Организация бухгалтерского учета и аудита




ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Организация бухгалтерского учета и аудита



КАРД

(ЗАЙМ)

Шариатский стандарт № 19

Организация бухгалтерского учета и аудита

исламских финансовых учреждений (ААОИФИ)

 

 

Редакционный совет

А.Б. Абдуллин,

управляющий операционным офисом "Башкортостан" филиала "Восток-Капитал" ОАО КБ "Эллипс Банк"

М.Э. Калимуллина,

директор Департамента экономики Совета муфтиев России

 

Б.Ф. Myлюков,

сертифицированный ААОИФИ шариатский советник

 

А.С. Панъкин,

начальник отдела по работе с ценными бумагами ОАО КБ «Эллипс Банк»

 

И.В. Хорошилова,

начальник планово-бюджетного управления ОАО «НТВ-ПЛЮС»

Организация бухгалтерского учета и аудита

исламских финансовых учреждений (ААОИФИ)

КАРД

(ЗАЙМ)

Шариатский стандарт № 19

 

 

 
 

 

 


«Исламская книга»

Москва, 2012

УДК [347.735:28-74](083.74)

ББК 67.404.212.12-38

К21

 

 

Перевод с английского

Отдел переводов ОАО КБ «Эллипс Банк»

 

 

К21 Кард (Займ) : шариат, стандарт № 19: [пер. с англ.] / Орг. учета и аудита ислам, финансовых учреждений (AAOIFI); [ред. совет: А. Б. Абдуллин и др.]. - М.: Ислам, кн., 2012. - 24 с. - ISBN 978-5-904491-38-3

I. Абдуллин, А. Б., ред.

Агентство CIP РГБ

Шариатский стандарт № 19 «Кард (займ)», принятый в 2004 году, отражает основные нормы шариата в отношении займов, получаемым по ним выгодам или издержкам по их обслуживанию, независимо от того, является ли учреждение кредитором или заемщиком

Организация бухгалтерского учета и аудита исламских финансовых учреждений (Accounting and auditing organization for Islamic financial institutions, AAOIFI) - международная организация со штаб-квартирой в Манаме (Бахрейн), издающая шариатские и аудиторские стандарты операций исламского финансирования для исламских финансовых учреждений по всему миру - исламских банков, страховых компаний, инвестиционных фондов.

 

УДК [347.735:28-74](083.74)

ББК 67.404.212.12-38

ISBN 978-5-904491-38-3 © Издательство «Исламская книга», 2012

Организация бухгалтерского учета и аудита
исламских финансовых учреждений

 
 


С именем Аллаха, Милостивого, Милосердного!

Хвала Аллаху и мир Его Пророку, его семье и сподвижникам!

Предисловие

 

Данный стандарт разъясняет нормы шариата в отношении договора кард (займа1). Стандарт содержит правила определения выгоды по займам, вне зависимости от того, указано это (в договоре) или нет. В Стандарт также включены правила шариата, применяемые к деятельности исламского финансового учреждения (учреждение/учреждения)2, например, к текущим счетам, премиям в обмен на выдачу займов, платежам за обслуживание займа и взаимным овердрафтам между учреждениями и их корреспондентами.

 


1 В данном стандарте в качестве перевода термина «кард» употребляется термин "займ", хотя его терминологическое значение в российском правовом поле не полностью совпадает с требованием стандартом ААОИФИ, т.к. по российскому законодательству предоставление займа предполагает его возврат с процентами, что запрещено по стандарту ААОИФИ (Прим. ред.)

2 Далее термин «учреждение» или «учреждения» используется в качестве краткого обозначения исламских финансовых организаций, в том числе исламских банков.

Кард (займ)

 
 


Положения Стандарта

 

Применение Стандарта

Настоящий Стандарт применяется к займам, получаемым по ним выгодам или издержкам по их обслуживанию, независимо от того, является ли учреждение кредитором или заемщиком.

Стандарт не применяется к сделкам, не являющимся договором кард (займа), например, договорам с отсрочкой платежа и задолженностями по ним, продаже актива в кредит и цены на него, инвестиционным счетам, поскольку для них существуют отдельные стандарты.

 

Определение кард

Кард означает передачу права собственности на материальные активы лицу, которое в последующем обязано вернуть актив, равноценный переданному.

Современные формы применения договора кард

К наиболее важным современным формам применения договора кард относятся:

Текущие счета

10.1.1.Текущие счета являются займами. Таким образом, учреждение владеет этими суммами, и на него налагается обязательство выплатить их.

10.1.2.Учреждению разрешается требовать плату за услуги, оказываемые владельцам текущих счетов.

10.1.3.Учреждению разрешается оказывать владельцам текущих счетов услуги по внесению или изъятию сумм с текущих счетов за плату или без платы, как например, оформление чековых книжек, банковских карт и т.п. На учреждение не накладываются ограничения на возможность дифференциации владельцев текущих счетов и стандартов их обслуживания в вопросах снятия и размещения сумм, например, создание специальных помещений для обслуживания отдельных категорий клиентов (VIP-клиентов); дифференциации клиентов исходя из вида предъявляемых ими чеков.

Поощрения по договору кард

Учреждению не разрешается предоставлять владельцам текущих счетов только по причине держания таких счетов материальные подарки, финансовые поощрения, услуги или выгоды, не связанные с внесением денежных средств на счет и их снятием. Сюда относится также полное или частичное освобождение от платежей, например, освобождение от оплаты услуг по обслуживанию кредитных карт, оплаты депозитных ячеек, оплаты по переводу платежей, банковских гарантий и аккредитивов. Настоящее правило не распространяется на общие привилегии и поощрения8, не относящиеся только к текущим счетам.

10.3. Платежиза снятие наличности по кредитным картам через банкоматы

10.3.1.Платежи за пользование банковскими картами в части снятия денежных средств через банкомат являются платежами за услуги и не связаны с займом9.

10.3.2.Необходимо, чтобы платежи за снятие наличности по кредитным картам через банкоматы были разумными и исключали прибыль


8 Привилегии и поощрения, которые распространяются на всех клиентов учреждения (Прим. ред.).

9 То есть эти платежи берутся за услуги по предоставлению денежных средств по карточкам, а не за факт того, что банк предоставляет клиенту займ (Прим. ред.).

Кард (займ)

 
 


от договора кард. Не разрешается увязывать платеж с размером снимаемой суммы. Учреждению не разрешается разбивать снимаемые клиентами суммы на части, чтобы получать платежи многократно, также не разрешается (в этих целях) учитывать срок погашения снимаемой суммы. Если имеется курсовая валютная разница, то является обязательным произведение расчета по курсу обмена валют (преобладающему в данному регионе). Смотрите также пункт 4.5 шариатского стандарта № 2, относящегося к кредитным и платежным картам.10

10.4. Овердрафты между учреждением и его корреспондентами

Во избежание возникновения процентных взаимоотношений между учреждением и его корреспондентами учреждению не запрещается заключать соглашения с другими банками-корреспондентами на погашение возникающих овердрафтов по счетам друг перед другом без уплаты процентов. Смотрите пункт 2.4а шариатского стандарта № 1, относящегося к торговле валютой.

11. Дата издания Стандарта

Настоящий Стандарт был издан в 30-й день месяца Рабиуль-авваль 1425 года Хиджры, что соответствует 19 мая 2004 г.

 

10 В п. 4.5 стандарт «Дебетовые и кредитные карты» говорится: «а) допускается, чтобы владелец карты обналичивал сумму со своей карты в пределах имеющихся на карте средств, либо свыше того согласно условиям договора с учреждением, при условии отсутствия взимания процентов; б) дозволяется учреждению, выпускающему карту, взимать сервисный сбор за факт снятия средств наличными пропорционально оказываемой услуге, но данная сумма (комиссия) не должна варьироваться и зависеть от величины обналичиваемой суммы» (Прим. ред.).

Организация бухгалтерского учета и аудита
исламских финансовых учреждений

 
 


Принятие Стандарта

Шариатский стандарт кард был принят Шариатским советом на своем 12-м заседании в Лучезарной Медине 26 - 30 Рабиуль-авваля 1425 года Хиджры, что соответствует 15 - 19 мая 2004 г.

Шариатский совет

1. Шейх Мухаммад Таки Усмани председатель

2. Шейх Абдулла бин Сулейман аль Манеа заместитель председателя

3. Шейх Аль Сиддик Мухаммед аль Амин аль Дарир* член совета

4. Шейх Вахба Мустафа аль-Зухаили член совета

5. Шейх Аджил Джассим аль-Нашми член совета

6. Шейх Абдул Рахман бин Салех аль-Атрам член совета

7. Шейх Дато Газали бин Абдул Рахман член совета

8. Шейх Аль Айаши аль Саддик Фаддад член совета

9. Шейх Абдул Саттар абу-Гудда член совета

10. Шейх Ахмед Али Абдалла член совета

11. Шейх Назих Камаль Хаммад* член совета

12. Шейх Хуссейн Хамид Хассан член совета

13. Шейх Низам Муххамад Салих Якуби член совета

14. Шейх Мохамад Дауд Бакар член совета

15. Шейх Мухаммад Али аль Тасхири член совета

16. Д-р Мухаммад Недал Ашшаар генеральный секретарь/

докладчик

 

 
 


* В заседании не участвовал.

Кард (займ)

 
 


Приложение А

 

Краткая хронология подготовки Стандарта

На 8-м заседании, прошедшем в Лучезарной Медине в период с 28 Сафара по 3 Рабиуль-авваля1423 г. по Хиджре (11 - 16 мая 2002 г.), Шариатский совет решил издать шариатский стандарт для кард (займа)

24 Раджаба 1423 г. по Хиджре (1 октября 2002 г.) Комитет по шариатским стандартам решил наделить шариатского консультанта полномочиями по подготовке проекта шариатского стандарта для кард (займа).

На 7-м заседании, прошедшем в Королевстве Бахрейн 16 Мухаррама 1424 г. по Хиджре (19 марта 2003 г.), Комитет по шариатским стандартам № 1 обсудил шариатский стандарт и попросил, чтобы консультант включил в Стандарт необходимые поправки, озвученные в свете дискуссий и замечаний членов.

На 8-мзаседании, прошедшем в Королевстве Бахрейн 16 -17 апреля 2003 г., Комитет по шариатским Стандартам № 1 обсудил проект стандарта кард и внес необходимые поправки а свете дискуссий и замечаний членов. Комитет обсудил проект Стандарта на своем заседании 25-26 Рабиуль ахира 1424 г. по Хиджре (25 - 26 июня 2003 г.) и внес а наго необходимые поправки в свете дискуссий и замечаний членов.

Комитет обсудил проект Стандарта на 9-м заседании, прошедшем в Аммане, Йорданском Хашимитском Королевстве, 23 - 24 Джумада-авваля 1424 г. по Хиджре (23 - 24 июля 2003 г.) и внес в него необходимые поправки в свете дискуссий и замечаний членов.

Обновленный проект шариатского стандарта был представлен Шариатскому совету на 11-м заседании, прошедшем в Благословенной Мекке 2-8 Рамадана 1424 г. по Хиджре (27 октября - 2 ноября 2003 г.). Шариатский совет внес в проект Стандарта поправки и решил направить его специалистам и заинтересованным сторонам для получения их замечаний при подготовке к обсуждению проекта Стандарта в ходе публичных слушаний.

Организация провела публичные слушания в Королевстве Бахрейн 29 Зуль-ка'да 1424 г. по Хиджре (21 января 2004 г.). В публичных слушаниях приняли участие более пятнадцати представителей центральных банков, учреждений, бухгалтерских фирм, шариатских ученых, научных кругов и других заинтересованных сторон. Члены Комитетов № 1 и № 2 по шариатским стандартам ответили на письменные замечания, направленные им до публичных слушаний, а также на устные замечания, которые были сделаны в ходе публичных слушаний.

Комитеты № 1 и № 2 по шариатским стандартам на своем совместном заседании, прошедшем в Королевстве Бахрейн 30 Зуль-ка'да 1424 г. по Хиджре (22 января 2004 г.), обсудили замечания, сделанные в ходе публичных слушаний, а также предложения, представленные организации в письменном виде. Комитеты внесли необходимые поправки.

Проект Стандарта с поправками был представлен Проектному комитету на своем заседании, прошедшем в Королевстве Бахрейн 25 Сафара 1425 г. по Хиджре (15 апреля 2004 г.).

Шариатский совет на 12-м заседании, прошедшем в Лучезарной Медине 26 - 30 Рабиуль-авваля 1425 г. по Хиджре (15 - 20 мая 2004 г.), обсудил предложенные Комитетом по шариатским стандартам и Проектным комитетом поправки и включил в Стандарт необходимые поправки. Шариатский совет единогласно принял некоторые положения Стандарта, а другие положения были одобрены большинством голосов членов Шариатского совета, как записано в протоколе совещаний Шариатского совета.

Организация бухгалтерского учета и аудита
исламских финансовых учреждений

 
 


Приложение Б

Приложение В

Определения

Выгода, вытекающая из договора кард,- это выгода (или интерес), получаемая кредитором по договору кард в связи с этим договором.

Текущие счета- это займы, составляющие текущие счета, которыми владеет банк и которые владелец счетов может погасить путем различных операций в любое время.

Мислият (взаимозаменимые вещи)- это деньги, вещи, измеряющиеся кубическими мерами, весом, линейными мерами и подобные измеримые вещи, которые не отличаются настолько, что их отличие ведет к отличию в их стоимости.

Киймият (не взаимозаменимые вещи)- это виды имущества, отличия которых одно от другого ведет к разнице в их стоимости, как в случае с животными.

Правоспопособность для дарения- это способность субъекта предоставлять имущество или выгоду другому лицу в настоящем или будущем времени, не получая за нее компенсацию, и с обычным намерением благочестия и совершения добрых дел.

Правоспособность для совершения сделок- это способность лица совершать действия или делать заявления таким образом, который признается шариатом и делается на основе свободного выбора, благоразумия и зрелости.

Недостаток правоспособности для совершения действий- это способность лица совершать только определенные сделки, так что совершение этих сделок зависит от их одобрения другим лицом.

Кард (займ)

 
 


Приложение Г

Словарь терминов

Бадал ( )- замена актива

Бай' ( ) - договор обмена, продажи

Вади" а ( ) - депозит, вклад

Джу' ала ( ) - контракт, где одна из сторон (джа'ил) предлагает специальное вознаграждение кому-либо ('амил), кто достигает определенных результатов в заданный период или без заданного периода

Иджара ( )- операционная аренда, в рамках которой учреждение приобретает и сдает в аренду клиенту актив за арендную плату20

Иджма ( (consensus)) - консенсус ученых

Кард ( (loan)) - займ

Куруд (мн. от кард) ) - ссуды, заемы

Мисли ( (fungibles)) - взаимозаменимый (актив), не уникальный в своем роде

Муамала ( ) - сделка

Риба ( ) - излишек (проценты), неравноценный обмен

Салаф ( ) - эквивалент кард

Хиба ( ) - подарок

Хилах ( ) - фиктивное действие/прикрытие риба

 

 

 
 


20 См. подробнее Иджара, иджара с последующим выкупом. Шариатский стандарт №9 / [ред. совет: Г.Ф. Гусманова и др.; пер. с англ. О. Протченко]. - М.: Исламская книга, 2011. - 36 с. (Прим. ред.)

Организация бухгалтерского учета и аудита
исламских финансовых учреждений

 
 


Содержание

Предисловие.............................................................................................................................. 5

Положения Стандарта................................................................................................................. 6

1. Применение Стандарта.................................................................................................. 6

2. Определение кард (займа)............................................................................................... 6

3. Элементы договора кард и его условия................................................................ 6

4. Правила в отношении излишка (выгоды), оговариваемого в договоре кард............................ 7

5. Правила в отношении выгоды, не оговариваемой в договоре кард.................... 7

6. Определение срока договора кард.......................................................................... 7

7. Установление условий иных договоров в договоре кард.................................... 8

8. Определение вознаграждения за получение займа для третьих лиц................... 8

9. Платежи за обслуживание кард.............................................................................. 8

 

10. Современные формы применения договора кард.............................................. 8

11. Дата издания Стандарта...................................................................................... 10

Принятие Стандарта.................................................................................................................. 11

Приложение А.Краткая хронология подготовки Стандарта......................................... 12

Приложение Б.Основания предписаний шариата......................................................................... 13

Приложение В.Определения............................................................................................ 19

Приложение Г.Словарь терминов……………………………………………………………..20

 

 

КАРД (ЗАЙМ)

Шариатский стандарт № 19

Дизайн обложки: Р. Симкин

Вёрстка: Д. Ахтямова

Корректор: Л.Алиева

Ответственный за выпуск: Т. Вагизов

По вопросам приобретения книги обращаться:

Издательство "Исламская книга"

Адрес: 129090, г. Москва, Выползов пер,, д. 7, стр. 1

Тел.: (495) 681-73-72, 755-63-55

islamkniga.ru@gmail.com

www.islamkniga.ru

 

Подписано в печать 16.05.2012. Формат 60x90 1/16.

Усл. печ. л. 1,2. Тираж 1 000 экз. Заказ № 1993.

 

КАРД

(ЗАЙМ)

Шариатский стандарт № 19

Организация бухгалтерского учета и аудита

исламских финансовых учреждений (ААОИФИ)

 

 

Редакционный совет

А.Б. Абдуллин,

управляющий операционным офисом "Башкортостан" филиала "Восток-Капитал" ОАО КБ "Эллипс Банк"

М.Э. Калимуллина,

директор Департамента экономики Совета муфтиев России

 

Б.Ф. Myлюков,

сертифицированный ААОИФИ шариатский советник

 

А.С. Панъкин,

начальник отдела по работе с ценными бумагами ОАО КБ «Эллипс Банк»

 

И.В. Хорошилова,

начальник планово-бюджетного управления ОАО «НТВ-ПЛЮС»





Последнее изменение этой страницы: 2016-08-14; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.239.233.139 (0.024 с.)