Податкові консультації та наслідки їх застосування

За зверненням платників податків контролюючі органи надають безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

За вибором платника податків консультація надається в усній, письмовій або електронній формі.

Консультації надаються органом державної податкової служби або митним органом, в якому платник податків перебуває на обліку, або вищим органом державної податкової служби або вищим митним органом, якому такий орган адміністративно підпорядкований, а також центральним органом державної податкової служби або спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.

Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень.

Центральний орган контролюючого органу проводить періодичне узагальнення податкових консультацій, які стосуються значної кількості платників податків або значної суми податкових зобов'язань, та затверджує наказом узагальнюючі податкові консультації, які підлягають оприлюдненню.

Наслідки застосування податкових консультацій:

Не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої йому у письмовій або електронній формі, а також узагальнюючої податкової консультації, зокрема, на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація або узагальнююча податкова консультація була змінена або скасована.

 

Недоліки правового регламентування податкового менеджменту

Правове регламентування –сукупність юр норм та правил, яких мають дотримуватися платники та уповноважені держ органи в процесі управління податками

СИСТЕМА ПРАВОВИХ АКТІВ:

1. Закони

a. Нфінансові

i. КУст. 67

ii. Адмін кодекс

iii. Крим кодекс

iv. Митн кодекс

b. Фінансові:

i. Бюджетний кодекс

ii. Закон про бюджет

c. Податкові

i. Податковий кодекс

d. Закони податкового адміністрування

i. Закон про ДПС

e. Укази Президента як підзаконні акти

f. Підзаконні акти

i. Постанови КМУ

ii. Накази ДПА

iii. Розпорядження місцевої адміністрації

g. Міжнародні договори

2. Ненормативі – стосуються окремого платника/групи платників, посадових осіб

a. Акти застосування права: Рішення суду

b. Акти індивідуальної дії

· Податкові консультації

o Індивідуальні (консультація на запит конкретного платника за вимогою платника – в письмовій або усній формі. Може використовуватись тільки тим платником, який дав запит. Може бути дана за місцем обліку/*най*вищою ланкою)

o Загальні (надаються шляхом опрацювання однотипних питань)

Недоліки правового регламентування:

· Надмірна кількість правових актів, які важко опрацювати /ПК не ліквідовано. БУГАГА/;

· Нестабільність з-ва;

· Наявність синтаксичних помилок, що викривлюють зміст статей;

· Наявність невизначених термінів та понять

· Наявність суперечливих статей

 

Види відповідальності за порушення податкового законодавства, засади застосування штрафних санкцій

Відповідальність платників податків:

1.Фінансова – сплата штрафних санкцій за рахунок коштів платника (для юр. – з прибутку п-ва). Засади:

a. притягнення до фін відповідальності не звільняє від адмін. та кримінальної;

b. фінансові санкції зараховуться до тих б-тів, до яких зарах відповідні податки;

c. термін позивної давності – 3 роки;

d. за один вид порушення може бути нарахований тільки один вид фін санкції;

e. при допущенні кількох порушень санкції нараховуються за кожне;

f. підставою для сплати фін санкцій є податкове повідомлення / рішення.

2.Адміністративна – передбачає сплату штрафних санкцій за рахунок коштів посадових осіб

3.Кримінальна /нету в перечне вопросов/

g. Несплата податків в значних (≥1 000 неоп min); великих (≥3 000 неоп min); особливо великі (≥5 000 неоп min)

h. Види покарань:

· Позбавлення права обіймати посаду

· Виправні роботи

· Виправні роботи

· Штраф, що визначається в суді для 1 та 2

Фінансова відповідальність платників податків за порушення правил обліку

Фінансова відповідальність передбачає виплату штрафних санкцій за рахунок коштів платника, а не посадових осіб. Передбачає такі розміри санкцій за наступні порушення.

1. * Неподання, несвоєчасне подання податкової звітності до податкових органів:

10 н.м.д.г. + додатково 10 % податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом за кожний повний і неповний місяць затримки подання, але не більше 50 % суми нарахованого податкового зобов'язання, і не менше 10 НМДГ.

* Для фізичних осіб, які займають посади, що підпадають під визначення корупційних діянь, неподання декларації про доходи:

30 н.м.д.г.

2. Заниження ПЗ, вказаних у податкових деклараціях, виявлене при проведенні документальних перевірок:

10 % заниженої суми податкового зобов'язання за кожний податковий період, включаючи період, в якому було допущене заниження, і період, в якому платником отримане податкове повідомлення на оплату до бюджету заниженої суми, але не більше 50 % і не менше 10 НМДГ.

3. Допущення арифметичних або методологічних помилок у поданій податковій звітності:

5 % донарахованого ПЗ, але не менше 1 НМДГ, сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

4. Несвоєчасна сплата узгодженого ПЗ:

При затримці:

До 30 календарних днів - 10%;

Від 31 до 90 - 20%;

91 і більше календарних днів - 50% суми узгодженого ПЗ

5. Відчуження активів, що перебувають у податковій заставі, без попередньої згоди податкового органу:

100% вартості відчужених активів (розмір суми такого відчуження, визначений за звичайними цінами).

6. Здійснення операцій або виплат без попереднього нарахування і сплати податку, якщо це є обов'язковою передумовою здійснення операції або виплати (ПДФО, авансовий внесок по ППП, акцизний збір):

200% ПЗ по здійсненій операції

Якщо платник самостійно виявляє помилки, сплачує штраф у розмірі 5% заниженої суми і повідомляє про це податковий орган, то санкції, зазначені у пунктах 2 та 3 та адміністративні штрафи не застосовуються.

 

Фінансова відповідальність за порушення правил подання та зберігання звітності

1. За неподання чи несвоєчасне подання декларації в податкову: 170 грн/кожне неподання
1020(при повторн протягом року)

2. Неподання фіз. особою декларації, або включення перекручених даних: Фіз. особа 25% від різниці суми донарахованої та задекларованої

3. Якщо платник самостійно вніс зміни в податкову звітність і не подав уточнюючий розрахунок: 5% суми самостійно нарахованого заниженого ПЗ, якщо слідом за декл з помилкою направляються виправлення – 3%

4. Незабезпечення платником збереження первинний док бухг і статист звітності щодо нарахування і сплати податків протягом 1095 днів (3 роки): 510 грн /1020 при повторному протягом року

5. Неподання контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні їх перевірки: 510 грн /1020 при повторному протягом року.

Фінансові санкції у разі визначення суми податкового зобов’язання контролюючими органами та несвоєчасної сплати податків

Якщо контролюючий орган самостійно визначає суми под. зобов’язання, зменшення суми бюдж відшкодування та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування ПП або від’ємного значення суми ПДВ: штраф у розмірі 25% суми нарахованого под. зобов’язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюдж відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від’ємного значення об’єкта оподаткування ПП або від’ємного значення суми ПДВ.

При повторному протягом 1095 днів – 50% суми нарах под. зобов’язання.

При визначенні суми под. зобов’язання контролюючим органом протягом 1095 днів втретє та більше – 75%.

Використання платником податків сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання под. пільги, не за призначенням: стягнення до бюджету суми податків, зборів, що підлягали нарахуванню без застосування под. пільги.