Ревизия расчетов с работниками по оплате труда и прочим расчетам с физическими лицами.

Цель-определение правомерности, эф-ти и целевого исп-ия средств фед.бюджета, выделенных для осуществления расчетов с персоналом по оплате труда.

Направления проверки:

1. Проверка достоверности первичных док-ов и правильности их заполнения.

Например: на табеле д.б. подпись, расч.-плат. вед-ть составляется вцелом по учреждению и д.б. подпись кассира, разрешение на выплату з/п подписывает и выдает руков-ль учреждения. Вед-ти просчит-ся по всем строкам и графам. Ревизор проверяет подлинность подписей.

2. Проверка соблюдения трудового законод-ва в учреждении.

3. Проверка правильности произв-х начислений работникам.

Выборочно ревизор проверяет:

-правил-ть арифм-х расчетов;

-наличие случаев вкл-ия в док-ты подставных лиц;

-правил-ть отнесения расх-ов к ФОТ и по статьям бюд-х классификаций.

Проверяется соотв-ие сметных назначений виду деят-ти, штатному росписанию, положение об оплате труда и др. дов-ов. Начислен-ая з/п засчет бюд-х средств не должна превышать сумму, устан-ую по штатному расписанию.

Ревизор проверят правил-ть отражения начислений по з/п на счетах: Д40101211 К30201730

4. Проверка правил-ти и своеврем-ти расчетов с раб-ми. (з/п – 2 раза в месяц; 40% от з/п – аванс)

Проверяется соотв-ие аналит. учета синт. учету на одну и ту же дату. Показ-ли аналит. учета по сч.30201, 30402, 30403 должны соотв-ть записям в гл.книге и балансе на одну и ту же дату, данным жур. №6 и итоговым данным расч.-плат. вед-ти.

5. Проверка депонированной з/п.

Д30201830 К 30402730. Ревизор должен просмотреть реестры депонир-х сумм, кот. сост-ся кассиром. Остаток денег из кассы д.б. по истечении 3-х дней сдан на лиц.счет казначейства. На осн-ии реестра формир-ся книга аналит учета депонир. з/п. В ней указывается: табельный №, ФИО раб-ка, месяц, № плат. вед-ти, сумма. При получении деп. з/п против ФИО д.б. указан № РКО, дата. Обратить внимание на списание задол-ти по депон-й з/п по истечении срока давности (3года): Д30402830 К40101173.

34. Ревизия операций формирования финансового результата учреждения

Цель: Осуществление контроля за правомерностью, полнотой и своевременностью формирования финансового результата в соответствии с законодательством.

Нормативные документы:

1)ГК ст. 50 (регламентирует возможность предпринимательской деятельности для бюджетных организаций)

2)НК РФ Гл. 25 (ст. 321. 1) Исчисление доходов и расходов в общеустановленном порядке в соответствии ст. 313-320

3)Приказ Минфина «О составлении отчетности ….»

4)Законы РФ «Об образовании», «О культуре», «О медицинском страховании граждан РФ», «О высшем и послевузовском образовании», «О науке и государственной научно-технической политике»

5)Нормативные документы в зависимости от конкретного вида предпринимательской деятельности

Возможные виды деятельности:

реализация и сдача в аренду ОС

торговля покупными товарами и оборудованием

оказание посреднических услуг

ведение иных внереализационных операций, приносящих доход и не связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, но предусмотренных уставом.

Финансовый результат учитывается на счете 401.00 (40101100 – доходы, 40101200 – расходы).

Источники проверки:

1)счета-фактуры, Книга покупок (продаж), лицевые счета

2)регистры аналитического и налогового учета доходов и расходов,

журнал по прочим операциям, журнал операций по расчетам с дебиторами по доходам, налоговые декларации, расчеты бухгалтерии, справки, Главная Книга, баланс, отчет о финансовом результате, пояснительная записка, учредительные документы, Карточке учета средств и расчетов.

3)документы, определяемые конкретным видом продукции, а, именно, документация по учету ОС, учету товаров, ценных бумаг, услуг.

Программа проверки:

1)Проверить нормативные и учредительные документы на возможность ведения коммерческой деятельности для конкретного учреждения

2)Проверить: учитываются ли доходы и расходы раздельно в зависимости от бюджетной и внебюджетной деятельности

3)Определить способы начисления доходов и расходов

4) Проверить: правильно ли признаны поступления и затраты в качестве доходов и расходов.

В сметах доходов и расходов бюджетного учреждения может быть предусмотрено финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала за счет двух источников (целевого финансирования и доходов от коммерческой деятельности). В этом случае в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования). При этом в общей сумме доходов для указанных целей не учитываются следующие виды внереализационных доходов:

1) доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетном, депозитном счетах;

2) полученные от сдачи имущества в аренду;

3) в виде курсовых разниц;

4)другие внереализационные доходы.

5) Проверить организацию ведения аналитического учета доходов и расходов по видам поступлений, осуществить сверку данных аналитического, синтетического учета,

Проверка правильности организации и ведения бюджетного учета и составления отчетности

Под организацией бюдж.учета понимают систему элементов учетного процесса для получения достоверной и своевременной информации о деятельности организации и осуществление контроля за рациональностью использования ресурсов.

Включает направления:

1. первичный учет

2. документооборот

3. инвентаризация

4. формы БУ

5.формы организации учетно-вычисл.работ

Отдельные вопросы бюдж.учета ревизор может выяснить еще до начала проверки (орг.структура→централиз./ децентр.учет).

К началу ревизии проверяют качество учета: форма БУ(отраслевая с исп-м журналов-операций – ж-о по ограниченному перечню счетов, одновременно отражаются ДО и КО; анал.учет на карточках дополнительно).

1. Изучение автоматизации БУ

2. Изучение структуры бухгалтерии (распр-е нагрузки, отсутствие лишних раб-в)

3. Соответствие квалификации раб-в бухгалтерии должностям, их взаимозаменяемость (должн.инструкции, график работы подразд.бух-и)

4. Условия труда работников бух-и

5. Наличие графика документооборота

6. Наличие договоров о ПМО с МОЛ

7. Наличие приказа об уч.политике

8. Правильность и соответствие анал. и синт. учета

9. Проверка первичной документации (ПД):

а) своевременность составления и представления (даты в ПД и в расписке получателя (при сдаче ПД в бух-ю) сверяются с датами в графике документооборота)

б) качество ПД (заполнение реквизитов, подписи, исправления)

10. Проверка достоверности хоз.операций в ПД и отчетности. Используется прием встречной проверки, сверяются:

а) кол-во оприходованных МЦ по ПД → кол-во в сопроводит. докум. поставщика

б) ∑ оприходованных наличных ДС по кассе → ∑ по банк.выписке

в) целевое назначение полученных ДС и их фактическое использование

11. Наличие подписи гл.буха в уч.регистрах, правильность хранения и сохранность документов

12. Проверка инвентаризации (сроки, результаты)

Проверка правильности составления отчетности

1. Обеспеченность учреждения бланками форм отч-ти, инструкциями по составлению отч-ти 2. Состояние отч-й дисциплины в целом (правильность отнесения Д и Р к отч.периодам и по соотв.КБК; соотв-е представленных форм последним утв., соблюдение сроков, правильности и полноты представления периодической и годовой отч-ти)

3. Полнота отражения в учете за отч.период всех хоз.операций

4. Взаимоувязка показателей между собой (арифм.проверка)

5. Достоверность отчетных данных (соотв-е фактич. пок-лей плановым; по каким пок-м производились корректировки планов). Если в проверяемом периоде выявлены ошибки в расчетах, то нужно проверить соотв-е исправления.

Отчетность должна быть представлена в разрезе видов деят-ти и всего по видам деят-ти.