Усл-я примен-я расчет-х ставок

1. при получ-ии ден.ср-в,связ-х с оплатой т,р,у:

1.1предоплата в счет продаж

1.2 сумма санкций,получ за неиспол-е хоз.договоров

1.3 % по товарн.кредитам в части превыш-я размера %,рассчит-я в сотв-ии со ставкой рефинанс-я ЦБ РФ

2.При удерж-ии налога налог-ми агентам

3.при реализ-ии товаров,приоб-х на стороне и учитв-я с НДС

Налоговый период-квартал(3 мес)

Порядок исчисл-я налога

Ст. 173 п.1 НК РФ: Сумма НДС,подлеж-я уплате в бюджет исчисл-ся по итогам кжд налог периода,как уменьшен-я на сумму налог-х вычетов и увелич-я на сумму восстанов налога

НДС В БЮДЖЕТ=НДС ПОЛУЧ ОТ ПОКУПАТ-НДС УПЛАЧЕН ПОСТАВЩ+НДС восстанов

Порядок примен-я налог вычетов

Ст. 171 НК РФ налог вычеты предост-ся при выпол-ии след условий:

1)лицо д.б. плательщиком НДС

2)приобретение т,р,у, а такде имущ-х прав для осущ-я операц-й,являющ-ся объектом облож-я по НДС или для перепродажи

3)наличие надлеж-м образом запол-го счета-фактуры с выдел суммой НДС или др…

4)прнятие приобр=х т,р,у, а также имущ прав на учет

Восстановление НДС(восстан-е возмещ=х ранее сумм НДС)

Основанием для восстан-я предусмотрены ст 170 НК РФ:

Происх-т в случае,если активы приобрет-сь для соверш-я облаг-х опреаций по НДС,а затем при змен-ии их целевого назнач-я,они были переданы для соверш-я необлагаемых опреций

 

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Налогоплат-к самост-но исчисляет сумму налоа,перечисляемую в бюжет.

По итогам налог периода заполн-ся налог декларация,кот-я подается не позднее 20 числа месяце следующего года

Сумма НДС перечисл-я до 20 числа

Опред налог базы при реализации предприятия как имущественного комплекса

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.

2. В случае, если цена, по кот предприятие продано ниже баланс стоимости реализованного имущества, применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к баланс стоимости указанного имущества.

Если цена выше поправочный коэффициент = отношению цены реализации предприятия, уменьшенной на баланс стоимость деб задолженности, к баланс стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности.

3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

Опред налог базы налог агентами

1. При реализации т (р, у) на тер РФ, налогоплательщиками - ин лицами, не состоящими на учете в налог органах в качестве налогоплательщиков, налог база определяется как сумма дохода от реализации этих т (р, у) с учетом налога.

2. Налог агенты - орг-ции и ИП, состоящие на учете в налог органах, приобрет на тер РФ т (р, у) у указанных в пункте 1 настоящей статьи ин лиц. Налог агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соотв сумму налога.

3. При предоставлении в аренду фед имущества, имущества субъектов и мун имущества налог база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. (налог агент - арендаторы).

Если имущ не закреплено за гос предприятиями и учреждениями, налог база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества (налог агент - покупатели дан имущества).4. При реализации на тер РФ конфискованного имущества налог база определяется исходя из цены реализуемого имущества.

 

 

4.1. При реализации имущества и (или) имущ прав должников, приз банкротами, налог база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. (налог агент - покупатели дан имущества).

5. При реализации товаров, передаче имущ прав, выполнении работ, оказании услуг ин лицами, не состоящими на учете в налог органах в качестве налогоплательщиков, налог агентами признаются состоящие на учете в налог органах в качестве налогоплательщиков организации и ИП, осущ предприним деят-ть с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными ин лицами. В этом случае налог база определяется налог агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

 

3. Опред налог базы при ввозе товаров на тер РФ.

1. налог база определяется как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

2. При ввозе продуктов переработки товаров, налог база определяется как стоимость такой переработки.

3. Налог база при ввозе рос товаров, помещенных под тамож процедуру свобод тамож зоны, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии с пунктом 1.

Задача 7

1)В налог периоде раелиз-на промышл продукция на сумму 578 т.р

2)Поступило на расч счет организ-ии ден.ср-в за продукцию реализов-ую в 1 квартале на сумму 389 т.р

3)Начислена аренда за сдаваемое имущ-во на сумму 250 т.р

4)Оплачено и оприходовано матер-х ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 151 т.р

5)оплачено и оприход-но на непроизводст-ые нужды по счетам-фактурам и учетом НДС на сумму 429 т.р.

6)перечислены авансы подрядным органи-ям на сумму 333 т.р

НДС получ от покуп	НДС уплач пост(налог вычет)
1)578*18/118=88,17	4)151*18/118=23,033
3)250*18/118=38,1356	6)333*18/118=50,08

НДС =(88,17+38,14)-(23,033+50,8)=52,48

Задача 8

В орган-ии произв след хоз операции:

1)7.02.12 оплатила аванс на приобр-е мебели для офиса в сумме 118 т.р в т.ч НДС

2)05.03.12 закупила комплект мебели для офиса на сумму 118 т.р и принята к учету

3) за 1 кв 2012 г орг-я получила доходы от сдачи имущ-ва в аренду от аредаторов А-118 т.р в т.ч НДС,Б-70,800 т.р. в т.ч. НДС,С-177 т.р. в т.ч НДС

4)получила аванс под сдачу помещ-я в аренду в сумме 354 т.р в т.ч НДС

НДС от покуп	НДС от поставщ
3)118 000*18/118=18000 70800*18/118=10800 177000*18/118=27000 4)354000 *18/118=54000	1,2)118 000*18/118=18000

 

НДС в бюджет =(18000+10800+27000+54000)-18000=91800

Задача 9

Организ-я за налог.период произ-ны след хоз.опер-й:

1.приобретены и введены в эксплуатацию основ ср-в на сумму 322 000 р

2.оплачены и оприходованы матер ресурсы на сумму 40 000 р в т.ч. НДС

3.отгружена готов продук на сумму 1 200 000 руб с НДС в т.ч.в счет ранее получ-х авансов на сумму 400 000 р

4.получена предоплата в счет будущ поставки продукции на сумму 500 000 р

НДС от покуп	НДС от пост
3)1 200 000*18/118=183050,85 4)500 000*18/118=76271,18	1)322000*18/118=49118,64 2)40 000*18/118=6101,69 3)400 000*18/118=61016,94

Задача 10

1)отгружена продук на 900 т.р

За эту продукцию поступили платежи на р/с:300 т.р,200 т.р,400 т.р

2)оплачено и оприходовано материала по сч-факт с НДС на 180 т.р

3)приобрет и оприх товары для послед реализ-ии по сч-факт с учетом НДС на 250 т.р

4)товары приобр в прошл налог периоде на 345 т.р в т.ч НДС и в данном налог периоде были переданы в качестве УК др орг-ии. НДС был принят к налог вычету

НДС от покуп	Ндс от пост	НДС восстан
1)900*18/118=137,29	2)180*18/118=27,46 3)250*18/118=38,14	4)345*18/118=52,63

НДС в бюджет=137,29-27,46-38,14+52,63=124,32

Задача 11

1)орг-я реализ-ла продукцию облаг-ую НДС на 600 т.р,а необлаг-ую на 300 т.р

2)для произ-ва продукции орг-я арендовала производ-ый корпус,в к-м произвд-сь вся продукция,произвед-я орг-ей.Аренд плата=120 т.р

3)приобрела основ сред на 100 т.р

Долч расходов для произ-ва продукции необлаг-й НДС превыш 5%=> НЕТ ОСНОВ-Я ПРИНЯТЬ НАЛОГ ВЫЧЕТ В ПОЛНОМ РАЗМЕРЕ

 

Уд вес нал вычета=600000/900 000=66,7%=реализ облаг-я продук/выручку

Выручка=300 000+ 600 000= 900 000

НДС от покуп	НДС от пост
1)600*18/118=91,53	2) 120*18/118=18,31*66,7%=12,21 3)100*18/118*66,7%=10,17

НДС в бюджет=91,53-12,21-10,17=69,14

 

ЗАДАЧА12

Предприятие собст силами возвело новый корпус. В процессе строительства были израсходованы материалы общей стоимостью 600 т руб с НДС. Работникам, привлеч для для строительства объекта была начисл зп в размере 200 тыс руб, на кот начислен страх взносы в размере 0 тыс руб. В налог период реализ продукции собств пр-ва на сумму 1234 тыс руб с НДС. Определите сумму НДАСв бюджет.

НДС покупат	НДС поставщ
2) (600-91,52+200+600)=138,33	1) 600*18/118= 91,52
3) 1234*18/118= 188,23

НДС в бюджет = (138,33+188,23)- 91,52=235,04

ЗАДАЧА 13 ЗАО "Салют" оказ услуги облагаемые и необлаг НДС. В январе ЗАО заключ договор на покупку компьютера, кот будет исп-ся для общехоз нужд ст-тью 45,6тыс руб с НДС, введен в эксплуатацию в феврале.

Выручка от оказания облаг услуг 960 тыс руб с НДС,а наоблаг услуг 540 тыс руб. Расходы, связ с пр-ом и реализ услуг, облаг НДС 340 тыс руб с НДС, а необлаг 120 тыс руб. Опред сумму НДС в бюджет.

НДС покупат	НДС поставщ
960*18/118=146,441	340*18/118=51,8644
	(45,6*18/118)*(100-39,9)=4,18

Уд вес расходов = 120/(340-51,86)=0,29=29%

Уд вес выручки = 540/(960-146,441)+540=0,399=39%

(45,6*18/118)- (45,6*18/118*0,39=4,18

НДС в бюджет = 146,441-51,8644-4,18=90,4

ЗАДАЧА 14 В налог периоде выполнено и сдано заказчику на сумму 1500 тыс руб с ндс. Поступило на расчет счет ден средсвт за выполн работы на 900 тыс руб. Передала безвозм имущество остат,остат ст-ть кот 280 тыс руб, а рыноч цена аналогич имущества 400 тыс руб. Внесла в кач вкладав ук другой орг-ции продукцию собтв пр-ва на сумму 200 тыс руб. Оплач и оприход мат цен для произв целей с НДС на сумму 300.

НДС покупат	НДС поставщ
1) 1500*18/118=228,8
2)	4)
3) 400*18/118=61,016	5) 300*18/118=45,76

НДС в бюджет = 228,8+61,016-45,76=244

 

Акцизы

Общие положения

-федер налог-НК РФ(гл22) на всей территории РФ

-косвенный налог:1)цена+акциз,2)перекладывается на потребителя

-Налогоплательщики:ст 179 НК РФ

Плательщиком акцизов явл покупатели/инд предприним, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу

-ст 181 НК РФ

К подакцизным товарам относят:

Спирт этиловый из всех видов сырья

Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%

Табачные изделия автомобили легковые

Мотоциклы

Нефтепродукты(бензин/ДТ/мот.масла)

Основные элементы налога

-объект обложения

Реализ.подакциз товаров на тамож территории РФ

Вввоз подакциз товаров на тамож территорию РФ

+разлив алкогол продукц(реализ)

-порядок формирования налоговой базы ст 187

Налоговая база при реализ.произв.налогопл.подакциз.товаров определ.отдельно по каждому виду подакциз.товаров.Способ опред-ия нал базы зависит от установл. В отношении этих товаров налоговых ставок.

1й вариант

Твердые(специфические)нал ставки,те в абсолютной сумме на единицу измерения

При реализ подакциз товаров – НБ форм, как объем реализ подакциз товаров в натуральном выражении.

2й вариант

Процентные(адвалорные нал ставки)

Реализ.подакциз товаров на безвоздм основе

Совершение товарообменных опреаций

Использ подакциз товаров при натуральной оплате труда

Налоговая база формир как стоимость подакцизн товаров, исчисл исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налогом периоде, а при их отсутствии, исходя их рыночных цен без учета акциза и НДС.

3й вариант

Комбинированные налоговые ставки

Реализ.табачных изделий. НБ формир как объем реализованных подакциз товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость реализ подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен.

-налоговый период ст 192

Признается календарный месяц

-налоговая ставка ст193 и ст 195

Момент определения даты реализ.подакциз товаров. В общем случае дата реализ подакциз.товаров, опред как день отгрузки. При передаче подакцизных товаров, произв из давальческого сырья, датой реализ явл дата подписания акта приема-передачи. Обнаруженние недостачи подакцизнх товаров, за искл случаев нестачи в пределах норм естеств убыли. День обнаружения недостачи-дата реализ.

Операции,освобожд от налогообл от акцизов.Общие принципы и требования применения льгот. 1)передачи подак товаров одним структурным подразделением оргназиции для произ-вадругих поак товаров такомуже подраздел;2)реализ подакц товаров,помещ под таможенную процедуру экспорта за пределы тер-ии РФ.Принципы:только при ведении и наличии отдельного учета операций по произ-ву и реализ таких подак товаров.+не облаг-товары,от кот произощел отказ в пользу гос-ва,либо кот размещ в ОЭЗ.

-порядок исчисления акциза

Зависит от вида установленной налоговой ставки

1)твердые (специф)

А=Q (объем реализ подакциз продукц)+HC(руб за ед изделия)

2)процентные(адвалорные)

А=РЦ *НС(% от рыночн цены)

3)комбинированная налоговая ставка

А=Сумма (Q*НС(руб на ед изделия)+МРЦ(макс рыночная цена)*НС)% от МРЦ

Налоговые вычеты и порядок их применения предусмотрены статьей 200 и 201

!Налогопл имеют право уменьшить сумму акциза на сумму налоговых вычетов

А)приобрет подакцизных товаров для дальнейшего использ в качестве сырья

Б)ввоз подакциз товаров на тамож территорию РФ для дальнейшего использ в качестве сырья для последующего производства подакцизных товаров

В)Использ спирта этилового из пищевого сырья, использ для производства виноматериалов или для дальнейшего произв-ва алкогол продукции

Г)передача подакциз товаров, произв из давальческого сырья

Вычеты произв на основе расч документов и счетов-фактур, выставл продавцами при приобретении подакциз товаров. При ввозе подакциз товаров на территорию РФ, основания принятия нал вычета явл таможенная декларация.

СТ204

Уплата акциза при реализ подакциз товаров производится исходя из фактич реализ подакциз товаров равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15 числа 2го месяца слудующего за отчетным месяцем.Акцизы уплачиваются по месту производства таких товаров. Нал декларац предоставляются по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций.

Налог на имущество

I. Общие положения

1.Региональный налог – гл 30 НК РФ – Законы субъекта Федерации – обязателен к уплате на территории субъекта Федерации.

Закон г Москвы № 64 «Налог на имущество организации»:

-устанавл налоговая ставка

-порядок и сроки уплаты налога

-вводятся дополнительные льготы

100% от этого налога поступают в бюджет субъекта Федерации

2.Прямой налог – движимое и недвижимое имущество

3. Налогоплательщики явл российские организации, иностранные организации, осущ д-ть через постоянные представительства либо имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не явл плательщиками: организации, применяющие специальные налоговые режимы; организации, принимающие участие в проведении и организации Олимпийских игр 2014 г.

4.Порядок отражения в бухг и налоговом учетах.

В соответствии с гл 25 НК РФ налог на имущество организации включается в состав прочих расходов организации и отражение этого налога зависит от учетной политики организации. В бухг учете налог на имущество учитывается как прочий расход и учитывается на 91 счете «Прочие расходы» в исключительных случаях можно использовать счет 26.

Д91 К68 – расчеты по налогу на имущество

II. Основные элементы

1.Объект обложения ст 374 НК РФ: движимое и недвижимое имущество + имущество, переданное во временное владение, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную д-ть и учитываемое на балансе организации в качестве объектов ос с учетом установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

Перечень счетов остатки по кот в активе баланса принимаются для определения объекта обложения по налогу на имущество организации

Вид актива	Счет б/у
ОС	01 «ОС» 02 «Амортизация ОС» Сальдо=01-02
ОС, переданное для сдачи в аренду	03 Доходность вложения материальные ценности» 02 «Амортизация ОС» аренда Сальдо=03-02
ОС переданное в доверительное управление	79 «Внутрихозяйственные расчеты» суб. По «договору доверит управления» 79 – Амортизация довер управления
ОС внесенное в кач вклада простого товарищества	58 «Фин вложения» суб «вклад по договору простого товарищества» 58 – Амортизация участия

 

Не признаются объектами обложения земельные участки и иные объекты природопользования; имущество принадл на праве хоз ведения или оперативного управления фед органа исполнительной власти, где предусмотрена военная подготовка для нужд обороны и обеспечения безопасности РФ.

2. Налоговая база

НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из среднегодовой ст-ти имущества признаваемого объектом обложения. Облагаемое имущество определяется по его остаточной ст-ти сформир исходя из требований бух учета. Если для объекта налогооблажения не предусмотрено начисление амортизации то их ст-ть для целей налогооблажения определяется как разница между их первоначальной ст-тью и величиной износа. Если приобретено за счет бюджетных ср-в то амортизация не начисляется, а начисляется износ.

Средняя ст-ть имущества за I квартал (3 мес):

(НБ) ССИ₃ = (ОС_01.01 + ОС_01.02 + ОС _01.03 +ОС _01.04)/3+1, ОС- остаточная ст-ть

Средняя ст-ть имущества за полгода (6 мес):

(НБ) ССИ₆ = (ОС_01.01+…+ОС_01.06+ОС_01.07)/6+1

Средняя ст-ть имущества за год (12 мес):

СГСИ = (ОС_01.01+…+ОС_01.12+ОС_31.12)/12+1

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества:

-по месту нахождения организации

-по месту нахождения каждого обособленного подразделения имеющ отдельный баланс и расчетный счет

-по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества

-облагаемое по разным налоговым ставкам.

НБ в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной ст-ти имущества внесен налогоплательщиком по этому договору и остаточной ст-ти имущества приобретенного в процессе совместной д-ти (данное имущество учитыв на отдельном балансе товарищества ведущего общее дело). Сведения по остаточной ст-ти поступают на 1 число каждого месяца соответствующего налогового периода и от доли каждого участника в общем имущ товарищества.

3. Налоговый период. Отчетный год

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – I кв; полугодие; 9 мес

Законодательные органы субъектов РФ имеют право не устанавливаеть отчетные периоды. Налоговая ставка устанавливается закономи субъектов РФ. В Москве – 2,2% от НБ.

Допускается установление диверенцир налоговой ставки в зав-ти от категории налогоплательщиков.

4. Порядок исчисления налога на имущества и авансовых платежей

1. А_3,6,9 = (НБ_3,6,9*НС)/4 – авансовые платежи

2. Налог на имущ за год= СГСИ*НС

3. Налог на имущ в бюджет = Налог на имущ за год – (А₃+А₆+А₉)

Задача №1.

По состоянию на 1 янв п-п имеет след имущество:

1) здание остаточной ст-тью 2 700 тыс р

2) оборудование остаточной ст-тью 974 тыс р

3) транспортные ср-ва – 475 тыс р

4) сырье и материалы – 110 тыс р

5) товары на складе – 700 тыс р

Ежемесячно для целей бухг учета начисляется амортизация – 160 тыс р

20 февраля п-п приобрело и ввело в эксплуатацию 2 грузовых автомобиля ст-тью 580 тыс р каждый и СПИ=8 лет

6 мая один из автомобилей был передан в аренду другой организации.

Рассчитайте авансовые платежи по налогу и сумму налога, перечисленную в бюджет по итогам налогового периода.

Решение:

А3,6,9 = (ССИ 3,6,9*НС)/4

А3=(ССИ3*НС)/4

ССИ3= ((2700+974+475)+ (4149-160) + (3989 – 160) + (3829-160))/3+1= 3909

А3 = (3909*0,022)/4= 21 499

А6 = (ССИ6*НС)/4

ССИ6= (4149+(4149-160)+(3989-169)+(3829-160)+(3669-160)+(3509-160)+(3349-160))/7= 3669

А6=(3669*0,022)/4=20180

А9=18860

СГСИ=(4149+(4149-160)+(3989-169)+(3829-160)+(3669-160)+(3509-160)+(3349-160)+(3189-160)+(3029-160)+(2869-160)+(2709-160)+(2549-160)+(2389-160))/13=3 189

Налог на имущ = 3189*0,022 = 70 158

Налог на имущ в бюджет = 70158 – (21 499+20 180+18 860) = 9619

Задача № 2

ЗАО и ООО заключили договор простого товарищества. ООО ведет общее дело в том числе и учет общего имущества товарищей. Вклады внесены участниками товарищества ден ср-вами в след пропорциях:

10% - ЗАО «Циклоп»

40% - ООО «Артемида»

50% - ООО «Герострад»

Остаточная ст-ть ос, приобретен в рез-те совместной д-ти числящихся на обособленном балансе ООО «Герострад»

1) на 1 янв – 600 тыс р

2) на 1 фев – 400 тыс р

3) на 1 марта – 300 тыс р

4) на 1 апреля – 700 тыс р

Рассчитайте Ни и распределите эту сумму между участниками простого товарищества.

Решение:

ССИ3= (600+400+300+700)/4=500

А3 = (500*0,022)/4=2750

1) 2750*0.1 = 275

2) 2750*0.4 = 1100

3) 2750*0.5 = 1375

Задача № 3

П-п оказывает услуги общ питания и реализует через магазины мясные полуфабрикаты собственнго пр-ва для хранения всех видов сырья, используется холодильное оборудование.

Первоначальная ст-ть имущества – 270 тыс р

Дата ввода в эксплуатацию 13 октября 2012 г

В бухг учете амортизация начисляется линейным способом

СПИ = 40 мес

Найти налог на имущество.

Решение:

Аморт = 1/40*270=6750

СГСИ = (270 – 6,75) + (263,25 – 6,75)+(256,5 – 6,75)/13 = 59,19

Ни = 59.19*0,022 = 1302,18

НП

1) Общие положения

1.1. Федеральный налог - вводится в действие НК РФ(25 гл)- обязателен к уплате на всей тер РФ

1.2. Прямой налог – прибыль= доходы- расходы

1.3. Регулирующий налог - налоговая ставка= 20% от НБ(нал базы): 2% от НБ в фед бюджет; 18% от НБ в бюджет субъектов федерации- имеют право снизить для отдельной категории плательщиков до 13,5% от НБ

1.4. Налогоплательщики (ст246)
- российские организации
- иностр орг-ции, осущ-е свою деятельность через постоянные представительства, либо получающие доход от источников в РФ

1.5. Взаимодействие с б/у
НП = бух прибыль+ пост разницы(Р)- пост разницы(Р)+ врем разницы(вычитаемые ВР)- временные разницы (налогооблагаемые ВР)
ТНП(текущий налог на прибыль)= УР(УД) условные расходы, доходы+ ПНО(пост нал обяз-ва- ПНА(пост нал активы)+ ОНА(отлож нал активы)- ОНО(отлож нал обяз-ва)

2) Основные элементы налога на прибыль

2.1. Объект обложения(ст 247) - прибыль, полученная налогоплательщиком
НП= Д, получ от реализации и внереализац деятельности(от Р и ВР)- Р (расходы, связ с производством и реализацией; внереализац расходы)

2.2 Классификация доходов налогоплательщиков(ст 248)
1) доходы от реализации(ст 249)
- выручка от реализации т,р,у
- выручка от реализации покупных товаров
- выручка от амортизированного им-ва
- выручка от прочего им-ва
- выручка от реализации цб обращающихся на организованном рынке и не обращающиеся на орг-ном рынке
- выручка от т,р,у, обслуживающих производств и хозяйств
2) внереализационные доходы (250)
- доходы от операций с фин инструментами срочных сделок обращающихся на организационном рынке и не обращающихся на организац-м рынке
- прочие внереализац доходы от долевого участия в др орг-циях
-доходы от аренды
- безвозмездно полученное имущество
- штрафы, пени, санкции за нарушения хоз-х договоров
- курсовые суммовые разницы
- полученные %