Права и обязанности налоговых органов (н.о)

Согл.гл.5, ст.30 НК РФ н.о. –единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюд. систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюд. систему РФ иных обяз. платежей. В указанную систему входят фед. орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его терр-е органы. Н.о. вправе:1) треб. от налогопл-ка, плат-ка сбора или налог. агента документов по установл. формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;2) проводить налоговые проверки в порядке, устан.НК; 3) производить выемку документов у налог-ка, при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;4) вызывать на основании письм. уведомление в налог. органы налогоп-ов, для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налог. проверкой;5) приостанавливать операции по счетам налогоп-ка в банках и налагать арест на имущество налогоплат-а, платель. сбора или налогового агента 6) осматривать любые использ. налогоплат-м произв., складские, торговые и иные помещ. и территории, проводить инвент-ю принадлежащего налог-у имущества. 7) определять суммы налогов в случаях отказа налогоплат-а допустить долж. лиц н. о. к осмотру производ-ых, складских, торговых помещений и территорий, непредст-ия в течение более 2 мес налог.органу необх. для расчета налогов документов, отсут. учета дох. и расх., учета объектов налогообл. или ведения учета с наруш. Устан-о порядка;8) требовать от налогоплат-в, устран. Выявл. Наруш. Закон-а о налогах и сборах и контр. выполнение указанных требований;9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы. 10) требовать от банков документы, подтверж. факт списания со счетов налогоплательщика, и с корр. счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюд.систему РФ11) привлекать для проведения Налог. контроля специалистов, экспертов и переводчиков;12) вызывать в качестве свидетелей лиц, к-м м.б. известны к.-л. обст-ва, имеющие значение для провед-я налогового контроля;13) заявлять ходатайсво об аннулировании или о приостанов-и действия выданных юр. и физ. лицам лицензий на право осущ-я опред. видов деят-ти;14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски. Вышестоящие н. о.вправе отмен. и измен. Реш. нижестоящих нал. органов в случае несоот-я указ. Реш. Зак-ву о налогах и сборах. Н.о. обязаны: соблюдать зак-ство о налогах и сборах;2) осущ. Контр. за соблюдением зак-ва о н. и с.3) вести в устан. порядке учет орг-й и физ. лиц;4) бесплатно инфор-ть налогопл-ов о действ. н. и с., зак-ве о н.и с.и о норм.-пр. актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов и др. 5) руков-я письм. разъяс. Минфина РФ по вопросам применения зак-ва 6) сообщать налогоплат., при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соот. счетов Фед. Казн-ва, 7) принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных н., сборов, пеней и штрафов,;8) собл. Нал. тайну и обесп. ее сохранение9) представлять налогоплат справки о сост. расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам;10) осущ. совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;11) по заяв. Налогопл., выдавать копии решений, принятых налоговым органом.Если в течение 2 месяцев со дня истеч. срока налогопл.не уплатил в полном объеме указ. в данном треб. суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законод. налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выяв. Указ. Обст-в направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

НДФЛ и его осн элементы.

НК РФ ч2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Налогопл-ки- ФЛ, явл-ся налог резид РФ, а также физ лица, получ-ие доходы от ист-ков, в РФ, не явл-ся налог резид-ми РФ. Налог рез-ты- физ лица, фактически наход в РФ не < 183 календ дней в теч 12 след-х подряд мес. К доходам от ист-ов в РФ отн-ся: 1) див-ды и%, получ от РФ, а также %, получ от рос ИП и (или) иностр орг-ции в связи с деят-тью ее обособ-го подраз-ия в РФ; 2) страх выплаты при наст-ии страх случая, 3)доходы, получ от исп-ния в РФ авторских или иных смежных прав; 4) доходы, получен от сдачи в аренду 7) пенсии, пособия, стипендии и др. Объект налог-ния - доход, получ налогопл-ками: 1) от ист-ков в РФ и (или) от ист-ов за пределами РФ - для физ лиц, явл-хся налог резидентами РФ; 2) от ист-ков в РФ - для физ лиц, не явл-хся налог резид РФ. Налог. база(НБ) 1. Учит-ся все доходы налогопл-ка, получ им как в денежной, так и в нат формах, или право на распоряжение кот у него возникло, а также доходы в виде матер выгоды.. 2. НБ опр-тся отдельно по кажд виду доходов, в отн-ии кот установлены различ налог ставки. 3. Для доходов, в отношении кот предусмотрена налог ставка13%, НБ опред-ся как денеж выражение таких доходов, подлежащих налогообл-ю, уменьшна ∑налог вычетов. Если ∑налог вычетов в налог периоде > суммы доходов, в отн-нии кот предусм-на налог ставка подлежащих налогообл-ию, за этот же налог период, то в этом налог периоде НБ=0. На след налог период разница м/у суммой налог вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, не переносится4. Для доходов, в отн-и кот предусм-ны иные налог ставки, НБ опр-ся как денеж выражение таких доходов, подлеж налогообл-ю. Налог. период - календ.год. Доходы, не подлеж налогообл-ю:1) гос пособия, за искл пособий по временной нетруд-сти, иные выплаты и компенсации, выплач в соот-ии с действующим закон-вом. При этом к пособиям, не подлеж налогообл-ю, отн-ся пособия по безработице, берем-ти и родам; 2) пенсии по гос пенс обесп-ию и труд пенсии, 3)все виды устан-х закон-вом компенсац-ных выплат (возмещ вредав связи с увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предост-ем жилых помещений и коммун услуг; оплатой ст-сти питания, спорт-го снаряжения; гибелью военнослужащих или гос служащих при исполнении ими своих служебных обяза-ей идр5) алименты, получаемые налогоплательщиками идр. Станд налог вычеты:1) 3000руб за кажд месяц налог пер: лицам, получ или перенесших лучевую болезнь и др заболевания, связс радиац возд-ем вследствие катастрофы на ЧернобАЭС либо с работами по ликвидации последствий;лиц, получив инвалидность вследствие этой катастрофы и др.2) 500руб:для Героев СССР и РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц вольнонаемного состава Советской Армии и ВМФ СССР, участников ВОВ и др.3) 400руб: налогопл-кам и действует до месяца, в кот их доход, исчисл-ый нараст итогом с начала налог периода налог-м агентом, предоставляющим данный станд налог вычет, превысил 40 000 руб,4) 1000руб распр-тся на кажд ребенка у налогопл-ов.(если дох.нар. итогом не >280000) Соц. налог вычеты 1) в ∑ доходов, перечисл-х на благотв цели в виде денеж помощи орган-м науки, культуры, образования, здравоох-я, 2)в сумме, уплач налогоп-ом за свое обучение в образ-х учр-х, - в размере фактически произв-ых расходов на обуч с учетом ограничения и др. Имущ-ные налог вычеты 1) в суммах, получ налогоп-ком в налог пер от продажи жилых домов, квартир, комнат идр.,и долей в указ-м имущ-ве, наход в собст-ти налогоп-ка < 3лет, но не > 1млн руб, а также в суммах, получ в налог пер от продажи иного им-ва, наход-ся в собст-ти налогоплательщика < 3 лет, но не > 250 000 руб. Професс-ые налог вычеты: налогоп-кам, осущ-им предп-ую деят-ть без образ-я юр лица, в ∑фактич произв-ых ими и докум-но подтвер-ых расходов, непоср-но связ-х с извл-ем доходов.2) налогопл-ки, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражд-прав хар-ра, - в сумме факт-ки произ-ых ими и док-но подтв-ных расходов, непоср-нно связ с вып-ем этих работ); 3) налогоп-ки, получ авторские вознагр-ия или возн-ния за создание, исп-ие произв-й науки, лит-ры и искусства, вознаг-ия авторам открытий, изобр-й и промыш образцов, в сумме факти-ки произведенных и докум-но подтв-ных расходов. Налог ставка 1- 13 %, если иное не предусм-но наст статьей. 2. 35% в отн-и:стоимости любых выигрышей и призов, получ в конкурсах, играх и др,в целях рекламы товаров, работ и услуг;%-ых доходов по вкладам в банках в части превыш-я размеров;суммы экономии на % при получении заемных ср-тв в части превыш размеров3 30 % в отн-нии всех доходов, получ-х ФЛ, не явл-ся нал резид РФ, за искл-м доходов, получ в виде див-дов от долевого участия в деят-ти росс орг-ций, в отн-ии кот налогставка уст-ся - 15 %.4. 9 % в отношении доходов от долевого участия в деят-ти орг-ций, получ в виде див-дов физ лицами, явл-ся налог резид РФ5. Налог декларация предст-тся не позднее 30.04 года, след. за истекшим налог периодом