Облік довгострокових зобов'язань з оренди та інших довгострокових зобов'язань

Для узагальнення інформації про стан розрахунків з орендодавцями за необоротні активи, передані на умовах довгострокової оренди призначений рахунок 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди".

Рахунок 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" має такі субрахунки:

531 "Зобов'язання з фінансової оренди";

532 "Зобов'язання з оренди цілісних майнових комплексів".

По кредиту рахунку 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" відображається нарахування заборгованості перед орендодавцем за одержані об'єкти довгострокової оренди, по дебету – її погашення, переведення до короткострокових зобов'язань, списання тощо.

Первинний облік по рахунку 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" ведеться на підставі договорів, актів приймання-передачі основних засобів тощо.

Аналітичний облік ведеться за кожним орендодавцем та об'єктом орендованих необоротних активів.

Типові проводки по рахунку 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" представлені в таблиці 5.

Таблиця 5.

Бухгалтерські проводки з обліку довгострокових зобов'язань оренди

№ оп.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Отримано устаткування на умовах фінансової оренди	104 "Машини та обладнання"	531 "Зобов'язання з фінансової оренди"
	Нараховано відсотки з фінансової оренди	95 "Фінансові витрати"	53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"
	Погашено заборгованість з фінансової оренди	53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"	30 "Каса" 31 "Рахунки в банках"
	Відображено поточну частину зобов'язання з фінансової оренди	531 "Зобов'язання з фінансової оренди"	61 "Поточна забор­го­ва­ність за довгостроко­вими зобов'язаннями"

РОЗДІЛ ІІ. СЛАДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ЗВІТНОСТІ ЗА 1 КВАРТАЛ 2012 РОКУ ТОВ «ВІРІУС»

Паспортні дані підприємства

Підприємство: ТОВ «Віріус»

Адреса: м. Київ, вул. Кіквідзе, 15; тел. [phone]

Форма власності: колективна

Вид економічної діяльності: продаж меблів

Директор: Шевчук Богдан Миколайович

Гол. бухгалтер: Кучеренко Андрій Петрович

ЄДРПОУ: 32402870

КОАТУУ: 31

КОПФГ: 140

СПОДУ: 1094

КВЕД: 40.10.5

 

 

Визначення витрат на відрядження:

Відрядження в м. Харків на семінар по роз’ясненню питань валютного законодавства на 10 днів з 10. 03. 2012 року.

Вартість квитків на поїзд до м. Харкова складає 300,48 грн (в обидві сторони). Вартість проживання в готелі складає 200,00 грн/доба. Добові по відрядженню на території України складають 188,2 грн/добу. Головний бухгалтер перебував у відрядженні 10 днів з 10.03.2012р. Добові розраховуються по нормах, визначених для відрядження на території України.

 

Витрати на відрядження = 2000 + 300,48 + 1882 = 4182,48 грн.

 

Визначення суми амортизації:

Сума нарахованої амортизації прямим методом визначається діленням вартості основних засобів, що амортизується, на очікуваний період часу використання об’єкта основних засобів. Суму нарахованої амортизації також можна розраховувати як добуток вартості основних засобів, і норми амортизації. Річна норма амортизації за цим методом є величиною зворотною очікуваному строку використання об’єкта у відсотках: Річна норма амортизації = 1/ термін корисного використання

Нарахована амортизація основних фондів методом прямих витрат:

Амортизаційна вартість = 10000,00

Термін корисного використання = 4 роки

А = Вартість ОФ * норму амортизації

Річна норма амортизації = 1/4 = 0,25

А = 10000,00 * 0,25 = 2500,00 – на рік

А_{1місяць} = 2500,00/12 = 208,33

 

Пояснення до розрахунку купівлі у сумі 500$ на 25.01.2012р.

Курс НБУ на дату купівлі валюти – 25.01. 2012р. складає 7,94грн/$. Підприємство перерахувало грошові кошти в гривнях на міжбанківську валютну біржу по комерційному курсу 8,15грн $ - 4075 грн.

Нараховано суму комісійної винагороди банку – 0,25% - 10,19

Виникає курсова різниця між біржею та НБУ (8,15-7,94)*500 = 104,50 грн.

 

Журнал господарських операцій за січень 2012 р.

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція	Сума, грн
дебет	кредит
1.	Нарахована заробітна плата персоналу за січень 2012 року
	а) Нарахована зарплата адмінперсоналу б) Нарахована зарплата персоналу по збуту в)Нарахований ЄСВ (37,56%) із ФЗП адмінперсоналу г) Нарахований ЄСВ (37,56%) із ФЗП персоналу по збуту д)Утримання ЄСВ із зарплати працівників е) Нарахований ПДФО		651.1   651.1   651.2   641.1	20445,00 2750,00   7682,90   1032,90   835,38   3214,30
виплачена заробітна плата персоналу за січень 2012 року
	а) Перераховані внески ЄСВ до бюджету б) Перерахований ПДФО до бюджету в) Перераховані утримання до бюджету г) Отримано готівку з банку д) Виплачена зарплата працівникам	651.1 641.1 651.2		8715,80 3214,30 835,38 19155,33 19155,33
Списано адмін. витрати на фін. результат			28127,90
Списано витрати на збут на фін. результат			3782,90
2.	Придбано комп’ютер по передплаті – 4098,00 грн. (з ПДВ)	641.2		4098,00 683,00
3.	Закуплене канцелярське приладдя підзвітною особою на суму 121,98 (з ПДВ)	641.2		121,98 101,65 20,33
4.	Реалізовані меблі собівартістю 10000,00 з прибутком 20%. (з ПДВ)   10000,00*1,2=12000,00 Відпускна вартість:12000+2000=14000,00		641.2	14000,00 2000,00 10000,00 10000,00 12000,00
5.	Оплачено за послуги Інтернет 160,00 (з ПДВ)	641.2		160,00 26,67
6.	Куплена валюта у сумі 500$ 25.01.2011 року за курсом 8,15 грн/$			4084,93 3970,00 9,93 105,00 105,00 9,93
7.	Нараховані відсотки по кредиту із розрахунку 30% річних			100000,00 100000,00 100000,00

 

Журнал господарських операцій за лютий 2012 р.

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція	Сума, грн
дебет	кредит
1.	Нарахована зарплата персоналу за лютий 2012 року
	а) Нарахована зарплата адмінперсоналу б) Нарахована зарплата персоналу по збуту в)Нарахований ЄСВ (37,56%) із ФЗП адмінперсоналу г) Нарахований ЄСВ (37,56%) із ФЗП персоналу по збуту д)Утримання ЄСВ із зарплати працівників е) Нарахований ПДФО		651.1   651.1   651.2 641.1	20565,56 2817,64   7724,42   1058,31   841,82 3253,09
виплачена заробітна плата персоналу за лютий 2012 року
	а) Перераховані внески ЄСВ до бюджету б) Перерахований ПДФО до бюджету в) Перераховані утримання до бюджету г) Отримано готівку з банку д) Виплачена зарплата працівникам	651.1 641.1 651.2		8782,73 3253,09 841,82 19288,29 19288,29
Списано адмін. витрати на фін. результат			28127,90
Списано витрати на збут на фін. результат			3782,90
2.	Відшкодована пере виплата грошових коштів підзвітній особі.	641.2		50,00 50,00
3.	Оплачені рекламні послуги видавництву «Бліц-інформ» - 1200,00грн (з ПДВ)	641.2		1200,00 200,00
4.	Надійшла передплата за меблі у сумі 30000,00 грн (з ПДВ).		641.2	30000,00 5000,00
5.	Закуплені меблі «Капрі» вартістю 90000,00 грн (з ПДВ).	641.2		90000,00 15000,00 75000,00
6.	Відвантажені на експорт нерезиденту меблі «Капрі», оформлена вантажна митна декларація. Контрактна вартість товарів складає 20 000$. Зараховано валюту на рахунок у сумі 20 000$. Митні послуги складають 326,00грн.			158840,00 158840,00 326,00 326,00 158840,00 326,00 158840,00 158840,00
7.	Нарахована амортизація основних фондів методом прямих витрат.			208,33
8.	Нараховані відсотки по кредиту із розрахунку 30% річних.			100000,00 100000,00 100000,00

 

Журнал господарських операцій за березень 2012 р.

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція	Сума, грн
дебет	кредит
1.	Нарахована заробітна плата персоналу за березень 2012 року
	а) Нарахована зарплата адмінперсоналу б) Нарахована зарплата персоналу по збуту в)Нарахований ЄСВ (37,56%) із ФЗП адмінперсоналу г) Нарахований ЄСВ (37,56%) із ФЗП персоналу по збуту д)Утримання ЄСВ із зарплати працівників е) Нарахований ПДФО		651.1   651.1   651.2 641.1	21294,12 2623,53   7998,07   985,40   861,05 32723,34
Списано адмін. витрати на фін. результат			29292,19
Списано витрати на збут на фін. результат			3608,93
2.	Внесено в касу від засновників залишок заборгованості в статутний фонд.			7000,00
3.	Оплачені витрати по відрядженню головного бухгалтера в м. Харків на семінар по роз’ясненню питань валютного законодавства на 10 днів з 10.03.2011року.			4182,48 4182,48
4.	Придбано пальне для власних потреб – бензин А-95 – 40л вартістю 5,35 грн/л.	641.2		214,00 42,80
5.	Оплачені послуги зв’язку у сумі 300,00 (з ПДВ)	641.2		300,00 50,00
6.	По безготівковому рахунку реалізовані меблі на суму 12580,00(з ПДВ) – отримана передплата без відвантаження товару		641.2	12580,00 2096,67 12580,00 10483,33 10482,33 12580,00
7.	Нараховані відсотки по кредиту із розрахунку 30% річних.			100000,00 100000,00
8.	Закрито сальдо по рахунку 792			395418,78

Розрахунок нарахувань на фонд зарплати за січень 2012р.

Єдиний соціальний внесок 37,56% = 33,2%+1,6%+1,4%+1,36%

23205,00*37,56/100=8715,80

Адмінперсонал: директор, гол.бухгалтер, вантажник, прибиральниця.

ФЗП адмінперсоналу: 10500+8700+650+605=20445,00

Персонал по збуту: продавець.

ФЗП персоналу по збуту: 2750,00

ЄСВ з ФЗП адмінперсоналу:

20445,00*37,56/100=7682,90

ЄСВ з ФЗП персоналу по збуту:

2750,00*37,56/100=1032,90

Податок на доходи фізичних осіб:

З 10500,00:

(10500-0,036*10500-9410)*0,17+9410*0,15=121,04+14115,50=1532,54

З 8700,00:

(8700,00 – 0,036*8700,00)*0,15=1258,02

З 2750:

(2750-0,036*2750)*0,15=397,65

З 650:

(605-0,036*605-0,5*941)*0,15=23,42

З 605:

(605-0,036*605-0,5*941)*0,15=16,91

Всього: 1518,30+1258,02+397,65+23,42+16,91=3214,30

 

 

Розрахунок нарахувань на фонд зарплати за лютий 2012р.

Єдиний соціальний внесок 37,56% = 33,2%+1,6%+1,4%+1,36%

23383,20*37,56/100=8782,73

Адмінперсонал: директор, гол.бухгалтер, вантажник, прибиральниця.

ФЗП адмінперсоналу: 10437,64+8837,64+642,64+647,64=20565,56

Персонал по збуту: продавець.

ФЗП персоналу по збуту: 2817,64

ЄСВ з ФЗП адмінперсоналу:

20565,56*37,56/100=7724,42

ЄСВ з ФЗП персоналу по збуту:

2817,64*37,56/100=1058,31

Індекс за лютий складає 4%

Податок на доходи фізичних осіб:

З 10437,64:

(10437,64-0,036*10437,64-9410)*0,17+9410*0,15=110,82+14115,50=1522,32

З 8837,64:

(8837,64 – 0,036*8837,64)*0,15=1277,92

З 2817,64:

(2817,64-0,036*2817,64)*0,15=407,43

З 642,64:

(642,64-0,036*642,64-0,5*941)*0,15=22,35

З 647,64:

(647,64-0,036*647,64-0,5*941)*0,15=23,07

Всього: 1522,32+1277,92+407,43+22,35+23,07=3253,09

 

Розрахунок нарахувань на фонд зарплати за березень 2012р.

Єдиний соціальний внесок 37,56% = 33,2%+1,6%+1,4%+1,36%

23917,65*37,56/100=8983,47

Адмінперсонал: директор, гол.бухгалтер, вантажник, прибиральниця.

ФЗП адмінперсоналу: 10823,53+8923,53+873,53+673,53=21294,12

Персонал по збуту: продавець.

ФЗП персоналу по збуту: 2623,53

ЄСВ з ФЗП адмінперсоналу:

21294,12*37,56/100=7998,07

ЄСВ з ФЗП персоналу по збуту:

2623,53*37,56/100=985,40

Індекс за лютий складає 2,5%

Податок на доходи фізичних осіб:

З 10823,53:

(10823,53-0,036*10823,53-9410)*0,17+9410*0,15=153,58+14115,50=1565,08

З 8923,53:

(8923,53 – 0,036*8923,53)*0,15=1290,34

З 2623,53:

(2623,53-0,036*2623,53)*0,15=334,36

З 873,53:

(873,53-0,036*873,53-0,5*941)*0,15=55,74

З 673,53:

(673,53-0,036*673,53-0,5*941)*0,15=26,82

Всього: 1565,08+1290,34+334,36+55,74+26,82=32723,34