – 90 000

Коэф пересчета =210 000/300 000= 0,7

Отражено уменьшение амортизации

Дт 02 Кт 91/1 – 33 000

В налоговом учете результаты переоценки не отражаются

11) Объект основных средств стоимостью 600 000 руб. и сроком полезного использования 7 лет после 2 лет эксплуатации подвергся модернизации. Стоимость работ по модернизации составила 100 000 руб. Амортизационные отчисления к моменту модернизации составили 171 428,58 руб.

Отражена стоимость работ по модернизации ОС

Дт 08 Кт 60 – 100 000

Увеличена стоимость ОС

Дт 01 Кт 08 – 100 000

Увеличена стоимость начисленной амортизации

Дт 20 Кт 02 – 8 809,42

Отразить в бухгалтерском учете последствие, связанные с производственной модернизацией объекта основных средств.

12) Организация «АВС» приняла решение о смене деятельности. В результате 10.10.2010г. был продан производственный стеллаж. Первоначальная стоимость стеллажа 200 000 руб. и в бухгалтерском и в налоговом учете. Срок полезного использования – 60 мес. Фактический срок использования – 38 мес. Способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – линейный.

Продажная стоимость объекта составляет 82 600 руб. (в том числе НДС 18%).

Отразить в бухгалтерском учете реализацию объекта основных средств.

Доход от продажи ОС

Дт 62 Кт 91/1 - 82 600

Отражен НДС от продажи ОС

Дт 91/2 Кт 68 – 12 600

Списана первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1 – 200 000

Списана амортизация

Дт 02 Кт 01/2 – 200 000/60*38=126 667

Списана остаточная стоимость ОС

Дт 91/2 Кт 01/2 – 73 333

Отражен финансовый результат от выбытия ОС (убыток)

Дт 99 Кт 91/9 – 3 333

Признан отложенный налоговый актив

Дт 09 Кт 68 – 3 333*20%=667

Отражено частичное погашение отложенного налогового актива

Дт 68 Кт 09 – 667/22=30,32

13) Организация ООО «Х» в учетной политике для целей налогового учета закрепила применение амортизационной премии для основных средств третьей – седьмой амортизационных групп в размере 30%. Организация 20.05.2010г. приобрела основное средство, первоначальная стоимость которого 150 000 руб. (НДС не облагается). Данное основное средство относится к третьей амортизационной группе. В учетной политике предусмотрен срок полезного использования для третьей амортизационной группы 48 мес. В бухгалтерском учете установлен аналогичный срок полезного использования. В эксплуатацию объект введен в день приобретения. 31.10.2010г. организация продала данный объект в связи с недостаточностью оборотных средств за 165 200 руб. (в том числе НДС 18%).

Отразить в учете приобретение и реализацию объекта основных средств.

Приобретено ОС

Дт 08 Кт 60 – 150 000

ОС введено в эксплуатацию

Дт 01 Кт 08 - 150 000

Начислена амортизация (июнь)

Дт 20 Кт 02 – 150 000/48=3 125

Скидка 30%*150 000=45 000

Стоимость ОС в НУ составит 105 000, Амортизация составит 105 000/48=2 187,5

Отложенное налоговое обязательство

Дт 68 Кт 77 - 45 000+2 187,5-3125=44062,5 *20%=8812,5

Отражено частичное погашение отложенного налогового обязательства

Дт 77 Кт 68 – (3 125 – 2 187,5)*20%=187,5

Доход от продажи ОС

Дт 62 Кт 91/1 - 165 200

Отражен НДС от продажи ОС

Дт 91/2 Кт 68 – 25 200

Списана первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1 – 150 000

Списана амортизация

Дт 02 Кт 01/2 – 150000/48*5=15 625

Списана остаточная стоимость ОС

Дт 91/2 Кт 01/2 – 134375

Отражен финансовый результат от выбытия ОС (прибыль)

Дт 99 Кт 91/9 – 5 625

14) Организация ООО «Х» передает предпринимателю без образования юридического лица Иванову И.Н. компьютер по договору дарения. Первоначальная стоимость компьютера 26 000 руб. Начисленная амортизация к моменту передачи 22 000 руб. Рыночная стоимость объекта 8 500 руб.

Отразить в учете безвозмездную передачу объекта основных средств.

Списана амортизация

Дт 02 Кт 01/2 – 22 000

Списана остаточная стоимость объекта

Дт 91/2 Кт 01/2 - 4000

Отражена безвозмездная передача ОС

Дт 91/2 Кт 01/2 – 8 500

Отражен НДС по переданному ОС

Дт 91/2 Кт 68/НДС – 8500*18/118=1297

Отражен убыток от безвозмездной передачи компьютера

Дт 99 Кт 91/9 – 13 797

Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы по безвозмездной передаче имущества не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
В соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 эти расходы должны быть признаны постоянной разницей и от них должно быть начислено постоянное налоговое обязательство.

Отражено постоянное налоговое обязательство

Дт 99 Кт 68 – 13 797*20%=2759,4

15) Организация получила безвозмездно материалы. Рыночная стоимость данных материалов составляет 20 000 руб.

Отразить в бухгалтерском учете безвозмездное поступление материалов.

Отражена стоимость полученных материалов

Дт 10 Кт 98 – 20 000

Материалы отпущены в производство

Дт 20 Кт 10 – 20 000

Признан внераелизационный доход

Дт 98 Кт 91 – 20 000

16) Организация заключила договор займа с другим юридическим лицом на сумму 177 000 руб. сроком на 3 месяца под 15% годовых.

Средства с расчетного счета займодавца были списаны 17 января 2013г., на расчетный счет заемщика поступили 18 января 2013г.

19 января 2013г. поставщику была перечислен аванс на приобретение материалов в сумме 177 000 руб.

27 января 2013г. от поставщика поступила партия материалов на сумму 118 000 руб., включая НДС, 7 февраля 2013г. – вторая партия материалов на сумму 59 000 руб., включая НДС.

Согласно учетной политике организации транспортно-заготовительные расходы учитываются на субсчете к балансовому счету 10.

Отразить в бухгалтерском учете приобретение материалов, получение заемных средств, для их приобретения.

17) Организация в качестве вклада в уставный капитал получила от одного из учредителей материалы, независимая оценка экспертом которых составила 120 000 руб., в том числе НДС. Фактическая себестоимость материалов по данным бухгалтерского и налогового учета передающей стороны – 100 000 руб. Передавая материалы учредитель восстановил сумму налога в размере 18 000 руб. и отразил ее в акте приема-передачи материалов.

Отразить в бухгалтерском учете получение материально-производственного запаса в качестве вклада в уставный капитал.

18) Организация планирует с 1 января 2011г. применять классовый метод. Выручка от реализации товаров без учета НДС составила:

За 1 квартал 2010г. – 260 000 руб.;

За 2 квартал 2010г. – 1 500 000 руб.;

За 3 квартал 2010г. – 600 000 руб.;

За 4 квартал 2010г. – 200 000 руб.

Имеет ли организация с 01.01.2011г. применить кассовый метод признания доходов?

Имеет т.к. средний доход за 4 квартала не превышает 1 млн.руб.

19)На складе по состоянию на 31.12.2010г. имеется в наличии кирпич 1 200 шт. по 25 руб. на общую сумму 30 000 руб. Во время перевозки 250шт. кирпича получили сколы, соответственно, стало очевидно, что текущая рыночная стоимость остатка товара снизилась. Специалисты эксплуатационно-техническогоотдела уведомили руководство организации о том что, текущая рыночная стоимость данного кирпича составляет 13 руб. за 1 шт. Был составлен приказ на уценку 250шт. кирпича на 12 руб. (25руб. – 13 руб.).

Отразить в бухгалтерском учете формирование резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов и последствия, связанные с ним.

Читайте также:



Техника нижней прямой подачи мяча

Комплекс физических упражнений для развития мышц плечевого пояса

Стандарт Порядок надевания противочумного костюма

Общеразвивающие упражнения без предметов