Вопрос №27 Учет расчетов аккредитивами.




ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Вопрос №27 Учет расчетов аккредитивами.



Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя, если получатель ср-в предоставляет документы, соответствующие условиям аккредитива. Виды аккредитива: 1.– покрытый (депонированный) - непокрытый (гарантированный) 2.– отзывный - безотзывный

Аккредитивы используются при отгрузке больших партий товара на большую сумму, при иногородних расчетах и при расчетах с одним получателем ср-в.

Аккредитив открывается на определенный срок.

Расчеты покрытым аккредитивом.

1.Покрытый аккредитив открывается в банке плательщика на основании заявления плательщика. Ср-ва плательщика перечисляются с его р/с на р/с получателя в иногородний банк:

Д р/с плательщика К 30102

Заявление на аккредитив приходуется по счету 90907 – А: Д 90907 К 99999

2.В банке получателя ср-в, получив уведомление об открытии аккредитива, депонируют ср-ва на специальном счете 40901 – П: Д 30102 К 40901

Банк получателя уведомляет самого получателя ср-в (поставщика товара) о депонировании ср-в по аккредитиву. Поставщик отгружает товар в адрес покупателя и сдает в свой банк реестр счетов (отгрузочные документы) для оплаты за счет аккредитива: Д 40901 К р/с получателя

После этого банк получателя уведомляет банк плательщика об исполнении аккредитива.

3.Банк плательщика получив уведомление об открытии аккредитива списывает заявление со счета 90907: Д 99999 К 90907

Вопрос №28 Инвентаризация мат. ценностей. Отражение в учете результатов инвентаризации.

Инвентаризация – это установление соответствия между фактическим наличием мат. цен. с данными учета (остаток по счету 60401; 60901; 610..).

Инвентаризация проводится перед: составлением годового отчета; передачи имущества в аренду; при смене мат. ответственного лица; при ликвидации (реорганизации); при установлении фактов хищения (возврата); при стихийных бедствиях.

Цели инвентаризации: 1. Проверка соответствия;

2.Установление пришедших в негодность мат. цен.

3.Установление излишних и неиспользованных мат. цен. Инвентаризация проводится комиссией, которую назначает руководитель банка. Результаты инвентаризации оформляются актом.

1.При обнаружении недостачи мат. цен.:

Д 60308 К 60401; 60901; 610..т Недостачу погашает мат ответственное лицо: Д 20202 К 60305

2.При обнаружении излишков мат цен.: Д 60401; 60901; 610.. К 70601

 

Вопрос №30 Амортизация основных ср-в и НМА.

Амортизация ОС. Расчет норм амортизации производится на основании сроков службы ОС. Срок службы определяется по «Классификации ОС». Утвержденной Правительством РФ в 2002 г.Амортизация начисляется ежемесячно. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равно балансовой ст-ти объекта (первоначальной ст-ти объекта).Амортизация не начисляется: на объекты внешнего благоустройства; на земельные участки; на безвозмездно полученные ОС; на ОС, переведённые на консервацию. Начисление амортизации: Д 70606 К 60601

Амортизация на НМА. На НМА начисляется амортизация в виде морального износа, который учитывается на счете 60903 – П. Способы начисление амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания ст-ти пропорционально объему продукции. Начисление амортизации на НМА: Д 70606 К 60903

 

Вопрос № 29 Оформление и учет расчетов между КО по кор. счетам, открываемым в подразделениях расчетной сети ЦБ РФ.

МБР осуществляются по средствам кор. счетов банков. Банки могут открывать кор. счета друг у друга без ограничения кол-ва счетов. МБР учитываются в Главе А Раздела 3. Кор. счета, открываемые банками друг друга называются «Лоро» и «Ностро». Лоро – это кор. счета банков – респондентов в данном банке (их счет в нашем банке). 30109 – П. Ностро – это кор. счета данного банка в банке – корреспондентов (наш счет у них). 30110 – П. Кор. счета: 30102\04\06\09\10.

1.КО могут производить МБР с использованием счета 30102 через централизованную расчетную сеть ЦБ РФ.

2.По средствам счетов «Лоро» и «Ностро».

3.По средствам счетов – участников расчетов, открытые в небанковских КО.

Учет расчетов по счету 30102.

При зачислении ср-в: Д 30102 К р/с клиента

При списании ср-в: Д р/с клиента К 30102

Учет расчетов по счетам «Лоро» и «Ностро».

1.В банке – корреспонденте:

a.При зачислении ср-в на счет «Лоро»

Д р/с клиента К 30109

b.При списании ср-в со счета «Лоро»:

Д 30109 К р/с клиента

2.В банке – респонденте:

a.При зачислении ср-в на счет «Ностро»:

Д 30110 К р/с клиента

b.При списании ср-в со счета «Ностро»:

Д р/с клиента К 30110

Списание ср-в со счетов «Лоро» и «Ностро» производится только с согласия владельца счета (банка), а зачисление ср-в на эти счета может производится без согласия владельца. По счету «Лоро» его владельцу высылаются выписки из кор. счета с приложением копий документов, которые прошли по данному кор. счету. *При недостаточности ср-в на кор. счете банка плательщика расчетные документы. поступающие от клиента – плательщика, будут списываться с р/с плательщика и будут записаны на счет 47418 – П.

Д р/с клиента плательщика К 47418

При поступлении ср-в на кор. счет банка происходит оплата: Д 47418 К 30102; 30109; 30110.

Зачисление ср-в на счета клиентов по расчетным документам осуществляется только при наличии документов (копий)служащих основанием для зачисления ср-в. Если такие документы отсутствуют или имеют не явное авизование (назначение), то сумма поступившая на кор. счет банка – получателя зачисляются на счет 47416 – П. На выяснение (уточнение) поступивших банку отводится 5 дней, после этого уточненные суммы зачисляются на р/с получателя:

Д 30102/09/10 К 47416

Д 47416 К р/с получателя.

Если уточняемые суммы не выяснены, то эта сумма возвращается в тот банк откуда она поступила.

Для некоторых платежных документов устанавливается дата платежа (ДПП). Если ДПП не совпадает с датой поступления расчетного документа, то ср-ва плательщика зачисляются на счет 30220 – П: Д р/с плательщика К 30220 Одновременно суммы этих документов зачисляется на внебалансовый счет 90909 – А: Д 90909 К 99999

 

 

Вопрос №32 Порядок учета обеспечения операционной кассы авансами.

Ранее действующая инструкция ЦБ РФ № 113-И «Об ор-ции работы обменных пунктов» отменена. В настоящее время валютно-обменный операции регламентируются Инструкцией от 16.09.2010 г. № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной ин. валютой и операций с чеками (в т.ч. дорожными, номинальная ст-ть которых указана в ин.валюте, с участием ф/л». Операции с наличной ин. валютой и чеками перечислены в Главе 3 инструкции 136-И.

В связи с закрытием обменных пунктов из плана счетов КО исключен счет 20206. В настоящее время валютно-обменные операции производятся в операционных кассах банка счет 20202, но во многих случаях там, где были организованны обменные пункты в настоящее время продолжают работать операционные кассы, находящиеся вне помещений КО счет 202007.

1.Кассой, находящейся вне операционного узла получен аванс из опер. кассы КО:

1.1.В рублях: Д 20207810 К 20202810. 1.2.В ин. валюте: Д 20207840 (978) К 20202840 (978)

 

 

Вопрос № 31 Оформление и учет прямых расчетов между КО через кор. счета «Лоро», «Ностро».

МБР осуществляются по средствам кор. счетов банков.Банки могут открывать кор. счета друг у друга без ограничения кол-ва счетов.

МБР учитываются в Главе А Раздела 3. Кор. счета, открываемые банками друг друга называются «Лоро» и «Ностро». Лоро – это кор. счета банков – респондентов в данном банке (их счет в нашем банке). 30109 – П. Ностро – это кор. счета данного банка в банке – корреспондентов (наш счет у них). 30110 – П. Кор. счета: 30102\04\06\09\10

1.КО могут производить МБР с использованием счета 30102 через централизованную расчетную сеть ЦБ РФ.

2.По средствам счетов «Лоро» и «Ностро».

3.По средствам счетов – участников расчетов, открытые в небанковских КО.

Учет расчетов по счетам «Лоро» и «Ностро».

1.В банке – корреспонденте:

1.1.При зачислении ср-в на счет «Лоро»

Д р/с клиента К 30109

1.2.При списании ср-в со счета «Лоро»:

Д 30109 К р/с клиента

2.В банке – респонденте:

2.1.При зачислении ср-в на счет «Ностро»:

Д 30110 К р/с клиента

2.2.При списании ср-в со счета «Ностро»:

Д р/с клиента К 30110

Списание ср-в со счетов «Лоро» и «Ностро» производится только с согласия владельца счета (банка), а зачисление ср-в на эти счета может производится без согласия владельца.

По счету «Лоро» его владельцу высылаются выписки из кор. счета с приложением копий документов, которые прошли по данному кор. счету. При недостаточности ср-в на кор. счете банка плательщика расчетные документы. поступающие от клиента – плательщика, будут списываться с р/с плательщика и будут записаны на счет 47418 – П.

Д р/с клиента плательщика К 47418

При поступлении ср-в на кор. счет банка происходит оплата: Д 47418 К 30102; 30109; 30110.

Зачисление ср-в на счета клиентов по расчетным документам осуществляется только при наличии документов (копий)служащих основанием для зачисления ср-в. Если такие документы отсутствуют или имеют не явное авизование (назначение), то сумма поступившая на кор. счет банка – получателя зачисляются на счет 47416 – П. На выяснение (уточнение) поступивших банку отводится 5 дней, после этого уточненные суммы зачисляются на р/с получателя:

Д 30102/09/10 К 47416

Д 47416 К р/с получателя.

Если уточняемые суммы не выяснены, то эта сумма возвращается в тот банк откуда она поступила.

Для некоторых платежных документов устанавливается дата платежа (ДПП). Если ДПП не совпадает с датой поступления расчетного документа, то ср-ва плательщика зачисляются на счет 30220 – П: Д р/с плательщика К 30220. Одновременно суммы этих документов зачисляется на внебалансовый счет 90909 – А: Д 90909 К 99999

 





Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.221.159.255 (0.009 с.)