Вопрос: налоги и сборы,взимаемые с организаций

Вопрос: налоги и сборы,взимаемые с организаций

Фед.налоги и сборы, устанавл нал.кодексом РФ и обяз к уплате на всей территории РФ относят:

НДС(ИП)/НП/акцизы/НДФЛ(нал агенты)/НДПИ/Водный налог/Гос пошлина (ф и ю лица:организ-ии,ип)/сбор за пользование объектами жив мира и водными биологическими ресурсами

Региональные налоги

Устанавл в соотв с НК РФ и вводятся в действие на территории соотв субъетов РФ и обяз к уплате на территории соотв субъетов

налог на имущество организаций/транспортный налог/налог на игорный бизнес

Местные налоги

Устанавл НК РФ и вводят в действие НПА местных органов самоупр и обяз к уплате на территории соотв мун образований.

Спец.налооговые режимы

Упрощенная сис-ма налогообл/ЕНВД/си-ма налогообл при выполн соглаш о разделе продукции-ЕСУН

НДС

Задача1.

Мат расходы=200 тр(в тч НДС)

Зар плата=100 тр

Страх взносы=30 тр

Аренда=10тр (в тч НДС)

Налоговая база=(200-200*18/118)+100+30+(10-10*18/118)=308

НДС=Налоговая база*налоговая ставка(18%)

нДС=308*0,18=55,44

Теория:

НДС-федер налог,вводится НК РФ глава 21,обяз к уплате на всей территории РФ,косвенный.

А)цена+НДС; (Ц+А)+НДС

Б)потребитель-конечный плательщик

НДС в бюджет=НДС от покупателей-НДС упл.поставщик

Освобождение от исполнения обязанности налогпл НДС

Налогпл имеет право получить освобождение от обяз налогопл и использ им в течение 12 последовательных месяцев, но необходимо соблюдение след условий:1)явл налогопл НДС в соотв со статьей 145

2)не реализ подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье

3)сумма выручки от реализации т/р/у не должна превышать 2млн руб за каждые последовательных месяца

4)предоставить в налоговый орган по месту учета уведомление и соотв документы:выписка из бух баланса/выписка из книги продаж/копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Организ обяз исчислить и уплатить НДС с ввоза товаров на территорию РФ и в том случае,если они выступ нал агентами.

Право не исчислять и не уплачивать НДС может быть потеряно организацией или индивид предпр в случае,если их выручка в теч периода освобождения превысит 2млн руб,либо если осущ реализ подакцизн.товаров. В таком случае налогопл,начиная с 1го числа того месяца,в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения уплачивают НДС.

Задача2.

Налоговая база организации по НДС за январь-март тек года сформировала след образом:выручка от реализ покупных товаров на сумму 1млн 800тыс, аренда гос имущества 80тыс руб. Стоимость выполн работ для собств нужд, расходы на кот не приним к вычету при исчислении налога на прибыль 60тр. Выручка от реализ товаров на экспорт в сумме 420тр. Опред в праве ли организ претендовать на особожд от обязанности уплаты НДС.

Решение:

1)1800000-(1800000*18/118)=1800000-324000=1525000

2)-аренда это не выручка, не исчисл НДС

3)-тк ставка на экспорт 0%

4)420

Сумма=1525000+420=1945000, имеет право на освобожд.

Задача3

Организация планирует с мая тек года получить освобождение по НДС. В этот период (февраль-апрель) организ получила след доходы:выручка от реализ основного средства на сумму 700тр,в тч НДС,выручка от реализ цен бумаг на сумму 900тр,сумма связ с расчетами по оплате т/р/у на сумму 200тр.доходы в виде % по облигациям на сумму 120тр. Выручка,получ по деятельности,кот облагается ЕНВД 50тр. Определить право на свобожд.

Решение:

1)700-(700*18/118)=700000-106779,661=593220,339

2)-,тк от реализ цен бумаг не начисл НДС

3)200000-(200000*18/118)=200000-30508=169491,525

4)-

5)при переходе на ЕНВД,выручка не учитыв при форм освобождения

Сумма=593220,339+169491,525=762711,864 имеет право

Лекция НДС.ст.143НКРФ

Налогоплат-к: организ., и.п; лица,перемещающие товар через границу РФ.

Кто не яв.налог-к: 1)организ-ии и и.п., 2)получ.освобожд-е от исполнения обяз-сти налог-ка НДС в соотв-ии сто ст.145.1; 3)операции,соверш-е в рамках организации и провед-я 22-х Олимп.зимних игр 2014.

Отражение НДС в бух учете: Дт 62 Кт 90 (91); Дт90(91) Кт 68-3; Дт 68 Кт 51

Осн-е элементы НДС:

Объект обложения по НДС ст 146: 1)реализ-я ТРУ(купли-продажа, безвозм.передача, натур.опл труда. договор мены) 2)передача на тер-ии РФ ТРУ для собств-х нужд расходы,которые не принимают к вычету при исчислении налог на прибыль организ-ии 3)выполн-е строит-монтажных работ для собств.нужд 4)ввоз товаров на таможен. тер. РФ.

Правила опред-я места реализации ТРУ. Товар признается реализ-м на тер.РФ, если выполн. одно из усл.: 1)товар находится на тер.РФ не отгруж. и не транспортировался 2)в момент нач.отгрузки или транспортировки ьлвар находится на тер.РФ.

Операции,освобождаемые от налогооблодения НДС.Общие принципы и требования применения льгот. 1)предоставление арендодателем в аренду на тер-ии РФ помещений ин гражданам или орг-ям;2)медиц услуги,за искл косметич,ветеринарных и санитарно-эпидемиолог;3)услуги поп еревозке пассажиров;4)работ по сохр культурного наследия идр. Условия, установленные для всех фирм и предпринимателей, следующие:1. Если фирма ведет деятельность, подлежащую лицензированию, и у нее есть возможность использовать льготу, то она обязательно должна иметь лицензию.

(п. 6 ст. 149 НК РФ). 2. Если помимо льготируемой фирма занимается и другой деятельностью, она должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.Освобожд от налогообл в соотв с положениями ст149 не применяется при осущ предприним дея-ти в интересах другого лица на основе договоров поручения,комиссии,агентских.

Особ-сти формир.нал.базы.: а)реализ. ТРУ на тер-ии РФ (ст.154 НКРФ, передача имущ.прав ст.155, по дог.поручения комиссии ст 156, транспорт.перевозки и реализ-я м/ународной связи ст.157,реализ.предпр.как имущ.комплекса ст.158).

б)передача ТРУ для собств.нужд ст.159 в)выполн-е строит-монтаж работ для собст.потрбления г)получение ден.ср,связанные с рачетами по опл труда д)опред.НБазы налог.агентами ст.161 е)ввоз товара на тамож.тер-юРФ

Момент опред-я НБазы.ст.167: 1)день отгрузки 2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок тру.

Если отгрузка осущ.раньше чем оплата,то н.б. формир-ся один раз. Если оплата предстоящих поставок осущ.раньще чем отгрузка,то н.б. форм-ся 2 раза в момент предварит-й оплаты и в момент огрузки, в момент отгрузки в соотв. со ст.171-1 на НДС с предварит-й опл. принимаем налог.вычет.

Задача 4.

Юрид.фирма оказала услуг в апреле на сумму 300т.руб, в мае – 240 т.р, в июне-270 т.р. От покупателей в течении этого же периода поступил и след.платежи: в апреле-600т.р. за услуги, оказ-е в 1-м квартале; в мае- 120т.р за услуги оказ-е в апреле; в июне -624т.р за услуги,оказ-е за апр-июнь и предоплата в сумме 390т.р. Расчитать сумму НДС.

Решение: НДС=(300+240+270)*18/118 + 390*18/118=123,5593 + 59,4915 =183,0508

Задача5.

Организ.за налог период произвела след.хоз опер-ии: отгрузила ГП=992т.р, в т.ч счет ранее получ-х авансов на 334т.р. Получена предоплата в счет будущей поставки продукции=700т.р. Рассчитать НДС.

Решение:

НДС=(992*18/118 + 700* 18/118) -334*18/118=207,2

Задача 6.

В налог. периоде организ. произвела след.хоз.опер-ии:

а) реализ-ла продкукцию собств.произв-ва=1250т.р

б)передала безвозмездно ОС=300т.р

в)передала своим работникам в кач-ве подарка к 8марта –парфюмерные наборы = 230т.р.

г)реализ-ла микроавтобус,который числился на балансе организ-ии с НДС остаточн.стоим=250т.р

НДС-?

Решение:

НДС=1250*18/118+ 300*18/118+230*18/118 + (340-250)*18/118=285,2 руб.

Объект облож-я	Налог база	Налог ставка	Момент определ-я налог базы
1)реализ-я т,р,у на террит РФ,в т.ч. По таварооборот.операциям На безвозмезд основе При оплате в натур форме	Основной вариант	На наиболее раннюю дату
Стоим-ть т,р,у,начисл-я исходя из требов-й ст 105.3 НК РФ с учетом акцизов и без НДС   (РЫНОЧ ЦЕНА+АКЦИЗ), РЫН.ЦЕНА
2)осуществл-е предприним-й деят-ти на основе договоров: агентский, поручения, комиссии	Особые варианты	На наиболее раннюю дату
Сумма дохода, получ-ая в виде вознаграждения при исполз-ии договора
3)выпол-е строит-монтаж-х работ для собств-го потребление	Ст-ть выпол-х работ,исчисл-е исходя из всех расходов на выпол-е строит-монтаж-х работ +з/п +страх взносы +аренда без НДС +амортиз-я +матер.расх без НДС +прочие расх		На последнее чило послед.месяца налог.периода
4)Реализация имущ-ва по ст-ти включ в цену уплачен НДС   Основ.ср-ва+ндс	Разница между ценой реализ-го имущ-ва,определ-й с учетом полож-я ст.105.3 НК РФ с учетом акцизов и НДС и остаточ ст-ти имущ-ва с уетом переоценки РЫН.ЦЕНА+АКЦ+НДС-(ОСТАТ.СТ-ТЬ+АКЦИЗ+НДС)	Расчет ставка 18/100+18	На наиболее раннюю дату

 

Формир-е налог.ставки

НК пред-т след налог ставки::

0%товары,помещ-ые под тамож-й режим экспорта,а также т,р,у,непоср-но связ-ые с их производством

10- произв.товары и овары для детей по перечню,устан НК РФ

18- остальные т,р,у

(Ставка,получ-я расчет путем)- (10/100+10)

(18/100+18)

Порядок исчисл-я налога

Ст. 173 п.1 НК РФ: Сумма НДС,подлеж-я уплате в бюджет исчисл-ся по итогам кжд налог периода,как уменьшен-я на сумму налог-х вычетов и увелич-я на сумму восстанов налога

НДС В БЮДЖЕТ=НДС ПОЛУЧ ОТ ПОКУПАТ-НДС УПЛАЧЕН ПОСТАВЩ+НДС восстанов

Задача 7

1)В налог периоде раелиз-на промышл продукция на сумму 578 т.р

2)Поступило на расч счет организ-ии ден.ср-в за продукцию реализов-ую в 1 квартале на сумму 389 т.р

3)Начислена аренда за сдаваемое имущ-во на сумму 250 т.р

4)Оплачено и оприходовано матер-х ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 151 т.р

5)оплачено и оприход-но на непроизводст-ые нужды по счетам-фактурам и учетом НДС на сумму 429 т.р.

6)перечислены авансы подрядным органи-ям на сумму 333 т.р

НДС получ от покуп	НДС уплач пост(налог вычет)
1)578*18/118=88,17	4)151*18/118=23,033
3)250*18/118=38,1356	6)333*18/118=50,08

НДС =(88,17+38,14)-(23,033+50,8)=52,48

Задача 8

В орган-ии произв след хоз операции:

1)7.02.12 оплатила аванс на приобр-е мебели для офиса в сумме 118 т.р в т.ч НДС

2)05.03.12 закупила комплект мебели для офиса на сумму 118 т.р и принята к учету

3) за 1 кв 2012 г орг-я получила доходы от сдачи имущ-ва в аренду от аредаторов А-118 т.р в т.ч НДС,Б-70,800 т.р. в т.ч. НДС,С-177 т.р. в т.ч НДС

4)получила аванс под сдачу помещ-я в аренду в сумме 354 т.р в т.ч НДС

НДС от покуп	НДС от поставщ
3)118 000*18/118=18000 70800*18/118=10800 177000*18/118=27000 4)354000 *18/118=54000	1,2)118 000*18/118=18000

 

НДС в бюджет =(18000+10800+27000+54000)-18000=91800

Задача 9

Организ-я за налог.период произ-ны след хоз.опер-й:

1.приобретены и введены в эксплуатацию основ ср-в на сумму 322 000 р

2.оплачены и оприходованы матер ресурсы на сумму 40 000 р в т.ч. НДС

3.отгружена готов продук на сумму 1 200 000 руб с НДС в т.ч.в счет ранее получ-х авансов на сумму 400 000 р

4.получена предоплата в счет будущ поставки продукции на сумму 500 000 р

НДС от покуп	НДС от пост
3)1 200 000*18/118=183050,85 4)500 000*18/118=76271,18	1)322000*18/118=49118,64 2)40 000*18/118=6101,69 3)400 000*18/118=61016,94

Задача 10

1)отгружена продук на 900 т.р

За эту продукцию поступили платежи на р/с:300 т.р,200 т.р,400 т.р

2)оплачено и оприходовано материала по сч-факт с НДС на 180 т.р

3)приобрет и оприх товары для послед реализ-ии по сч-факт с учетом НДС на 250 т.р

4)товары приобр в прошл налог периоде на 345 т.р в т.ч НДС и в данном налог периоде были переданы в качестве УК др орг-ии. НДС был принят к налог вычету

НДС от покуп	Ндс от пост	НДС восстан
1)900*18/118=137,29	2)180*18/118=27,46 3)250*18/118=38,14	4)345*18/118=52,63

НДС в бюджет=137,29-27,46-38,14+52,63=124,32

Задача 11

1)орг-я реализ-ла продукцию облаг-ую НДС на 600 т.р,а необлаг-ую на 300 т.р

2)для произ-ва продукции орг-я арендовала производ-ый корпус,в к-м произвд-сь вся продукция,произвед-я орг-ей.Аренд плата=120 т.р

3)приобрела основ сред на 100 т.р

Долч расходов для произ-ва продукции необлаг-й НДС превыш 5%=> НЕТ ОСНОВ-Я ПРИНЯТЬ НАЛОГ ВЫЧЕТ В ПОЛНОМ РАЗМЕРЕ

 

Уд вес нал вычета=600000/900 000=66,7%=реализ облаг-я продук/выручку

Выручка=300 000+ 600 000= 900 000

НДС от покуп	НДС от пост
1)600*18/118=91,53	2) 120*18/118=18,31*66,7%=12,21 3)100*18/118*66,7%=10,17

НДС в бюджет=91,53-12,21-10,17=69,14

 

ЗАДАЧА12

Предприятие собст силами возвело новый корпус. В процессе строительства были израсходованы материалы общей стоимостью 600 т руб с НДС. Работникам, привлеч для для строительства объекта была начисл зп в размере 200 тыс руб, на кот начислен страх взносы в размере 0 тыс руб. В налог период реализ продукции собств пр-ва на сумму 1234 тыс руб с НДС. Определите сумму НДАСв бюджет.

НДС покупат	НДС поставщ
2) (600-91,52+200+600)=138,33	1) 600*18/118= 91,52
3) 1234*18/118= 188,23

НДС в бюджет = (138,33+188,23)- 91,52=235,04

ЗАДАЧА 13 ЗАО "Салют" оказ услуги облагаемые и необлаг НДС. В январе ЗАО заключ договор на покупку компьютера, кот будет исп-ся для общехоз нужд ст-тью 45,6тыс руб с НДС, введен в эксплуатацию в феврале.

Выручка от оказания облаг услуг 960 тыс руб с НДС,а наоблаг услуг 540 тыс руб. Расходы, связ с пр-ом и реализ услуг, облаг НДС 340 тыс руб с НДС, а необлаг 120 тыс руб. Опред сумму НДС в бюджет.

НДС покупат	НДС поставщ
960*18/118=146,441	340*18/118=51,8644
	(45,6*18/118)*(100-39,9)=4,18

Уд вес расходов = 120/(340-51,86)=0,29=29%

Уд вес выручки = 540/(960-146,441)+540=0,399=39%

(45,6*18/118)- (45,6*18/118*0,39=4,18

НДС в бюджет = 146,441-51,8644-4,18=90,4

ЗАДАЧА 14 В налог периоде выполнено и сдано заказчику на сумму 1500 тыс руб с ндс. Поступило на расчет счет ден средсвт за выполн работы на 900 тыс руб. Передала безвозм имущество остат,остат ст-ть кот 280 тыс руб, а рыноч цена аналогич имущества 400 тыс руб. Внесла в кач вкладав ук другой орг-ции продукцию собтв пр-ва на сумму 200 тыс руб. Оплач и оприход мат цен для произв целей с НДС на сумму 300.

НДС покупат	НДС поставщ
1) 1500*18/118=228,8
2)	4)
3) 400*18/118=61,016	5) 300*18/118=45,76

НДС в бюджет = 228,8+61,016-45,76=244

 

Акцизы

Общие положения

-федер налог-НК РФ(гл22) на всей территории РФ

-косвенный налог:1)цена+акциз,2)перекладывается на потребителя

-Налогоплательщики:ст 179 НК РФ

Плательщиком акцизов явл покупатели/инд предприним, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу

-ст 181 НК РФ

К подакцизным товарам относят:

Спирт этиловый из всех видов сырья

Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%

Табачные изделия автомобили легковые

Мотоциклы

Нефтепродукты(бензин/ДТ/мот.масла)

Основные элементы налога

-объект обложения

Реализ.подакциз товаров на тамож территории РФ

Вввоз подакциз товаров на тамож территорию РФ

+разлив алкогол продукц(реализ)

-порядок формирования налоговой базы ст 187

Налоговая база при реализ.произв.налогопл.подакциз.товаров определ.отдельно по каждому виду подакциз.товаров.Способ опред-ия нал базы зависит от установл. В отношении этих товаров налоговых ставок.

1й вариант

Твердые(специфические)нал ставки,те в абсолютной сумме на единицу измерения

При реализ подакциз товаров – НБ форм, как объем реализ подакциз товаров в натуральном выражении.

2й вариант

Процентные(адвалорные нал ставки)

Реализ.подакциз товаров на безвоздм основе

Совершение товарообменных опреаций

Использ подакциз товаров при натуральной оплате труда

Налоговая база формир как стоимость подакцизн товаров, исчисл исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налогом периоде, а при их отсутствии, исходя их рыночных цен без учета акциза и НДС.

3й вариант

Комбинированные налоговые ставки

Реализ.табачных изделий. НБ формир как объем реализованных подакциз товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость реализ подакцизных товаров, исчисленная исходя из максимальных розничных цен.

-налоговый период ст 192

Признается календарный месяц

-налоговая ставка ст193 и ст 195

Момент определения даты реализ.подакциз товаров. В общем случае дата реализ подакциз.товаров, опред как день отгрузки. При передаче подакцизных товаров, произв из давальческого сырья, датой реализ явл дата подписания акта приема-передачи. Обнаруженние недостачи подакцизнх товаров, за искл случаев нестачи в пределах норм естеств убыли. День обнаружения недостачи-дата реализ.

Операции,освобожд от налогообл от акцизов.Общие принципы и требования применения льгот. 1)передачи подак товаров одним структурным подразделением оргназиции для произ-вадругих поак товаров такомуже подраздел;2)реализ подакц товаров,помещ под таможенную процедуру экспорта за пределы тер-ии РФ.Принципы:только при ведении и наличии отдельного учета операций по произ-ву и реализ таких подак товаров.+не облаг-товары,от кот произощел отказ в пользу гос-ва,либо кот размещ в ОЭЗ.

-порядок исчисления акциза

Зависит от вида установленной налоговой ставки

1)твердые (специф)

А=Q (объем реализ подакциз продукц)+HC(руб за ед изделия)

2)процентные(адвалорные)

А=РЦ *НС(% от рыночн цены)

3)комбинированная налоговая ставка

А=Сумма (Q*НС(руб на ед изделия)+МРЦ(макс рыночная цена)*НС)% от МРЦ

Налоговые вычеты и порядок их применения предусмотрены статьей 200 и 201

!Налогопл имеют право уменьшить сумму акциза на сумму налоговых вычетов

А)приобрет подакцизных товаров для дальнейшего использ в качестве сырья

Б)ввоз подакциз товаров на тамож территорию РФ для дальнейшего использ в качестве сырья для последующего производства подакцизных товаров

В)Использ спирта этилового из пищевого сырья, использ для производства виноматериалов или для дальнейшего произв-ва алкогол продукции

Г)передача подакциз товаров, произв из давальческого сырья

Вычеты произв на основе расч документов и счетов-фактур, выставл продавцами при приобретении подакциз товаров. При ввозе подакциз товаров на территорию РФ, основания принятия нал вычета явл таможенная декларация.

СТ204

Уплата акциза при реализ подакциз товаров производится исходя из фактич реализ подакциз товаров равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15 числа 2го месяца слудующего за отчетным месяцем.Акцизы уплачиваются по месту производства таких товаров. Нал декларац предоставляются по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций.

Налог на имущество

I. Общие положения

1.Региональный налог – гл 30 НК РФ – Законы субъекта Федерации – обязателен к уплате на территории субъекта Федерации.

Закон г Москвы № 64 «Налог на имущество организации»:

-устанавл налоговая ставка

-порядок и сроки уплаты налога

-вводятся дополнительные льготы

100% от этого налога поступают в бюджет субъекта Федерации

2.Прямой налог – движимое и недвижимое имущество

3. Налогоплательщики явл российские организации, иностранные организации, осущ д-ть через постоянные представительства либо имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Не явл плательщиками: организации, применяющие специальные налоговые режимы; организации, принимающие участие в проведении и организации Олимпийских игр 2014 г.

4.Порядок отражения в бухг и налоговом учетах.

В соответствии с гл 25 НК РФ налог на имущество организации включается в состав прочих расходов организации и отражение этого налога зависит от учетной политики организации. В бухг учете налог на имущество учитывается как прочий расход и учитывается на 91 счете «Прочие расходы» в исключительных случаях можно использовать счет 26.

Д91 К68 – расчеты по налогу на имущество

II. Основные элементы

1.Объект обложения ст 374 НК РФ: движимое и недвижимое имущество + имущество, переданное во временное владение, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную д-ть и учитываемое на балансе организации в качестве объектов ос с учетом установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

Перечень счетов остатки по кот в активе баланса принимаются для определения объекта обложения по налогу на имущество организации

Вид актива	Счет б/у
ОС	01 «ОС» 02 «Амортизация ОС» Сальдо=01-02
ОС, переданное для сдачи в аренду	03 Доходность вложения материальные ценности» 02 «Амортизация ОС» аренда Сальдо=03-02
ОС переданное в доверительное управление	79 «Внутрихозяйственные расчеты» суб. По «договору доверит управления» 79 – Амортизация довер управления
ОС внесенное в кач вклада простого товарищества	58 «Фин вложения» суб «вклад по договору простого товарищества» 58 – Амортизация участия

 

Не признаются объектами обложения земельные участки и иные объекты природопользования; имущество принадл на праве хоз ведения или оперативного управления фед органа исполнительной власти, где предусмотрена военная подготовка для нужд обороны и обеспечения безопасности РФ.

2. Налоговая база

НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из среднегодовой ст-ти имущества признаваемого объектом обложения. Облагаемое имущество определяется по его остаточной ст-ти сформир исходя из требований бух учета. Если для объекта налогооблажения не предусмотрено начисление амортизации то их ст-ть для целей налогооблажения определяется как разница между их первоначальной ст-тью и величиной износа. Если приобретено за счет бюджетных ср-в то амортизация не начисляется, а начисляется износ.

Средняя ст-ть имущества за I квартал (3 мес):

(НБ) ССИ₃ = (ОС_01.01 + ОС_01.02 + ОС _01.03 +ОС _01.04)/3+1, ОС- остаточная ст-ть

Средняя ст-ть имущества за полгода (6 мес):

(НБ) ССИ₆ = (ОС_01.01+…+ОС_01.06+ОС_01.07)/6+1

Средняя ст-ть имущества за год (12 мес):

СГСИ = (ОС_01.01+…+ОС_01.12+ОС_31.12)/12+1

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества:

-по месту нахождения организации

-по месту нахождения каждого обособленного подразделения имеющ отдельный баланс и расчетный счет

-по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества

-облагаемое по разным налоговым ставкам.

НБ в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной ст-ти имущества внесен налогоплательщиком по этому договору и остаточной ст-ти имущества приобретенного в процессе совместной д-ти (данное имущество учитыв на отдельном балансе товарищества ведущего общее дело). Сведения по остаточной ст-ти поступают на 1 число каждого месяца соответствующего налогового периода и от доли каждого участника в общем имущ товарищества.

3. Налоговый период. Отчетный год

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – I кв; полугодие; 9 мес

Законодательные органы субъектов РФ имеют право не устанавливаеть отчетные периоды. Налоговая ставка устанавливается закономи субъектов РФ. В Москве – 2,2% от НБ.

Допускается установление диверенцир налоговой ставки в зав-ти от категории налогоплательщиков.

4. Порядок исчисления налога на имущества и авансовых платежей

1. А_3,6,9 = (НБ_3,6,9*НС)/4 – авансовые платежи

2. Налог на имущ за год= СГСИ*НС

3. Налог на имущ в бюджет = Налог на имущ за год – (А₃+А₆+А₉)

Задача №1.

По состоянию на 1 янв п-п имеет след имущество:

1) здание остаточной ст-тью 2 700 тыс р

2) оборудование остаточной ст-тью 974 тыс р

3) транспортные ср-ва – 475 тыс р

4) сырье и материалы – 110 тыс р

5) товары на складе – 700 тыс р

Ежемесячно для целей бухг учета начисляется амортизация – 160 тыс р

20 февраля п-п приобрело и ввело в эксплуатацию 2 грузовых автомобиля ст-тью 580 тыс р каждый и СПИ=8 лет

6 мая один из автомобилей был передан в аренду другой организации.

Рассчитайте авансовые платежи по налогу и сумму налога, перечисленную в бюджет по итогам налогового периода.

Решение:

А3,6,9 = (ССИ 3,6,9*НС)/4

А3=(ССИ3*НС)/4

ССИ3= ((2700+974+475)+ (4149-160) + (3989 – 160) + (3829-160))/3+1= 3909

А3 = (3909*0,022)/4= 21 499

А6 = (ССИ6*НС)/4

ССИ6= (4149+(4149-160)+(3989-169)+(3829-160)+(3669-160)+(3509-160)+(3349-160))/7= 3669

А6=(3669*0,022)/4=20180

А9=18860

СГСИ=(4149+(4149-160)+(3989-169)+(3829-160)+(3669-160)+(3509-160)+(3349-160)+(3189-160)+(3029-160)+(2869-160)+(2709-160)+(2549-160)+(2389-160))/13=3 189

Налог на имущ = 3189*0,022 = 70 158

Налог на имущ в бюджет = 70158 – (21 499+20 180+18 860) = 9619

Задача № 2

ЗАО и ООО заключили договор простого товарищества. ООО ведет общее дело в том числе и учет общего имущества товарищей. Вклады внесены участниками товарищества ден ср-вами в след пропорциях:

10% - ЗАО «Циклоп»

40% - ООО «Артемида»

50% - ООО «Герострад»

Остаточная ст-ть ос, приобретен в рез-те совместной д-ти числящихся на обособленном балансе ООО «Герострад»

1) на 1 янв – 600 тыс р

2) на 1 фев – 400 тыс р

3) на 1 марта – 300 тыс р

4) на 1 апреля – 700 тыс р

Рассчитайте Ни и распределите эту сумму между участниками простого товарищества.

Решение:

ССИ3= (600+400+300+700)/4=500

А3 = (500*0,022)/4=2750

1) 2750*0.1 = 275

2) 2750*0.4 = 1100

3) 2750*0.5 = 1375

Задача № 3

П-п оказывает услуги общ питания и реализует через магазины мясные полуфабрикаты собственнго пр-ва для хранения всех видов сырья, используется холодильное оборудование.

Первоначальная ст-ть имущества – 270 тыс р

Дата ввода в эксплуатацию 13 октября 2012 г

В бухг учете амортизация начисляется линейным способом

СПИ = 40 мес

Найти налог на имущество.

Решение:

Аморт = 1/40*270=6750

СГСИ = (270 – 6,75) + (263,25 – 6,75)+(256,5 – 6,75)/13 = 59,19

Ни = 59.19*0,022 = 1302,18

НП

1) Общие положения

1.1. Федеральный налог - вводится в действие НК РФ(25 гл)- обязателен к уплате на всей тер РФ

1.2. Прямой налог – прибыль= доходы- расходы

1.3. Регулирующий налог - налоговая ставка= 20% от НБ(нал базы): 2% от НБ в фед бюджет; 18% от НБ в бюджет субъектов федерации- имеют право снизить для отдельной категории плательщиков до 13,5% от НБ

1.4. Налогоплательщики (ст246)
- российские организации
- иностр орг-ции, осущ-е свою деятельность через постоянные представительства, либо получающие доход от источников в РФ

1.5. Взаимодействие с б/у
НП = бух прибыль+ пост разницы(Р)- пост разницы(Р)+ врем разницы(вычитаемые ВР)- временные разницы (налогооблагаемые ВР)
ТНП(текущий налог на прибыль)= УР(УД) условные расходы, доходы+ ПНО(пост нал обяз-ва- ПНА(пост нал активы)+ ОНА(отлож нал активы)- ОНО(отлож нал обяз-ва)

2) Основные элементы налога на прибыль

2.1. Объект обложения(ст 247) - прибыль, полученная налогоплательщиком
НП= Д, получ от реализации и внереализац деятельности(от Р и ВР)- Р (расходы, связ с производством и реализацией; внереализац расходы)

2.2 Классификация доходов налогоплательщиков(ст 248)
1) доходы от реализации(ст 249)
- выручка от реализации т,р,у
- выручка от реализации покупных товаров
- выручка от амортизированного им-ва
- выручка от прочего им-ва
- выручка от реализации цб обращающихся на организованном рынке и не обращающиеся на орг-ном рынке
- выручка от т,р,у, обслуживающих производств и хозяйств
2) внереализационные доходы (250)
- доходы от операций с фин инструментами срочных сделок обращающихся на организационном рынке и не обращающихся на организац-м рынке
- прочие внереализац доходы от долевого участия в др орг-циях
-доходы от аренды
- безвозмездно полученное имущество
- штрафы, пени, санкции за нарушения хоз-х договоров
- курсовые суммовые разницы
- полученные %

Решение

Убыток= 490-500=10 тыс руб

Убыток=490*(0,0825*1,8)/365*19=3787,76 тыс.руб-убыток,принимаемый для целей налогогобл-я, учитывается после срока договора

N=25-6=19 дн.

Задача2

Учетной политикой орг-ии предусмот-но опред-е дох-в и расх-в по методу начислений.В налог периоде отгружена продукция на 3600 т.р. в т.ч. НДС

Производств-ые затраты состав-ли 936 т.р.

Начислены зарплата 300 т.р.,премии и надбавки к окладам в сумме 150 т.р

Внесены платежи по договорам долгосрочного страх-я жизни работ-в 140 т.р

Организ-я реализ-ла в апреле текущ налог периода оборуд-е за 17700 руб с НДС, для к-го установлен срок полез-го ипольз-я 7 лет.

Фактич.срок эксплуатации 5 лет.

Первонач-я ст-ть оборуд-я 126 т.р.

Расходы на демонтаж и транспортировку 4 т.р.

Опред-те сумму налога на прибыль за тек нал период

РЕШЕНИЕ

Доходы	расходы	Финанс резуль-т
(3600 - 3600*18/118)=3050,8	(150+300)*0,30=135 (300+150)*0,12=54 54<140, то берем 54 An= 1/(7*12) 7-5=2 - остав срок полезн использования А=126*0,0119*5*12=89,964 ОС=126-89,964+36,04 Расх=36,04+4=40,04 Убыток=15-40,4=(-25,04) Сколько убытк в 1 месяц=40,04/(2*12)=1,668 1,668*8=13,346 13,346
17,7-(17,7*18/118)=15
НБ= 3050,8-(936+300+150+135+54+13,346)=1461,636 т.р. НП=1461636*0,20=29233 руб

Задача3

Кассовый метод

Организ-ей получена выручка от реал-ии продукции собст-го произ-ва на сумму 7080 т.р. в т.ч. НДС и от реализ-ии покупных товаров на сумму 4720 т.р в т.ч. НДС

Затраты на проз-во и реал-ю товаров составили 5400 т.р. в т.ч расходы на изготовл-е призов в целях рекламы товаров без учета НДС 150 т.р.

Себест-ть покуп-х товаров 2500 т.р

Получены доходы от сдачи имущ-ва в аренду в сумме 590 т.р. в т.ч. НДС

При расходах,свзя-й с этой деят-тью 100 т.р.

Получены безвозмездное имущ-во ст-тью 30 т.р.от учредителей орг-ии (доля данного учред-ля в УК 49%).Уплачены пени за просрочку поставки продукции в сумме 20т.р и пени за несвоевременное перечисление страх-х взносов в сумме 25 т.р.

На начало года орг-я имела непогашенный убыток прошлых лет в сумме 1400 т.р

Решение

доходы	расходы	Фин результат
7080-(7080*18/118))=6000	5400-150+6000*0,01=5310	6000-5310=690
4720-(4720*18/118)=4000		4000-2500=1500
590-(590*18/118)=500 Тк. Доля<50 %=> учитыв-ся в доходах	25 не учитываем страх взносы в налог базы	530-120=410
НБ=2600-1400(УБЫТОК)=1200 НП=1200*0,2=240 т.р.

 

Задача4

Организ-я получила 10 ОКТ ЗАЙМ В СУММЕ 500 т.р.сроком на 3 месяца под 15% годовых.Договор займа не предусм-т измене-е ставки рефинансир-я.Ставка рефин-я ЦБ =8,25 годовых

Опр-ть сумму % по займам,учитыв-х по итогам данного налог периода для целей налогообл-я.%начисл-ся со дня получ-я займа

с 10 окт по 31 дек=82 дня

РМТ (платеж)=500*(0,0825*1,8/365)*82 дня=16,68 т.р.

Задача5

В тек периоде орг-ия закупала товары для послед реализ. Через собств магаз.:

5 апреля 300 компл пост белья по цене- 2980р;выплачено вознагражд посреднику -18тр;расходы на разгрузку-8тр;расходы на доставку-14,5тр

10апреля приобрет 400 компл пост белья по цене 3100р за комплект; вознагражд поср-20850; расходы на разгрузку-10тр; расходы на доставку 12500

В тек нал периоде реализ 500 компл пост белья по цене 4500р.Оплата труда в тч страх взносы работникам составила 38тр. Остатка товара на нач периода нет,для целей нал учета при реализ товаров,их стоимость определ по сред стоим-ти.НП?

Решение:

ДОходы	Расходы	ФР
500*4500=2250000	500*3048,57=1524285,71	611607,66
	(27000-7473,37)=19256,63
	18+8+20850+10+38=94850

Ср ст-ть 1 компл белья=(300*2980+400*3100)/300+400=3048,57 НП=611607,66*0,2=122,321

1)Сумма транспорт расходов=0+(14500+12500)=27000

2)(500*3048,57+200*3048,57)=2133999

3)27000/2133999=1,27%

4)1,27*(200*3048,57)=7743,37

Задача6

Уставный фонд орг-ии 250 т.р.Вклады учредителей:Иванов-150т.р

Светлов-50 т.р.

Пригожий-50 т.р.

Для ремонта и оборуд-я иванов передал безвзмездно материалы ст-тью 350 т.р.,Светлов- оргтехнику на 15 т.р..Какая сумма должна быть учтена в составе доходов орган-ии для исчисл-я налога на прибыль

Решение

Доля учред-ля в УК (<50% В УК- учитывается как доход,>50 %-не учитыв)

Иванов=150/250*100%=60%

Светлов=50/250*100=20%

Пригожий=20%

Тк. Доля светлова <50%, ТО ОРГТЕХНИКУ НА 15 Т.р. учитыв-м как дохлд орг-ии

НБ=15000

НП=15000*0,2=3000 руб

Задача7

Определить сумму резерв, включ в состав внереализ рсходов по итогам полугодия, результаты инвентаризации текущ деб зад-ти на 01.07 текущ года следующие:

со сроком до 45 дней - 100 т руб

от 45-90 - 70 т руб

свыше 90 дней - 40 т руб.

Выручка от реализации продукции собств производства составила 1120 т руб с НДС.

Определить сумму резерва по сомнит долгам.

1) 1120-1120*18/118=949,15 (выручка без НДС)

2) 949,15*0,1=94,915 - резерв по сомнит долгам по выручке

3) 40+50% от 70 = 75 - резерв по сомнит долгам по дебет зад-ти.

Ответ: 75, т к выбираем наименьшую сумму для формирования.

Задача8

Доходы и расходы организ-ии в 1кв тек года сложились в рез-те след хоз опреаций:

1)проибретены у поставщика товары на сумму 600 т р с НДС.При этом поставщику перечислено 300 тр с НДС.Приобрет товары,отгружены покупателю. Продажная стоимость товара-900тр с НДС. Покупатель оплатил товары на 700тр с НДС.

2)на основ договора аренды и предъявл арендатору счета начислены доходы от аренды на сумму 29440 с НДС. Арендатор внес в кассу 21тр.

3)начисл доходы по дог займа.Займ представл 1 янв на 6 мес в сумме 200тр под 14%годовых.Поусловиям договора % по займу выплач одновременно с погашением займа.

4)организ начислена з/п на сумму 112тр.амортиз 30тр,представ расходы 20тр

5)с р/с перечислена зад-ть по страх взносам за дек 2012 года 18тр,задолж-ть по НДС за 4й кв 2012 10тр(не счит расходом). Опред-ть НП для 2х условий:

-орг-ия прим метод начисл

-орг-ия прим кассовый метод

РЕШЕНИЕ:

МН	КМ
Доходы	Расходы	Доходы	Расходы
900-900*18/118=762,71	600-600*18/118=508,47	700-700*18/118=593,22	300-300*18/118=254,24
29,440-29,440*18/118=24,9495	-	21-21*18/118=17,8	-
6,9	-	-	-
-	112+30+4,48=146,48	-
Фин результат
Итого	654,95	Итого	272,24
МН=762,71-508,47=107,76	КМ=593,22-272,24=320,98
НБ=107,76+24,9495+6,9=139,61	НБ=320,98+17,8=338,78

РМТ (платеж в счет получ %):200*0,14/365*90(янв/фев/март)=6,9

112*0,04=4,48- представит расходы нормир-ся 4% от з/п

НП=27,922

НП=67,756

 

Задача9

Выручка от реализ прод-ии без учета НДС в 1кв сост-ла 5,7млн руб,во 2-10,8 млн,в 3-12,4млн р,в 4-11 млн руб. В 3 и 4 получ авансы в счет предстоящих поставок товара в сумме 500тр и 600 тр соотв-но.Имеет ли право орг-ия перейти на ежекварт уплату авансовых платежей в 1 кв след года?

Решение:

(5,7+10,8+12,4+11)/4=9,975

9,975<10 млн руб, то

Ответ:имеет право

Задача10

Организ получ выручка от реализ прод-ии в РФ в сумме 472тр в тчНДС при расходах на пр-во прод-ии 150тр,а также выручка от реализ прод-ии на экспорт в сумме 300тр при расх на пр-во экспортированной прод-ии 200тр.Убыток по договору о совместной дея-ти составил 50тр.(не учитыв).Получ % по гос ЦБ на сумму 30тр.(не учитыв,тк налог уже высчитан гос-ом). Начислен налог на имущ-во организ в сумме 20тр. НП?

Решение: