Возникает постоянное налоговое обязательство увеличивающее налог на прибыль

Дт 99 Кт 68 – 17 500*20%= 3500

 

8) Допустим, что первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества, как и в рассмотренных выше примерах, составляет 200 000 руб., а срок полезного использования – 96 месяцев (8 лет).

Рассчитать суммы амортизации нелинейным методом в течение 1-ого года эксплуатация объекта основных средств в таблице:

 

Месяц начисления амортизации	Суммарная стоимость на начало месяца в рублях	Норма амортизации, %	Сумма начисленной амортизации за данный месяц, руб.	Суммарная стоимость на конец месяца, руб.
Январь	200000,00	2,7	5400,00	194 600,00
Февраль	194600,00	2,7	5254,20	189 345,80
Март	189345,80	2,7	5112,34	184 233,46
Апрель	184233,46	2,7	4974,30	179 259,16
Май	179259,16	2,7	4840,00	174 419,16
Июнь	174419,16	2,7	4709,32	169 709,84
Июль	169709,84	2,7	4582,17	165 127,67
Август	165127,67	2,7	4458,45	160 669,22
Сентябрь	160669,22	2,7	4338,07	156 331,15
Октябрь	156331,15	2,7	4220,94	152 110,21
Ноябрь	152110,21	2,7	4106,98	148 003,23
Декабрь	148003,23	2,7	3996,09	144 007,14
Итого за год			55992,84

 

 

9) Организация ООО «Х» по договору дарения 30.05.20ХХг. получила от некоммерческой организации «Класс» компьютер. Рыночная цена составляет 28 200 руб. Срок полезного использования компьютера – 36 мес. Способ начисления амортизации – линейный. Организация «Класс» представила документы налогового учета, в соответствии с которыми данный компьютер имеет остаточную стоимость 26 700 руб.

Отразить в бухгалтерском учете безвозмездное поступление объекта основных средств.

Поступило безвозмездно ОС

Дт 01 Кт 08 – 28 200

Введено в эксплуатацию ОС

Дт 01 Кт 08 – 28 200

Временная разница 28 200

Отражен отложенный налоговый актив

Дт 09 Кт 68 – 28 200* 20% =5640

Июнь 4) начислена аморт на компьютер

Дт 26 Кт 02 – 28 200/36 =783,3

Погашается кредитовый остаток счета 98 признаный доходом от безвозмездного поступления ОС

Дт 98 Кт 91/1 783,3

Погашается отложенный налоговый актив

Дт 68 Кт 09 - 783,3*20%=156,6

10) В соответствии с приказом об учетной политике организация проводит переоценку основных средств один раз в год. На 31.12.2011г. восстановительная стоимость торгового оборудования составляет 300 000 руб., начисленная амортизация – 110 000 руб., рыночная стоимость оборудования – 210 000 руб. Ранее уценки по данным объектам не производилась. Срок полезного использования оборудования и в бухгалтерском и в налоговом учете составляет 60 мес. Способ начисления амортизации – линейный.

Отразить в бухгалтерском учете переоценку объекта основных средств.

Отражена уценка ОС

Дт 91/2 Кт 01 – 90 000

Коэф пересчета =210 000/300 000= 0,7

Отражено уменьшение амортизации

Дт 02 Кт 91/1 – 33 000

В налоговом учете результаты переоценки не отражаются

 

11) Объект основных средств стоимостью 600 000 руб. и сроком полезного использования 7 лет после 2 лет эксплуатации подвергся модернизации. Стоимость работ по модернизации составила 100 000 руб. Амортизационные отчисления к моменту модернизации составили 171 428,58 руб.

 

Отражена стоимость работ по модернизации ОС

Дт 08 Кт 60 – 100 000

Увеличена стоимость ОС

Дт 01 Кт 08 – 100 000

Увеличена стоимость начисленной амортизации

Дт 20 Кт 02 – 8 809,42

 

Отразить в бухгалтерском учете последствие, связанные с производственной модернизацией объекта основных средств.

12) Организация «АВС» приняла решение о смене деятельности. В результате 10.10.2010г. был продан производственный стеллаж. Первоначальная стоимость стеллажа 200 000 руб. и в бухгалтерском и в налоговом учете. Срок полезного использования – 60 мес. Фактический срок использования – 38 мес. Способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – линейный.

Продажная стоимость объекта составляет 82 600 руб. (в том числе НДС 18%).

Отразить в бухгалтерском учете реализацию объекта основных средств.

Доход от продажи ОС

Дт 62 Кт 91/1 - 82 600

Отражен НДС от продажи ОС

Дт 91/2 Кт 68 – 12 600

Списана первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1 – 200 000

Списана амортизация

Дт 02 Кт 01/2 – 200 000/60*38=126 667

Списана остаточная стоимость ОС

Дт 91/2 Кт 01/2 – 73 333

Отражен финансовый результат от выбытия ОС (убыток)

Дт 99 Кт 91/9 – 3 333

Признан отложенный налоговый актив

Дт 09 Кт 68 – 3 333*20%=667

Отражено частичное погашение отложенного налогового актива

Дт 68 Кт 09 – 667/22=30,32

 

13) Организация ООО «Х» в учетной политике для целей налогового учета закрепила применение амортизационной премии для основных средств третьей – седьмой амортизационных групп в размере 30%. Организация 20.05.2010г. приобрела основное средство, первоначальная стоимость которого 150 000 руб. (НДС не облагается). Данное основное средство относится к третьей амортизационной группе. В учетной политике предусмотрен срок полезного использования для третьей амортизационной группы 48 мес. В бухгалтерском учете установлен аналогичный срок полезного использования. В эксплуатацию объект введен в день приобретения. 31.10.2010г. организация продала данный объект в связи с недостаточностью оборотных средств за 165 200 руб. (в том числе НДС 18%).

Отразить в учете приобретение и реализацию объекта основных средств.

Приобретено ОС

Дт 08 Кт 60 – 150 000

ОС введено в эксплуатацию

Дт 01 Кт 08 - 150 000

Начислена амортизация (июнь)

Дт 20 Кт 02 – 150 000/48=3 125

Скидка 30%*150 000=45 000

Стоимость ОС в НУ составит 105 000, Амортизация составит 105 000/48=2 187,5

Отложенное налоговое обязательство

Дт 68 Кт 77 - 45 000+2 187,5-3125=44062,5 *20%=8812,5

Отражено частичное погашение отложенного налогового обязательства

Дт 77 Кт 68 – (3 125 – 2 187,5)*20%=187,5

Доход от продажи ОС

Дт 62 Кт 91/1 - 165 200

Отражен НДС от продажи ОС

Дт 91/2 Кт 68 – 25 200

Списана первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1 – 150 000

Списана амортизация

Дт 02 Кт 01/2 – 150000/48*5=15 625

Списана остаточная стоимость ОС

Дт 91/2 Кт 01/2 – 134375

Отражен финансовый результат от выбытия ОС (прибыль)

Дт 99 Кт 91/9 – 5 625

14) Организация ООО «Х» передает предпринимателю без образования юридического лица Иванову И.Н. компьютер по договору дарения. Первоначальная стоимость компьютера 26 000 руб. Начисленная амортизация к моменту передачи 22 000 руб. Рыночная стоимость объекта 8 500 руб.

Отразить в учете безвозмездную передачу объекта основных средств.

Списана амортизация

Дт 02 Кт 01/2 – 22 000

Списана остаточная стоимость объекта

Дт 91/2 Кт 01/2 - 4000

Отражена безвозмездная передача ОС

Дт 91/2 Кт 01/2 – 8 500

Отражен НДС по переданному ОС

Дт 91/2 Кт 68/НДС – 8500*18/118=1297

Отражен убыток от безвозмездной передачи компьютера

Дт 99 Кт 91/9 – 13 797

Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы по безвозмездной передаче имущества не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
В соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 эти расходы должны быть признаны постоянной разницей и от них должно быть начислено постоянное налоговое обязательство.

Отражено постоянное налоговое обязательство

Дт 99 Кт 68 – 13 797*20%=2759,4

15) Организация получила безвозмездно материалы. Рыночная стоимость данных материалов составляет 20 000 руб.

Отразить в бухгалтерском учете безвозмездное поступление материалов.

Отражена стоимость полученных материалов

Дт 10 Кт 98 – 20 000

Материалы отпущены в производство

Дт 20 Кт 10 – 20 000

Признан внераелизационный доход

Дт 98 Кт 91 – 20 000

16) Организация заключила договор займа с другим юридическим лицом на сумму 177 000 руб. сроком на 3 месяца под 15% годовых.

Средства с расчетного счета займодавца были списаны 17 января 2013г., на расчетный счет заемщика поступили 18 января 2013г.

19 января 2013г. поставщику была перечислен аванс на приобретение материалов в сумме 177 000 руб.

27 января 2013г. от поставщика поступила партия материалов на сумму 118 000 руб., включая НДС, 7 февраля 2013г. – вторая партия материалов на сумму 59 000 руб., включая НДС.

Согласно учетной политике организации транспортно-заготовительные расходы учитываются на субсчете к балансовому счету 10.

Отразить в бухгалтерском учете приобретение материалов, получение заемных средств, для их приобретения.

17) Организация в качестве вклада в уставный капитал получила от одного из учредителей материалы, независимая оценка экспертом которых составила 120 000 руб., в том числе НДС. Фактическая себестоимость материалов по данным бухгалтерского и налогового учета передающей стороны – 100 000 руб. Передавая материалы учредитель восстановил сумму налога в размере 18 000 руб. и отразил ее в акте приема-передачи материалов.

Отразить в бухгалтерском учете получение материально-производственного запаса в качестве вклада в уставный капитал.

18) Организация планирует с 1 января 2011г. применять классовый метод. Выручка от реализации товаров без учета НДС составила:

За 1 квартал 2010г. – 260 000 руб.;

За 2 квартал 2010г. – 1 500 000 руб.;

За 3 квартал 2010г. – 600 000 руб.;

За 4 квартал 2010г. – 200 000 руб.

Имеет ли организация с 01.01.2011г. применить кассовый метод признания доходов?

Имеет т.к. средний доход за 4 квартала не превышает 1 млн.руб.

19) На складе по состоянию на 31.12.2010г. имеется в наличии кирпич 1 200 шт. по 25 руб. на общую сумму 30 000 руб. Во время перевозки 250шт. кирпича получили сколы, соответственно, стало очевидно, что текущая рыночная стоимость остатка товара снизилась. Специалисты эксплуатационно-техническогоотдела уведомили руководство организации о том что, текущая рыночная стоимость данного кирпича составляет 13 руб. за 1 шт. Был составлен приказ на уценку 250шт. кирпича на 12 руб. (25руб. – 13 руб.).

Отразить в бухгалтерском учете формирование резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов и последствия, связанные с ним.