IX. Сравнение доходов, отраженных в бухгалтерской отчетности, с доходами, учтенными для целей налогообложения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

IX. Сравнение доходов, отраженных в бухгалтерской отчетности, с доходами, учтенными для целей налогообложения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций



(по годам проверяемого периода)

 

 

2008г. тыс. руб.

Доходы по форме № 2 Доходы по налоговой декларации по налогу на прибыль Отклонения (+ / -) гр. 2 – гр. 4
Наименование показателя (стр.) Сумма Наименование показателя (стр.) Сумма
Выручка (стр. 010) 82 414 Доходы от реализации (стр. 010 листа 02) 82 413
Внереализационные доходы (стр. 120)   Внереализационные доходы (стр. 020 листа 02) Х
доходы от участия в др. организациях Выручка от реализации ценных бумаг   Х
Прочие доходы     Х
Проценты к получению (стр. 060)     Х
ИТОГО 82 462   82 461

 

В 2008г. доходы, отраженные по форме № 2 больше доходов, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль на 1 тыс. руб., данное расхождение могло возникнуть вследствие округления величин.

 

2009г. тыс. руб.

Доходы по форме № 2 Доходы по налоговой декларации по налогу на прибыль Отклонения (+ / -) гр. 2 – гр. 4
Наименование показателя (стр.) Сумма Наименование показателя (стр.) Сумма
Выручка (стр. 010) 152 600 Доходы от реализации (стр. 010 листа 02) 152 600
Внереализационные доходы (стр. 120)   Внереализационные доходы (стр. 020 листа 02) Х
доходы от участия в др. организациях Выручка от реализации ценных бумаг   Х
Прочие доходы     Х
Проценты к получению (стр. 060)     Х
ИТОГО 153 408   153 574 -166

 

В 2009г. доходы, отраженные по форме № 2 меньше доходов, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль. Данные расхождения возникли за счет корректировки расходов для целей налогообложения по сравнению с расходами для целей бухгалтерского учета.

 

9 мес.2010г. тыс. руб.

Доходы по форме № 2 Доходы по налоговой декларации по налогу на прибыль Отклонения (+ / -) гр. 2 – гр. 4
Наименование показателя (стр.) Сумма Наименование показателя (стр.) Сумма
Выручка (стр. 010) 364 454 Доходы от реализации (стр. 010 листа 02) 364 454
Внереализационные доходы (стр. 120)   Внереализационные доходы (стр. 020 листа 02) Х
доходы от участия в др. организациях Выручка от реализации ценных бумаг   Х
Прочие доходы     Х
Проценты к получению (стр. 060)     Х
ИТОГО 364 571   364 570

 

Доходы, отраженные по форме № 2 больше доходов, отраженных по налоговой декларации по налогу на прибыль на 1 тыс. руб. Данные расхождения возникли из-за округления величин.

X. Сравнение расходов, отраженных в бухгалтерской отчетности, с расходами, учтенными для целей налогообложения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

(по годам проверяемого периода)

 

2008г. тыс. руб.

Расходы по форме № 2 Расходы по налоговой декларации по налогу на прибыль Отклонение (+/-) гр.2 – гр.4  
Наименование показателя (стр.) Сумма (тыс.руб.) Наименование показателя (стр.) Сумма (тыс.руб.)
Себестоимость (стр.020) 72 421 Расходы, уменьшающие доходы (стр.030 Листа 02) 82 027 -9 606
Коммерч.расходы стр.030) 9 650 Внереализац.расходы (стр.040 Листа 02) Х
Управленческие расходы (стр.040) Убытки, приним. в особом порядке (стр.110 Листа 02)   Х
Проценты к уплате (стр.070) Расходы от приобретения и реализ. ЦБ   Х
Прочие расходы (стр.100)     Х
Итого 82 807   82 077

 

 

Расходы, отраженные по форме № 2 превышают расходы, отраженные по налоговой декларации по налогу на прибыль, на сумму 730 тыс. руб. Данные расхождения возникли за счет корректировки расходов для целей налогообложения по сравнению с расходами для целей бухгалтерского учета.

2009г. тыс. руб.

Расходы по форме № 2 Расходы по налоговой декларации по налогу на прибыль Отклонение (+/-) гр.2 – гр.4  
Наименование показателя (стр.) Сумма (тыс.руб.) Наименование показателя (стр.) Сумма (тыс.руб.)
Себестоимость (стр.020) 135 022 Расходы, уменьшающие доходы (стр.030 Листа 02) 150 622 -15 600
Коммерч.расходы стр.030) 15 601 Внереализац.расходы (стр.040 Листа 02) Х
Управленческие расходы (стр.040) Убытки, приним. в особом порядке (стр.110 Листа 02)   Х
Проценты к уплате (стр.070) Расходы от приобретения и реализ. ЦБ   Х
Прочие расходы (стр.100)     Х
Итого 151 402   150 891

 

Расходы, отраженные по форме № 2 превышают расходы, отраженные по налоговой декларации по налогу на прибыль, на сумму 511 тыс. руб. Данные расхождения возникли за счет корректировки расходов для целей налогообложения по сравнению с расходами для целей бухгалтерского учета.

 

9 мес.2010г. тыс. руб.

Расходы по форме № 2 Расходы по налоговой декларации по налогу на прибыль Отклонение (+/-) гр.2 – гр.4  
Наименование показателя (стр.) Сумма (тыс.руб.) Наименование показателя (стр.) Сумма (тыс.руб.)
Себестоимость (стр.020) 335 319 Расходы, уменьшающие доходы (стр.030 Листа 02) 362 136 -26 817
Коммерч.расходы стр.030) 26 714 Внереализац.расходы (стр.040 Листа 02) Х
Управленческие расходы (стр.040) Убытки, приним. в особом порядке (стр.110 Листа 02)   Х
Проценты к уплате (стр.070) Расходы от приобретения и реализ. ЦБ   Х
Прочие расходы (стр.100) 1 102     Х
Итого 363 233   362 322

 

Расходы, отраженные по форме № 2 превышают расходы, отраженные по налоговой декларации по налогу на прибыль, на сумму 911 тыс. руб. Данные расхождения возникли за счет корректировки расходов для целей налогообложения по сравнению с расходами для целей бухгалтерского учета.

XI. Динамика НДС за отчетные периоды: месяц или квартал

(по годам проверяемого периода)

 

Период Общая сумма НДС (стр. 210) (руб.) Общая сумма НДС, подлежащая вычету (стр. 340) (руб.) В т.ч. сумма налога, уплаченная при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (стр. 270) (руб.) Сумма к уплате (+) (стр.350)/ Сумма к уменьшению (-) (стр.360) (руб.) Уд вес вычетов в общей сумме начисленного налога (гр.3/гр.2 *100) % Заявленная сумма возмещения НДС по ставке 0%, (руб.) Возмещено/ отказано (руб.)
             
1 кв. 3 111 954 3 043 153 68 801 97.79    
2 кв. 5 602 599 5 537 176 65 423 98.83    
3 кв. 5 988 810 5 909 528 79 282 98.68    
4 кв. 9 537 946 9 435 220 102 726 98.92    
ИТОГО 24 241 309 23 925 077 316 232 98.70    
             
1 кв. 4 235 975 4 130 569 105 406 97.51    
2 кв. 5 143 555 5 032 427 111 128 97.84    
3 кв. 4 384 686 4 181 045 203 641 95.36    
4 кв. 29 645 857 29 162 605 483 252 98.37    
ИТОГО 43 410 073 42 506 646 903 427 97.92    
             
1 кв. 27 313 718 27 052 643 261 075 99.04    
2 кв. 30 234 597 29 935 545 299 052 99.01    
3 кв. 31 935 285 31 694 493 240 792 99.25    
4 кв.              
ИТОГО 89 483 600 88 682 681 800 919 99.10    

 

Доля налоговых вычетов за весь анализируемый период превышала 89%. В связи с этим возможно доначисление по налогу на добавленную стоимость в размере:

 

В 2008г.- 98,70%-89%=9,7%

9,7% * 23 925 тыс. руб. = 2 321 тыс. руб.

 

В 2009г.-97,92%-89%=10,89%

8,92% * 42 507 тыс. руб. = 3 792 тыс. руб.

 

За 9 месяцев 2010г. 99,10%-89%=10,10%

10,10%* 88 683тыс. руб. = 8 957тыс. руб.

 

 

XII. Сравнение оборотов по реализации, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль, с оборотами по реализации, отраженными в налоговых декларациях по НДС и форме № 4 (приложение к бухгалтерскому балансу)

Год Показатели декларации по НДС Показатели декларации по налогу на прибыль Расхождение (гр.2 - гр.3) (+/-) Справочно: «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» (Ф.№ 4)
2008г. 84 009 82 413 1 596 89 736
2009г. 153 802 152 600 1 202 174 900
9 мес.2010г. 364 651 364 454 -

Обороты по реализации, отраженные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль значительно отличаются.

В 2008г. обороты по реализации из деклараций по НДС были выше оборотов по реализации, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на 1 596 тыс. руб. Таким образом, в этот период, возможно, произошло занижение налога на прибыль в размере:

1 596 тыс. руб. * 24% = 383 тыс.руб.

В 2009г. обороты по реализации, отражаемые в налоговых декларациях по налогу на прибыль, меньше оборотов по реализации, отраженных в налоговых декларациях по НДС на 1 202 тыс. руб. Таким образом, возможно доначисление налога на прибыль в размере:

1 202 тыс. руб. * 20% = 240 тыс.руб.

За 9 месяцев 2010г. обороты по реализации, отражаемые в налоговых декларациях по налогу на прибыль, меньше оборотов по реализации, отраженных в налоговых декларациях по НДС на 197 тыс. руб. Таким образом, возможно доначисление налога на прибыль в размере:

197 тыс. руб. * 20% = 39 тыс.руб.

XIII. Анализ ЕСН

1.

2008 год 2009 год На конец последнего отчетного периода 2010 года
1.Численность (на конец года), чел.   -
2. Среднемесячная заработная плата, руб. 3 817 6 101 -
3. Среднеотраслевые показатели зар.платы, руб. 18 827.10 18 827.10 -
4. Отклонение от среднеотраслевых показателей (гр.2 – гр.3), руб. -15 010.10 -12 726.10 -
5. Прожиточный минимум трудоспособного населения, руб. 7 443 8 220 -
6. Отклонение от показателя прожиточного минимума (гр.2 – гр.5), руб. -3 626 -2 119 -

 

Численность (на конец года) взята из деклараций по ЕСН.

Среднемесячная заработная плата, выплачиваемая на предприятии в течение 2008г. и 2009г. была ниже прожиточного минимума и среднеотраслевых показателей.

 

 

2. Руководитель Фамилия Иван Александрович

(Ф.И.О.)

Период Общая сумма выплат по организации (тыс.руб.) В том числе руководителя (тыс. руб.) Удельный вес дохода руководителя в общей сумме выплат по организации [(гр.3/гр.2)*100] (%)
2 343 4,44%
3 074 5,4%

 

Главный бухгалтер Полина Александровна

(Ф.И.О.)

Период Общая сумма выплат по организации (тыс.руб.) В том числе руководителя (тыс. руб.) Удельный вес дохода руководителя в общей сумме выплат по организации [(гр.3/гр.2)*100] (%)
2 343 0,21%
3 074 3,06%

 

Соответствие налоговой базы по ЕСН и налоговой базы

По страховым взносам на ОПС

период Гр.3 разд.2 стр.0100 НД по ЕСН (тыс.руб.) Гр.5 стр.0100 НД по страх.взносам на ОПС (тыс. руб.) Разница (+,-) гр.2-гр.3 (тыс.руб.
2 290 2 290
2 855 2 855
- - -

Налоговые базы по ЕСН и страховым взносам на ОПС в 2008-2009гг. абсолютно идентичны.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-07-11; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.231.243.21 (0.01 с.)