ДРФО: поняття, мета створення, джерела формування інформаційного фонду, зміст інформації

Центральний орган державної податкової служби формує та веде Державний реєстр фізичних осіб - платників податків.До Державного реєстру вноситься інформація про осіб, які є: громадянами України; іноземцями та особами без громадянства, які постійно проживають в Україні; іноземцями та особами без громадянства, які не мають постійного місця проживання в Україні, але відповідно до законодавства зобов'язані сплачувати податки в Україні або є засновниками юридичних осіб, створених на території України.

Основна мета створення Державного реєстру — забезпечення повного державного обліку фізичних осіб, які постійно проживають в Україні, мають об'єкти оподаткування, передбачені чинним законодавством, і зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів, а також осіб, які не мають постійного місця проживання в Україні, але відповідно до чинного законодавства повинні сплачувати податки в Україні.

Облік фізичних осіб - платників податків, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби, ведеться в окремому реєстрі Державного реєстру за прізвищем, ім'ям, по батькові та серією і номером паспорта без використання реєстраційного номера облікової картки.

До облікової картки фізичної особи - платника податків та повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) вноситься така інформація: 70.2.1. прізвище, ім'я та по батькові; 70.2.2. дата народження; 70.2.3. місце народження (країна, область, район, населений пункт); 70.2.4. місце проживання, а для іноземних громадян - також громадянство; 70.2.5. серія, номер свідоцтва про народження, паспорта (аналогічні дані іншого документа, що посвідчує особу), ким і коли виданий.

До інформаційної бази Державного реєстру включаються такі дані про фізичних осіб: 70.3.1. джерела отримання доходів; 70.3.2. об'єкти оподаткування; 70.3.3. сума нарахованих та/або отриманих доходів; 70.3.4. сума нарахованих та/або сплачених податків; 70.3.5. інформація про податкову знижку та податкові пільги платника податків.

Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) використовуються органами державної влади та органами місцевого самоврядування, юридичними особами незалежно від організаційно-правових форм, включаючи установи Національного банку України, банки та інші фінансові установи, біржі, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, фізичними особами - підприємцями, а також фізичними особами в усіх документах, які містять інформацію про об'єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків. (ст..70.12)

Відомості з Державного реєстру: 70.15.1. використовуються органами державної податкової служби виключно для здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства України; 70.15.2. є інформацією з обмеженим доступом, крім відомостей про взяття на облік фізичних осіб - підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

Облік платників ПДВ: поняття Реєстру, мета його створення, особи що підлягають обов’язковій і добровільній реєстрації.

Облік платників ПДВ ведеться в окремому реєстрі – автоматизована система збору, накопичення, та обробки даних про осіб, які згідно з законодавством зобов’язані сплачувати ПДВ до бюджету.(Обсяг оподатковуваних оперцій більше 300 тис). Реєстр ПДВ створюється з метою:

1) Реєстрації та єдиного обліку платників ПДВ

2) Забезпечення єдиних принципів ідентифікації платника

3) Контролю за справлянням ПДВ

4) Організації суцільного і вибіркового аналізу

Реєстр формує вища ланка ДПС – ДПСУ. Обов’язковою умовою внесення в реєстр є взяття на загальний облік платників податків. Для занесення в реєстр подається заява:1)Для осіб, що обов’язково мають за реєстр – протягом 10 днів наступних за місяцем, у якому досягнуто відповідний обсяг оподатковуваних операцій (300 000 грн..)2)Для осіб, що добровільно реєструються – за 20 днів до початку місяця, в якому вони хочуть бути визнані платниками ПДВ. Мають вказати бажаний термін отримання свідотства. Свідотство видається протягом 10 днів з моменту отримання заяви або в указаний бажаний термін (для добровільників).

Платник не має права відносити суми на податковий кредит до моменту отримання свідотства. Проте платником ПДВ зобов’язання визнаються з 1 числа місяця, в якому подано заяву.

Щоб стати на облік платнику ПДВ необхідно бути зареєстрованим як звичайний платник ПДВ, тобто бути внесеним до єдиного банку даних. Потім подається заява в податкову з проханням внести. При обов’язковій реєстрації заява подається протягом 10 календарних днів після досягнення обсягу оподатковуваних операцій в обсязі 300 тис грн.. При добровільній реєстр. Заява подається за 20 календарних днів до початку періоду, в якому така особа вважатиметься платником пдв та матиме право на податковий кредит.

При переході зі спрощеної системи на загальну заява подається до 10 січня поточного року або в момент подачі заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування.

Добровільно мають право зареєструватися:1) Здійснюють обсяг менше 300 тис але за 12 календарних місяців обсяги поставки іншим платникам ПДВ перевищують 50% заг обсягу поставки .2) Статутний капітал або балансова вартість активів(о/з) перевищує 300 тис грн.Дані з заяви обов’язково звіряються з однойменними даними платника в єдиному банку даних.Протягом 10 днів податківці повинні видати свідоцтво платника ПДВ(або не пізніше наступного робочого дня, з якого платник виявив бажання стати платником) ятя. відмова від взяття. Якщо платник підлягає реєстр, але не зареєструвався, він все одно вважається платником ПДВ. Але не має права на податковий кредит і бюджетне відшкодування поки не зареєструється, а також несе відповідальність за не нарахування і несплату.

Виключення платника з реєстру:1)Платник має подати заяву про зняття з обліку, свідоцтво платника ПДВ з усіма завіреними копіями. 2) Податківці протягом 10 днів розглядають і при наявності підстав знімають його з обліку або надають мотивовану відмову(ст. 184 підстави про зняття платника).

 

Порядок зняття з обліку юридичних осіб - платників податків.

При ліквідації: У 3-денний термін від дати внесення відомостей про процес припинення діяльності до ЄДРПОУ подаються:

1) Заява про припинення платника податків

2) Оригінал довідки про взяття на облік

3) Заява про зняття з обліку як платника ПДВ

4) Оригінал свідотства платника ПДВ

5) Копія наказу про ліквідацію, про утворення лікв комісії, ліквідаційної картки органів статистів

-Складання ліквідаційного балансу і подача в податкову протягом 10 днів

-Рішення податківців про проведення документальної позапланової перевірки на предмет заборгованості /розпочинається протягом 1 міс/ +30 дн. на перевірку

За результатом перевірки:

-Якщо заборгованість відсутня – прийм рішення, платник зніматься з обліку- не раніше граничного строку подачі декларацій

-Заборгованість відсутня, але платник не подавав протягом року декларацій і розрахунків, док бухг звітності, установчі док суперечать з-ву, відсутність за місцезнаходженням – ріш про зняття з обліку приймається судом

-Встановлено факт заборгованості перед бюджетом – повідомлення ліквідаційній комісії про наявність боргу, платнику податків (якщо лікв філія), або СПД.

Платник знімається з реєстрації після отримання довідки про проведення зняття з реєстрації у єдиному банку даних АБО При зміні місця знаходження платника: Платник іде з 2 заявами в 2 інспекції.

 

Облік податкових надходжень

Податковий обов’язок - обов’язок обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку до бюджету у встановлені строки. ПО виникає за кожним податком і збором. ПО вважається виконаним коли визначена сума податку була сплачена в бюджет у встановлені строки.

Строк сплати податків та зборів обчислюється роками, кварталами, місяцями, декадами, тижнями, днями або вказівками на подію, що повинна настати або відбутися. Строки встановлюються для кожного податку і збору окремо. Зміна строку можлива у 3 формах:розстрочка, відстрочка, ПК.

Але зміна строку сплати не скасовує діючого і не створює нового податкового обов’язку.

Варіанти визначення сум податкових та грошових зобов’язань

1. Платник самостійно обчислює суму податку грошового зобов’язання або пені, про що зазначає у поданій ним податковій ао митній декларації. В цьому випадку зобов’язання вважається узгодженим у день подачі декларації. Строк подачі декларації залежить від звітного періоду для кожного окремого податку.

2. Контролюючий орган самостійно визначає суму грош зобов’язань, зменшує або збільшує суму бюджетних відшкодування,зменшує або збільшує розмір об’єкта оподаткування податку на прибуток або суму ПДВ.

Податківці можуть це зробити, якщо:

1)платник не подає у встановлені строки податкову чи митну декларацію

2)у результаті перевірки платника встановленно факти заниження або завищення податкового зобов’язання

3)судом визнано платника винним в ухиленні від сплати податків

4)на митниці в результаті контролю визначено заниження або завищення зобов’язань у митних деклараціях

5)в результаті контролю та перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, у тому числі под. агента, встановлено факти порушення податкового законодавства(нарахування, утримання, сплата ПДФО в бюджет)

6)контролюючий орган відповідальний за нарахування зобов’язань платника.

Платнику податків за кожним окремим податком надсилається окреме рішення, в якому окрім донарахованою суми вказ штрафні санкції. Податкове рішення вваж врученим якщо його передали під розписку платнику або надіслали поштою з повідомленням про вручення. У цьому випадку платник не несе відповідальності за своєчасність,повноту і достовірність нарахування такої суми. Але несе відповідальність за своєчасну і повну сплату узгодженого зобов’язання.

Строки сплати податкового обов’язку: Якщо зобов’язання податківцями було донараховано за наслідками порушення податкового законодавства, зобов’язання потрібно сплатити протягом 10 днів з дня отримання податкового повідомлення рішень або оскаржити у цей же строк. Якщо не з вини платника, то податок необхідно сплатити у визначені законодавством строки, якщо вони не встановлені, то протягом 30 календарних днів.

Усі рішення податківців платник має оскаржити в адміністративному чи судовому порядку. Для цього необхідно подати письмову заяву протягом 10 днів з дня отримання податкового повідомлення рішення(при донарах з вини платника) або 30 днів(якщо не пов’язано з порушенням законодавства). Рішення прийняті ДПСУ оскарженню в адміністративному порядку не підлягають, але можуть бути оскаржені в суді. ПЗ самостійно визначене платником оскарженню не підлягає. Скарга розглядається на кожному рівні протягом 20 днів, але не більше 60 днів, про що платника мають повідомити в письмовій формі. Якщо протягом 20 днів платнику не надіслали рішення за скаргою або повідомлення про продовження розгляду скарги, то скарга вважається задоволеною на користь платника повністю.

Рішення, що оскаржується вважається неузгодженим. Процедура оскарження в таких випадках закінчується:

1. В день наступний за днем граничного строку для оскарження рішення податківців.

2. В день отримання платником рішення про повне задоволення скарги.

3. В день отримання рішення від ДПС вищого рівня

В день звернення платника за отриманням розстрочки чи відстрочки зобов’язань, що оскаржується