Облік утримань із заробітної плати

Утримання із заробітної плати податну на доходи фізичних осіб

Порядок утримання податку на доходи фізичних осіб регулює Закон України "Про податковий кодекс України" від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ (далі ПКУ). Платниками податку відповідно до ПКУ є:- фізична особа - резидент; яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;- фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;- податковий агент.

Ставка податку становить 15 % бази оподаткування щодо доходів, одержаних у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат і винагород, які виплачуються платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

У разі якщо загальна сума отриманого платником податку у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої Законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 % суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 %.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом

Визначаючи суму загально місячного оподатковуваного доходу платника податку, необхідно враховувати, що під час нарахування доходу у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Не оподатковується та не включаються до загально місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку благодійна, у тому числі гуманітарна допомога/

Утримання із заробітної плати працівника за виконавчими листами та інші утримання

Виконавчий лист є виконавчим документом, направленим на примусове виконання рішення суду. Стягнення сум із заробітної плати працівника здійснює бухгалтерія підприємства на підставі надісланого виконавчого листа державним виконавцем.

Державний виконавець, крім виконавчого листа, надсилає підприємству розпорядження, в якому зазначається особа (юридична або фізична), на користь якої здійснюється стягнення. Копію цього розпорядження отримує також і боржник. При отриманні виконавчого листа і розпорядження підприємство повинно повернути державному виконавцю Повідомлення про його отримання, що є частиною розпорядження. Зазначене повідомлення підписується головним бухгалтером підприємства. Підпис завіряється печаткою.

Утримання за виконавчими документами на неповнолітніх дітей не повинні перевищувати 70% суми заробітної плати після утримання податків і зборів, а для інших аліментних стягнень - 50%.

Із заробітної плати працівників підприємства можуть бути здійснені інші утримання:- профспілкові внески (1 %);- неповернуті підзвітні суми;- відшкодування завданих збитків у результаті нестач, втрат від псування цінностей, розкрадання завданих втрат від браку продукції;- вартість виданих у рахунок оплат праці продукції, наданих послуг,- інші утримання згідно із заявами працівників.

Нарахування на заробітну плату та утримання єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

15.Первинний облік реалізації готової продукції, товарів, робіт і послуг

В залежності від напрямків реалізації використовуються різні первинні документи.

Так, при реалізації зерна заготівельним та переробним підприємствам оформляються товарно-транспортні накладні ф. № 1 с-г (зерно). На кожну партію зерна, що відправляється виписують товарно-транспортну накладну в 4 примірниках.

Заготівельна організація на підставі складеного Реєстру товарно-транспортних накладних виписує Приймальну квитанцію (ПК-10) на кожну культуру, що прийнята на протязі дня. В ній зазначається номери всіх складених реєстрів накладних, фізичну і залікову масу зерна, суму до виплати з урахуванням якості зерна.

Якщо підприємство реалізує заготівельній організації одиничні партії зерна, то реєстр накладних не складають, а на кожну партію зерна виписують Приймальну квитанцію форми ПК-9.

При продажу товарного зерна сильних і твердих сортів пшениці, пивоварних сортів ячменю і найбільш цінних сортів пшениці, ячменю та інших зернових культур, товарного насіння високоолійних сортів соняшнику виписують Сортове свідоцтво (ф. № 213).

Реалізація овочів, картоплі, плодів, ягід, баштанних культур за всіма напрямками оформляється Товарно-транспортними накладними ф. 1 с.г. (овочі). Вона має ті ж реквізити, що і ТТН ф. 1 сг (зерно).Реалізація цукрових буряків на цукрові заводи оформляється Товарно-транспортними накладними ф. № 2м-св (буряки), що виписуються в 4 примірниках на кожну партію.

Реалізація молока переробним підприємствам оформляється Товарно-транспортними накладними за формою lc-г (молоко, сировина), які складаються в 3 примірниках на кожну партію відправленого молока

На кожну партію тварин (ВРХ, свині, коні, птиця, кролі, звірі), яких відправляють для продажу переробним та іншим підприємствам оформляється Товарно-транспортна накладна (ф. 1 с.-г. тварини) та ветеринарні свідоцтва, а для племінних тварин — племінні свідоцтва.

З 1 січня 2004 року продаж племінних тварин на внутрішньому ринку та експорт будь-якої великої рогатої худоби здійснюється за наявності прикріплених на тваринах бирок, паспорта ВРХ та ветеринарної картки до нього. Для іншої великої рогатої худоби ідентифікація стала обов'язковою з 1 липня 2005 року.

На переробних підприємствах тварин приймають в присутності представника господарства. При прийманні тварин встановлюють масу, вгодованість та роблять знижку з фактично прийнятої живої маси на вміст шлунково-кишкового тракту (3%),на забрудненість (до 1 %) та інші.

При реалізації продукції на ринку оформляється Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. 87) про передачу продукції відповідальній особі — реалізатору. При перевезенні продукції на ринок автотранспортом оформляється подорожній лист і товарно-транспортна накладна згідно з вимогами Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом в Україні (Наказ Міністра транспорту України від 14.10.1997 року № 363).

До накладної додаються такі документи як ветеринарні і санітарні довідки, сертифікати, свідоцтва. Продавці на ринку сплачують ринковий збір, плату за різні послуги, прокат інвентарю, санітарного одягу та інше. При цьому їм видається квитанція про оплату. Виїзна роздрібна торгівля з транспортних засобів є окремою формою діяльності — торговельна діяльність

При реалізації продукції працівникам за готівку оформляється Накладна внутрішньогосподарського призначення (ф. 87), кошти оплачуються в касу і працівнику видається квитанція про оплату (відривна частина прибуткового касового ордера). На підставі цих документів працівник отримує оплачену продукцію в складі підприємства.

При реалізації в рахунок оплати праці, видачі натуроплати, видачі в рахунок оплати іншої заборгованості, оформляються накладні, або окремі відомості, списки, в яких вказуються: прізвище, ім'я по-батькові, кількість продукції до отримання та підпис працівника про отримання продукції.

При реалізації авто послуг оформляються наступні документи: Подорожній лист вантажного автомобіля, Акт виконаних робіт, Рахунок-фактура чи Рахунок для оплати.

ОБЛІК СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ

Статутний капітал - зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

Формування статутного капіталу за рахунок внесків засновників (учасників) фіксується в засновницьких документах підприємства.

Статутний капітал акціонерного товариства складається з коштів, унесених акціонерами (учасниками). Він відображає власні джерела формування активів і власність акціонерного товариства як юридичної особи. Водночас сума статутного капіталу відображає колективну власність акціонерів, частка кожного в якому визначається вартістю належних йому акцій.

Бухгалтерський облік статутного капіталу починається з дня реєстрації підприємства в державному реєстрі суб'єктів підприємницької діяльності і закінчується днем вибуття підприємства з державного реєстру (внаслідок припинення діяльності, банкрутства тощо).

Згідно із Законом України "Про господарський кодекс України" акціонерним визнається товариство, яке має статутний фонд, поділений на визначену кількість акцій однакової номінальної вартості, і несе відповідальність за зобов'язаннями тільки майном товариства. Статутний фонд акціонерного товариства не може бути меншим від суми, еквівалентної на момент його створення розміру, встановленому чинним законодавством України.

Випуск акцій супроводжується його реєстрацією в Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку.

При створенні відкритого акціонерного товариства акції можуть розповсюджуватися відкритою підпискою на них.

Термін відкритої підписки на акції не може перевищувати 6 місяців. Протягом цього часу особи, які бажають придбати акції, повинні внести на поточний рахунок не менше ніж 10% вартості акцій, на які вони підписалися, після чого засновники видають їм письмове зобов'язання про продаж відповідної кількості акцій. Частка засновників у статутному капіталі повинна бути не меншою ніж 25%.

До дня скликання установчих зборів особи, які підписані на акції, повинні внести з урахуванням попереднього внеску не менше ніж 50% номінальної вартості акцій, що підтверджується тимчасовими свідоцтвами. Акції сплачуються грошовими коштами у національній чи іноземній валютах або переданням майна і можуть бути видані покупцеві лише після повної сплати їх вартості.

Основними шляхами збільшення статутного капіталу є: - випуск нових акцій; - зростання номінальної вартості акцій.

У разі збільшення кількості акцій існуючої номінальної вартості статутний капітал збільшується за рахунок:

- додаткових внесків учасників;

- індексації основних засобів згідно з Положенням про порядок збільшення статутного капіталу за рахунок індексації основних засобів;

- реінвестування прибутку.

У бухгалтерському обліку ці зміни відображаються тільки після державної реєстрації нового розміру статутного капіталу.

При цьому складаються такі бухгалтерські проводки:

1. На суму додаткових внесків учасників дебет рахунка 46 "Неоплачений капітал", кредит рахунка 40 "Статутний капітал"..

2. На суму індексації балансової вартості основних засобів дебет субрахунка 423 "Дооцінка активів", кредит рахунка 40 "Статутний капітал".

3. На суму реінвестованого прибутку дебет субрахунка 443 "Прибуток, використаний в звітному періоді", кредит рахунка 40 "Статутний капітал".

4. На суму виплачених дивідендів акціями дебет субрахунка 671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами", кредит рахунка 40 "Статутний капітал".

5. На суму обміну облігацій на акції дебет субрахунка 521 "зобов'язання за облігаціями", кредит рахунка 40 "Статутний капітал". Зменшення статутного капіталу акціонерного товариства може здійснюватись:

зменшенням номінальної вартості акцій;

- зменшенням кількості акцій існуючої номінальної вартості викупом їх у власників та їх наступним анулюванням.