Налоговый период - календарный год.

Отчетный период устанавливается организацией.-1,2,3 квартал.

ТН= НБ*НС*к

к=1

к= n1(число полных месяцев,в тече кот-го данное ТС было зарегистр-но на налогоплат-ка)/12(число календ месяцев налог периода)

Месяц регистрации и снятия учета принимается как полный месяц. ст.362.

В том случае если организация оплачивает авансовые платежи по итога отчетных перридов, то транспортный налог определяется как (1:4)НБ* НС и тогда сумма налога подлежащего в бюджет будет определятся

ТН=(НБ*Нс *к) -(ТНа1+ТН а2+ ТНа3)

ТН для физ лиц исчисл-ся налог-ми органами на основании сведений, кот опредост0ся органами осущ-х гос.регистрацию.(ГИБДД)

1) Наоогоплат-ки организации уплачивают не позднее 5 февл. В г. Москве аванс платежи не предусмотрены

2) Налогопл-ки физ.лица уплачив налог не позднее 1 янв года следующего иъза истекшим

Налоговые льготы по ТН по г. Москве:

- орг-ии,оказ-ие услуги по перевозке пассажиров городским транспот общего пользования

- резиденты особ экон зоны(Зеленоград)- льгота на 5 лет,начиная с месяца регистрации ТС

- героям СССР, ветераны войны,инвалиды

- ФЛ с соц льготами

- ФЛ, получившеи или перенесшие лучевую болезнь

Задача1

Орг-я в янв 2013 г приобрела 3 грузовых автомобиля,кот-ые были зарегистр-ны в этом же месяце

Первый автомоб с мощностью двигателя 140 лошад=х сил, налог ставка=26 руб за л.с.

Второй автом- 160 л.с.,нал став=38 руб за л.с.

Третий-210 л.с., нал став=55 руб за л.с.

В сент орган-я приобрела легковое авто мощностью двигателя =180 л.с.,нал став= 50 руб за л.с.

В мае орг-я сдала в аренду 1 груз авто мощн двиг 140 л.с.

Найти сумму транспотрного налога за год

Решени е

НП=календ год

ТН1=140*26*1(коэф-т)=3640 руб

ТН2= 160*38*1=6080 руб

ТН3=210*55*1=11550 руб

Тн4= 180*50*4/12= 3000 руб

Сумма транс налога= 3640+6080+11550+3000=24270 руб

Задача 2

Местонах-е агрофирмы»косино» г.москва

Орг-я осущ-т произ-во с/х продукции,к-я сост-т в стоимостном выражении 60% от общего объема производ. Продукции(ЕСЛИ > 70%,ТО ЛЬГОТЫ ПО СПЕЦ ТЕХНИКЕ)

 

На агрофирму зарегистр-ны след ТС:

- комбайн снегоубор с мощн 200 лс,налог ставка= 25 руб за лс

- 2 сельскохоз трактора с мощн по 160 лс каждый,нал ставка=25 руб за лс

- грузовой авто мощн 280 лс,нал ставка= 70 руб за лс

На балансе орган-ии числится легковой авто мощностью 140 лс,нал ставка= 35 руб за лс,которые с 25 апреля текущего года нах-ся в розыске

Орг- имеет подтвержд-й документ,выд-й уполном-м органом

Имеется моторная лодка мощ=12 лс,налог ставка= 100 руб за лс,кот-я была зарегист-на в мае текущего года

Сумма ТН

Тн1= 200*25*1=5000

Тн2= (160*25*1)+(160*25*1)=8000

Тн3=280*70*1=19600

Тн4=140*35*4/12=1633,33

Тн5= 12*100*8/12=800

Сумма тн= 35033,3 руб

Налог на землю

Общие положения:

1) Местный налог. (вводится на базе НК РФ (глава 31)=> НПА: для Москвы Закон г.Москвы № 74 «О земельном налоге» (налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налогов).

2) Соотносится с собственностью организации, является поэтому прямым.

3) Смешанный налог.

4) В налоговом учёте налог на землю включается в состав прочих расходов организации, является косвенным расходом.

Отражение величины земельного налога зависит от принятой учетной политики организации.

В бухгалтерском учёте налог на землю отражается с использованием счета 91 субсчет Прочие расходы организации в корреспонденции со счётом 68, расчёты по земельному налогу.

Д91 К68 начислен земельный налог

Д68 К51 Перечислен налог в бюджет.

Основные элементы земельного налога.

Объект обложения- земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.

Не признается объектами обложения – земельные участки: -изъятые из оборота, -занятые особо ценными объектами культурного наследия, - используемые для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, - из состава земель лесного фонда.

Порядок формирования налоговой базы.

Ст. 390-391

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которые признаются объектами обложения:

- в отношении каждого земельного участка определяется кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

- отдельно в отношении долей в праве общей стоимости на земельный участок.

- НБ в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию отдельно.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством.

Ст. 392: Особенности определения НБ в отношении отдельных земельных участков.

1) Земельные участки, находящиеся в общей долевой собственности – НБ определяется для каждого налогоплательщика пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2) Земельные участки, находящиеся в общей собственности- НБ определяется в равных долях.

3) Право собственности на часть земельного участка, занятого недвижимостью и необходимостью его использования приводит к приобретению этой недвижимости – НБ определяется пропорционально доле приобретателя в праве собственности.

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земли, кадастровая стоимость на 1 января подлежит доведению до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года.

Налоговые и отчетные периоды.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для организации и индивидуальных предпринимателей признается 1-й, 2-й и 3-й кварталы.

Отчетные периоды устанавливаются НПА местных органов самоуправления.

Налоговые ставки

0,3% - в отношении земельных участков с/х назначения, занятые жилищным фондом личного подсобного хозяйства и дачного хозяйства, садового хозяйства, а также объектом инженерной инфраструктуры.

1,5%- прочие

Ставки в Москве для личного подсобного хозяйства – 0,25%

0,1% для земельных участков занятых автостоянками.

0,3% в отношении зон с/х использования

1,5%- остальные земельные участки.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

Ст. 396

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствие налоговой ставки процентной доле НБ за исключением следующих случаев:

1. Возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности

- исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу0 производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности к числу месяцев в налоговом или отчетном периоде. Возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, после 15 за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

2. Земельные участки приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства) – исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации.

Коэффициент 1 признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачёту, возврату налогоплательщику.

Коэффициент 4 в течение периода, превышающего срок строительства вплоть до даты гос регистрации.

3. Земельные участки приобретенные в собственность для индивидуального жилищного строительства – исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты гос регистрации и до даты регистрации права на построенный объект недвижимости.

4. Земельный участок, его доли перешедшие по наследству к физическому лицу – исчисление налога производится начиная с месяца открытия наследства.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налог по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.

А авансовые платежи не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики-физ лица уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Страховые взносы

Страховые взносы уплачиваются с 1 января 2010 г. Они заменили единый социальный налог, который с этого дня был отменен.

Страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщики страховых взносов:

1)Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой (работающие "на себя", не осуществляющие выплат иным лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.