Водный налог (гл. 25. 2 НК РФ)

Пример1.

Строительной организацией в марте получен от заказчика подписанный акт о

выполненных СМР с полной предоплатой в объеме 800000р. (в т.ч. НДС-

122034р.). В этот же период строительной организацией оплачены материалы на

сумму 480000р. (в т.ч. НДС -73220р.), и счет за аренду помещения за январь

36000р. (в т.ч. НДС -5492р.).

Определить налог на прибыль за март, если строительная организация ведет

налоговый учет по определению доходов и расходов «кассовым» методом, методом

«начисления».

Решение

Все суммы доходов и расходов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на

прибыль учитываются без НДС.

По «кассовому» методу налогооблагаемая база равна 240678р.

(677966р.-406780р.-30508р.).

Налог на прибыль за март равен 48136р. (240678р.* 20%/100%), из них:

- в федеральный бюджет 4814р. (240678р. * 2% /100%);

- в региональный бюджет 43322р. (240678р. * 18%/100%).

По методу «начисления» налогооблагаемая база за март равна 271186р.

(677966р.- 406780р.).

Налог на прибыль за март равен 54237р. (271186р.* 20 %/100%), их них:

- федеральный бюджет 5424р. (271186р.* 2%/100%);

- региональный бюджет 48813р. (271186р.* 18 %/100%).

Пример 2

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2016 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб

Проводки по налогу на прибыль:

1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

 

Т.10,11. Налог на добычу полезных ископаемых. Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Государственная пошлина.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налогна добычу полезных ископаемых был введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Н/плательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) пользование участком недр.

Объектом налогообложения признаются:

1. полезные ископаемые, добытые из недр;

2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства (если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию);

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).

Не признаются объектом н/обложения:

1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали н/обложению в установленном порядке

5. дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база определяется н/плательщиком самостоятельно и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых (за исключением нефти обезвоженной, попутного газа и газа горючего природного). Налоговая база по нефти и газу – как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Оценка стоимости полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:

1. реализации без учета государственных субвенций;

2. исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3. исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (при отсутствии реализации).

Выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации без НДС и акциза, уменьшенных на сумму расходов н/плательщика по доставке в зависимости от условий поставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки:

3,8 процента при добыче калийных солей;

4,0 процента при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов,

6,0 процента при добыче: горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5 процента при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5 процента при добыче минеральных вод;

8,0 процента при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов,
природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв): 419 х Кц х Кв;

17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

147 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законамиот отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении

полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

Порядок расчета налога. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сроки уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация подается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления сборов

1. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

2. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Порядок и сроки уплаты сборов.

1. Сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

2. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

 

Пример

В строительной организации на балансе находится имущество

балансовая стоимость на: амортизация:

1.01.04г. -127103р. 60526р.

1. 02.04г.- 127103р. 62536р.

1. 03.04г.- 127103р. 64646р.

1. 04.04г.-127103р. 66557р.

1 05.04г. -201117р. 68567р.

1. 06.04г.-201117р. 72896р.

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 2-й квартал.

Решение

Остаточная стоимость имущества организации за 7 месяцев 2004 г. – 639331р.

Среднегодовая стоимость -91333р. [639331р.: (6 мес. + 1)].

Величина авансовых платежей за 7 месяцев – 502р.

(91333р.: 4 * 2,2 %).

Величина авансовых платежей за 1-й квартал 350р.

(63562р.: 4 * 2,2%).

Авансовый платеж по налогу на имущество за 2 –й квартал – 152р.(502р.-350р.).

Налог на игорный бизнес ( гл. 29 НК РФ)

Налог на игорный бизнес - это региональный прямой налог. Его регулирует глава 29 Налогового кодекса РФ, действующая с 1 января 2004 года. Для целей определения этого налога установлено, что игорный бизнес - это предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр. Региональные органы власти имеют право соответствующим региональным законом ввести налог на игорный бизнес и установить его ставку (с учетом пределов, установленных НК РФ). Однако, если региональный закон не принят, то налог все равно считается введенным и полностью регулируется НК РФ. В отличие от других региональных налогов объект налогообложения, база, период и сроки уплаты налога на игорный бизнес полностью регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Индивидуальные предприниматели налогоплательщиками этого налога не являются, так как организаторами азартных игр могут выступать только юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации.
Перечень того, что относится к объектам налогообложения налогом на игорный бизнес, установлен статьей 366 Налогового кодекса РФ. Это:

игровой стол;

игровой автомат;

процессинговый центр тотализатора;

процессинговый центр букмекерской конторы;

пункт приема ставок тотализатора;

пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения должен быть в установленном законом порядке зарегистрирован в налоговом органе по месту установки или нахождения не позднее чем за два дня до даты его установки (открытия). Также налогоплательщик обязан регистрировать и любое изменение количества объектов налогообложения - в тот же срок. Форма заявления о регистрации объектов налогообложения утверждена Приказом Минфина РФ от 22.12.2011 N 184н. Регистрация (подача заявления налогоплательщиком) может быть проведена лично, через представителя или почтой. Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления должны выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство. Порядок постановки на учет плательщиков налога на игорный бизнес утвержден Приказом Минфина РФ от 08.04.2005 N 55н.
Налоговые ставки устанавливаются региональными властями России. Они должны не превышать пределы, установленные в статье 369 Налогового кодекса РФ.

Эти предельные ставки таковы:

за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей. Субъектами РФ определяются конкретные размеры ставок налога на игорный бизнес. При отсутствии соответствующих законов региональных властей применяется нижний из предельных размеров, установленный статьей 369 НК РФ.

Порядок уплаты налога и представления декларации. Налог на игорный бизнес уплачивается в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов не позднее срока подачи декларации (20-е число следующего календарного месяца). Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной для этих объектов. Уплата налога при наличии у организации обособленного подразделения - по месту его нахождения. Декларация по налогу на игорный бизнес предоставляется ежемесячно - не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. В декларации необходимо учитывать изменение количества объектов налогообложения в истекший налоговый период (месяц). Декларацию нужно подавать в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения. Крупнейшие налогоплательщики сдают ее в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@. Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 25 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Т.13,14 Транспортный налог. Земельный налог. Налог на имущество физических лиц.

 

Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, порядок и сроки его уплаты. Налоговые ставки прописаны в статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации, но могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы ) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в Налоговом кодексе Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Автоматически под транспортный налог попадают: граждане, которые имеют в своей собственности транспортное средство, а так же юридические лица, которые располагают средствами передвижения и имеют на них официальные документы. Если на транспортное средство оформлена доверенность, уплачивать данный налог должен собственник, а не то лицо, на которое доверенность оформлена.

Транспортный налог распространяется на: автобусы, автомобили, мотоциклы, яхты, катера, гидроциклы, снегоходы и др. Данный налог имеет региональную суть, а исчисления по его уплате должны соответствовать гл. 28 НК РФ и транспортному налоговому закону субъектов России. Ставка по налогу на транспорт, правила и период его уплаты, а так же льготы определяются региональными законодательными органами.

Также к объектам обложения транспортным налогом относятся буксируемые суда, самолеты, вертолеты, машины на гусеничном ходу, которые были зарегистрированы в порядке, соответствующем законодательству России. Если говорить проще, то объектом данного налогообложения является любое из перечисленных транспортных средств, которое зарегистрировано на законных основаниях. Если по факту в вашей собственности находится то или иное транспортное средство, вы по умолчанию являетесь налогоплательщиком. А что же делать, если по всем документам транспортное средство в вашей собственности, но на самом деле оно было угнано, либо нуждается в ремонте и давно не эксплуатируется?

На этот вопрос, развернутый ответ дает статья 357 НК РФ, которая устанавливает обязанность уплачивать этот налог, связанную с правилами регистрации транспорта, а не с фактом его эксплуатации. Поэтому если ваш автомобиль простаивает в гараже, и вы его не эксплуатируйте, но он по-прежнему находится на учете, то обязанности по налогу на транспорт остаются в силе. В данном случае, чтобы не платить деньги просто так, такой автомобиль лучше снять с учета. Ситуацию с угнанным автомобилем разъясняет статья 358 пункт 7 пп. 2 НК РФ, в которой установлено, что транспорт, который числится в розыске, не подлежит налогообложению, учитывая то, что факт угона был подтверждён уполномоченными органами.

Исчисление данного налога осуществляется несколькими способами, все зависит от вида транспорта (статья 359 п. первый НК РФ). При исчислении, учитывают мощность двигателя в л.с., статическую тягу двигателя, валовую вместимость, количество транспортных средств (в единицах). Что же касается периода уплаты транспортного налога, то он равен одному году (статья 360 НК РФ). Отчётный период по данному налогу - первый квартал, второй и третий. Для плательщика (если он физическое лицо), согласно 363 статьи п. 1. НК РФ период уплаты транспортного налога устанавливается в первых числах ноября, после прошедшего налогового периода.

Налог на транспорт следует уплачивать по месту, где транспортное средство находится. Если налогоплательщик - юридическое лицо, то исчисления по транспортному налогу осуществляется самостоятельно. Если речь идет о физических лицах, то транспортный налог рассчитывается налоговым органом, на базе информации налогоплательщика, представленной при регистрации транспорта.

При расчете налога учитывается:
1. наименование объекта налогообложения (наземный транспорт, водный или воздушный)
2. тип транспортного средства (грузовой, легковой, автобус, мотоцикл и т.д.)
3. налоговая база (мощность двигателя в л/с, валовая вместимость в рег. т., единица транспортного средства)
Если мощность двигателя указана в кВт, то их надо перевести в лошадиные силы.
1 кВт = 1,35962 л.с. Полученный при пересчете результат надо округлить до второго знака после запятой. Например: Мощность двигателя 90 кВт. Значит в л.с мощность двигателя составит 122,37 л.с. (90*1,35962)
4. количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на Вас. При расчете любой неполный месяц владения приравнивается к полному.
5. ставка налога, определяется каждым субъектом РФ самостоятельно (на основании п1. ст. 361 НК РФ)
6. с 2014 года для автомобилей стоимостью выше 3 000 000 руб применяется повышающий коэффициент. То есть исчисленную сумму налога умножают на соответствующий коэффициент (определяется в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска.
— * 1,5; 1,3 или 1,1 — для авто стоимостью от 3 до 5 млн руб, с года выпуска которых прошло не более 1; 2 или 3 лет соответственно (абз. 4, 5 и 6 п. 2 ст. 362 НК РФ);
— * 2, для авто стоимостью от 5 до 10 млн руб. и с года выпуска прошло не более 5 лет (абз. 7 п. 2 ст. 362 НК РФ);
— * 3, для авто стоимостью от 10 до 15 млн руб.и с года выпуска прошло не более 10 лет. Этот коэффициент будет использоваться также в случаях, если автомобиль выпущен не более 20 лет назад и его средняя стоимость превышает 15 млн руб. (абз. 8 и 9 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Транспортный сбор находится в полномочиях регионов, поэтому каждым субъектом устанавливается свой перечень льгот на оплату сборов.

Пример

Строительной организацией приобретен и зарегистрирован в марте легковой

автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с.

Определить транспортный налог за год.

Решение

Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.-

6р.

Коэффициент, корректирующий налоговую базу, равен 0,83 (10мес.: 12мес.)

Сумма налога за год 373,5р. (6р.* 75 * 0,83).

 

Земельный налог

Использование земли в РФ является платным. Формами платы являются: земельный

налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в

пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В

облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и

сооружениями.

Если в течение года право пользования участком перешло от одного

налогоплательщика к другому, тогда прежний собственник рассчитывает налог за

время с 1 января до месяца, в котором он утратил право на землю

(включительно). Новый же владелец земли исчисляет налог, начиная со

следующего месяца после того, как получил право на участок.

Если организация использует землю не весь отчетный период, то, налог

рассчитывается за время фактического использования земельного участка,

для этого корректируется не сумма исчисленного налога, а площадь земли

(позиция МНС России).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его

кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым

периодом.

Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной

деятельности налогоплательщика и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних

ставок согласно Прил. 2 (табл. 1,2,3) к Закону РФ № 1738-1 от 11.10.91 г «

О плате за землю» Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам

различной градостроительной ценности территории органами местного

самоуправления.

Законом № 141-ФЗ от 29.11.2004г. установлено, что действующие в 2004 г.

размеры ставок земельного налога, за исключением налога на земли

сельскохозяйственного назначения, применяются с коэффициентом.

Средняя ставка определяется по табл. 1 прил. к Закону РФ № 1738-1 от

11.10.91 г «О плате за землю».

Умножить среднюю ставку на коэффициент индексации (в 2014 г. он был равен

2,8512). Результат умножить на коэффициенты, приведенные в табл. 2 и 3 прил.

2 к Закону «О плате за землю».

Расчет суммы земельного налога должен быть представлен в налоговой декларации.

Бланк декларации и Инструкция по его заполнению утвержден приказом МНС России

от 20.12.2003 года № БГ-З-21/725.

КПП записывается по местонахождению земельного участка, а не по

местонахождению самой организации.

Коды приведены в приложении 2 к Федеральному закону от 15.08.96 г. №115-ФЗ «О

бюджетной классификации Российской Федерации».

Код ОКАТО записывается, присвоенный тому муниципальному образованию, на

территории которого находятся земельные участки.

Суммы земельного налога перечисляются:

- 50% в бюджеты субъектов РФ;

- 50% в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований.

Пример

У организации «Кристалл» в собственности находится земельный участок,

расположенный на территории г. Новочеркасска, (Ростовская область). Земля была приобретена 25 февраля 2014 г. Площадь участка составляет 15000 кв.м. На нем находятся склады, где хранится произведенная строительная продукция.

Необходимо рассчитать налог на землю за 2014 г.

Решение

Кадастровый номер земельного участка – 27:10:28:22:03:0001.

Согласно Общероссийскому классификатору, г. Обнинск имеет код по ОКАТО -

29415000000.

Так как земельный участок используется в производственных целях, то, согласно

прил. 1 к Инструкции, код категории земель – 2280.

Плательщиком налога организация является с 1 марта 2014 г. – 10 месяцев.

С учетом количества месяцев фактического использования участка площадь его

составила 12500 кв.м. (15000 кв.м.: 12 мес. * 10 мес.).

Город Новочеркасск имеет численность 108300 человек и входит в состав Центрального экономического района. На основании табл. 1 прил. 2 Закона «О плате за землю» средняя ставка земельного налога равна 1.8 р. за кв.м. С учетом коэффициента индексации составит 5,13р./кв.м. (1,8р./кв.м. * 2,8512). Так как. население Новочеркасска превышает 100000 человек, среднюю ставку надо умножить на коэффициент 2,2 (табл.3 прил. 2 к Закону «О плате за землю»).

Конечная средняя ставка равна 11,2 р./кв.м. (5,13 *2.2).

Земельный участок расположен в третьей градостроительной зоне, для которой,

допустим, утверждена ставка 9,42р./кв.м.

Сумма налога составит 141300р. (9,42р./кв.м. * 15000кв.м. Из этой суммы

70650р. пойдет в бюджет г. Новочеркасска и 70650р. – в бюджет Ростовской области.

Налог на имущество (недвижимость) физических лиц (гл. 32 НК РФ)

Впервые в налоговом кодексе РФ введена глава 32 "Налог на имущество физических лиц" (Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ), которая призвана заменить Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I "О налогах на имущество физических лиц". Нововведения вступают в силу с 1 января 2015 года и регулируют налог на недвижимость, находящуюся в собственности физического лица. По действующим правилам налог уплачивается с жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража и иного строения помещения и сооружения, находящегося в собственности налогоплательщика (ст. 2 Закона № 2003-I). С начала 2015 года, помимо указанных объектов, облагаться налогом будут находящиеся в собственности машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 3-5 ст. 401 НК РФ). Что касается дач, то они, как в действующем на сегодняшний день Законе № 2003-I, прямо не будут поименованы в списке объектов, подлежащих обложению. Тем не менее, законодатель предусмотрел, что налогом будет облагаться жилой дом, который расположен на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства (п. 2 ст. 401 НК РФ).

Помимо жилых помещений - квартир, комнат, домов, сюда включены дачи и творческие мастерские, а также недостроенные объекты, оформленные как собственность. Хозяйственные постройки, бани, гаражи также будут облагаться налогом.

Меняются и правила исчисления налоговой стоимости. Она будет основана на кадастровой цене, то есть станет максимально приближена к рыночной. Существенная особенность нового расчёта в том, что будет отличаться стоимость налога между собственностью разной цены. Чем дороже имущество – тем выше будет насчитан налог.

До 1 января 2015 года налоговой базой для исчисления налога является инвентаризационная стоимость имущества, но уже с 1 января 2015 года расчет налога будет производиться на основании кадастровой стоимости имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ). Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа субъекта и не чаще, чем раз в три года. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет (ст. 24.12 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", далее – Закон № 135-ФЗ). Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.

Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать из Публичной кадастровой карты (работает в тестовом режиме). Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости. Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

Ставки по недвижимости

Законом устанавливается и новая ставка налога на недвижимость в 2016 году. Введены три базовые ставки:

Ставка в 0,1 % от кадастровой оценки вводится на следующие объекты:

• Жилые помещения – квартиры, дома
• Незавершённое строительство жилых помещений, в том числе единых жилых комплексов
• Хозяйственные строения или постройки, с площадью, не превышающей 50 кв.м.
• Гаражи

Ставка в 2 % от оценки кадастра для следующих объектов:

• Торговые и административно-деловые центры
• Нежилые офисные помещения
• Объекты общепита и бытового обслуживания стоимостью выше 300,0 тыс. руб.
• Гостиничные комплексы, гостиницы

Ставка 0,5 % от кадастровой стоимости для всех остальных объектов недвижимости.
Дифференциация установленных ставок может проводиться самостоятельно каждым муниципалитетом. При этом ставка регионом может быть понижена до нуля, а повышена не более чем в три раза. Узнать ставки по своему региону можно на официальном портале вашего налогового органа.

Однако каждый муниципалитет вправе самостоятельно устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида, места нахождения, а также вида территориальных зон, в границах которых расположено имущество. При этом снизить ставку можно до нуля, а увеличить только в три раза по сравнению с базовой ставкой (п. 3 ст. 406 НК РФ). Узнать действующую ставку можно будет на официальном сайте муниципалитета.

Налоговым кодексом определён перечень тех, кто имеет льготы на налог на недвижимость с 2016 года. Практически все категории, имеющие социальные льготы, входят в список тех, кто полностью освобождается от выплаты налогового взноса на имеющееся имущества. В собственности могут быть квартиры, дома, дачи, хозпостройки, гаражи, творческие мастерские. Такая льгота предоставлена налоговым законом пенсионерам, ветеранам труда, инвалидам группы 1 и 2, Героям Советского Союза, чернобыльцам.

Новый закон предусматривает также применение различных вычетов, льгот и понижающих коэффициентов. Так, вне зависимости от того, кто является собственником имущества, налогом не облагается 20 кв. м от общей площади квартиры, 10 кв. м от площади комнаты и 50 кв. м от площади дома (количество собственников значения не имеет) (п. 3-5 ст. 403 НК РФ). Что касается единого недвижимого комплекса, то для него предусмотрен денежный вычет – налогоплательщики смогут уменьшить налоговую базу на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие. Но от обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика и не используется в предпринимательской деятельности (сегодня количество объектов в собственности одного льготника не ограничено). При этом определять, в отношении какого именно объекта будет использоваться освобождение, будет сам налогоплательщик (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Также на первые четыре года действия новых правил законодатели предусмотрели применение понижающих коэффициентов. Так, для исчисления налога за 2015 год налоговую базу нужно будет умножить на 0,2, за 2016 год – на 0,4, за 2017 год – на 0,6, а за 2018 год – на 0,8 (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Пример:

В квартире площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек: отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3), мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3), а также совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на н