Документация аудиторской организации в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Документация аудиторской организации в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Это все документы которые подготавливаются аудитором и для аудитора в связи с проведением аудита БФО аудируемого лица. К документации относятся: письмо о согласии, договор, док-ты планирования, рабочие док аудитора, письменная инфо руководству экон субъекта (отчет), аудиторское заключение. Письмо о проведении аудита: после приглашения от клиента на проведение аудита аудитор должен сообщить ему свое решение в письменной форме. 1.вариант аудитор отказывается от оказания услуги, пишется письмо с обоснованием причин отказа. 2.Соглашается – письмо о согласии в котором отражается: 1)объект и цель проверки, 2)закнорм акты регулирующие проведение, 3)форма отчетности аудиторской организации, 4) ответственность сторон, 5)наличие аудиторского риска и прочее. Письмо обязательно при первой проверке клиента и в случае изменения обстоятельств. При написании письма и подписания договора аудитор должен руководствоваться ФПСАД №12 «Согласование условий проведения аудита». Между аудитором и клиентом заключается договор возмездного оказания услуг регулируется гл. 39 ГКРФ. В договоре д/б приведены существенные условия: 1)исполнитель по заданию заказчика обязуется предоставить ему аудиторскую услуги лично, 2)предметом договора явл обязательный аудит, 3)порядок и сроки предоставления услуги, 4) порядок сроки оплаты, 5)нормативны база в соответствии с которой аудитор будет работать, 6) права и обязательности сторон, 7) ответственность сторон и сроки давности.

Классификация методик проведения аудиторской проверки и их составляющие.

МАП – совокупность специальных приемов т.е. конкретных процедур, расчетов, матем моделей, сопоставлений применяемых для обоснования мнения аудитора о достовер БФО. МАП утверж-ся как внутрифирменный стандарт аудита. Разрабатывается наиболее квалифицированными аудиторами исходы из след подходов: 1.Бухгалтерский-закл в разработке МП поо различным разделам БУ (МАП учета денеж средств, учета расчетов контрагентами). Данные методики в лит-ре называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам БУ. 2. Юридический – включ в себя разработку МП различных вопросов с юридической точки зрения (МАП учред док, экспертиза заключенных договоров). Данные методики назыв методиками проверки средств системы контроля. 3. Специальный – вкл разработку методик проверки групп хозяйствующих субъектов, обладающих общими специальными признаками (МАП организаций применяющих ЕНВД, УСН, МАП предприятий с иностранном капиталом, МАП субъектов малого предпринимательства). 4. Отраслевой-вкл МАП экономических субъектов в зависимости от видов деятельности и отраслевой принадлежности (МАП страховых, строительных, организ торговли, банков). Методика детальной проверки отражения в БУ оборотов и сальдо по счетам состоит из след элементов: 1.Перечень нормативных документов регулирующих порядок отраени хоз опер. По данному бух счета (ГКРФ, Закон о БУ, ПБУ, НКРФ). 2. Описание альтернативных учетных решений предоставленных нормативными актами с бух проводкам по каждому альтернативному решению. 3. Состав первич док по счету. 4. Состав регистров аналит и сиснтет учета. 5. Бух отчетность в которой находит отражение проверяемый участок. 6. Классификатор возможных нарушений с указанием типовых. 7. Перечень вопросов для тестирования СВК по данному участку. 8. перечень ауд процедур соответ классификатору нарушений (1наруш ≥ 1 аудит процедуре), а также технология исполнения ауд процедуры, и форма раб док на эту ауд процедуру. 9. Последовательность выполнения ауд процедуры (реализация через план и программу). 10. Особенности проведения аудита в условиях КИСБУ. 11. Применение методов экономич анализа.

Методика аудиторской проверки операций процесса заготовления.

Т.е. материально-производственные запасы

Цель аудита МПЗ – выражение мнения о достоверности БФО аудируемых лиц и соответствии порядка ведения БУ законодательству РФ.

Нормативные документы:

• ГК РФ

• ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

• ПБУ 10/99 «Расходы организаций»

• ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

• Методические указания по БУ МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н

Информационная база: УП, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты о приемке материалов, Лимитно-заборные карты, требования накладные, накладные на внутреннее перемещение, главная книга, БФО.

Аудитору необходимо проверить как ведется учет на счетах 10, 11, 14, 15, 16.

• Проверка положений УП по учету МПЗ (как учитываются МПЗ (фактические или учетные цены), метод списания на затраты, и т.п.) на соответствие законодательству.

• Проверка операций по поступлению МПЗ (Проверка полноты оприходования и правильности определения фактической себестоимости МПЗ)

• Проверка аналитического учета движения МПЗ на складах

• Проверка учета использования МПЗ, списания недостач, потерь, хищений (Анализ правильности оценки МПЗ при отпуске их на производство и ином выбытии методом, выбранном на предприятии, обоснованность списания в расход)

• Проверка данных инвентаризации МПЗ и сравнение ее результатов с данными аналитического учета

• Проверка данных регистров учета МПЗ и сверка их со счетами Главной книги

Типичные ошибки:

• Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками

• отсутствие первичных приходно-расходных документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• неправильное исчисление фактической стоимости заготовления материалов;

• отсутствие аналитического учета движения МПЗ в бухгалтерском учете

• отсутствие норм расхода материалов или их несоблюдение;

• несоблюдение зафиксированного в учетной политике варианта учета материальных ценностей, списываемых на производство;

• арифметические ошибки

• нерегулярно проводится сверка данных складского и бухгалтерского учета;

не проводится ежегодная инвентаризация

 

Типичные ошибки

• неправильная оценка остатков НЗП или включение в состав готовой продукции части НЗП;

• неправильное разграничение расходов по отчетным периодам и включение их в себестоимость;

• необоснованное (без документального оформления) включение в себестоимость отдельных видов затрат;

• неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам.

Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности. План и программа аудиторской проверки.

Планирование осуществляется в соотв. с ФСА № 3 «Планирование аудита».

При планировании составляется план и программа проверки,а также рассчитывается уровень существенности,оценивается система ВК и БУ и устанавливаются ауд.риски.

Стандартами не предусмотрено конкретной формы плана и программы проверки.

В плане проверки указаваются этапы аудита,сроки и закрепление ответственных лиц по участкам проверки.

Программа составляется в дополнение к плану и содержит конкретный перечень ауд.процедур,необходимых для выполнения плана проверки.Также м.б. предусмотрены источники информации,норм.документы,на соответствие которым проводится проверка и рабочий документ аудитора,который д.б. составлен в результате процедуры.

 

Цель, задачи, функции и принципы внутреннкго аудита.Требования, предъявляемые к внутреннему аудиту.

ВА-контрольная деятельность,осуществляемая внутри аудируемого лица,его подразделений-службой ВА.

Функцией службы ВА является мониторинг эффективности соответствия и надежности СВК.

Цели ВА могут меняться в зависимости от требований собственников и руководства.

Основной целью ВА является оценка СВК и оценка рисков,а также их предотвращения,связанных с мошенничеством.

Исходя из цели ВА решает задачи:

1.осуществляет проверку надежности контрольных процедур

2.осуществляет оценку и проверяет систему БУ на соответствие требованиям закон-норм. Актов,регулирующих БУ и отчетность РФ(402 ФЗ,ПБУ,Метод.указания,УП).

Принципами ВА является:

1.независимость(ВА подчиняется директору)

2.конфиденциальность

3.компетентность(наличие сертификата,опыта)

4.добросовесность(в соотв. с 307ФЗ)

 

 

Документация аудиторской организации в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Это все документы которые подготавливаются аудитором и для аудитора в связи с проведением аудита БФО аудируемого лица. К документации относятся: письмо о согласии, договор, док-ты планирования, рабочие док аудитора, письменная инфо руководству экон субъекта (отчет), аудиторское заключение. Письмо о проведении аудита: после приглашения от клиента на проведение аудита аудитор должен сообщить ему свое решение в письменной форме. 1.вариант аудитор отказывается от оказания услуги, пишется письмо с обоснованием причин отказа. 2.Соглашается – письмо о согласии в котором отражается: 1)объект и цель проверки, 2)закнорм акты регулирующие проведение, 3)форма отчетности аудиторской организации, 4) ответственность сторон, 5)наличие аудиторского риска и прочее. Письмо обязательно при первой проверке клиента и в случае изменения обстоятельств. При написании письма и подписания договора аудитор должен руководствоваться ФПСАД №12 «Согласование условий проведения аудита». Между аудитором и клиентом заключается договор возмездного оказания услуг регулируется гл. 39 ГКРФ. В договоре д/б приведены существенные условия: 1)исполнитель по заданию заказчика обязуется предоставить ему аудиторскую услуги лично, 2)предметом договора явл обязательный аудит, 3)порядок и сроки предоставления услуги, 4) порядок сроки оплаты, 5)нормативны база в соответствии с которой аудитор будет работать, 6) права и обязательности сторон, 7) ответственность сторон и сроки давности.