Реквизиты подразделяются на призначные и содержательные.

Влияние хоз.операций на баланс.

Существует четыре типа влияния хозяйственных операций на баланс.

I.Изменения в составе актива бухгалтерсого баланса. Одна статья актива увеличивается, другая статья актива уменьшается на одну и ту же сумму. Сумма статей актива не изменяется. При этом, равенство между активом и пассивом не нарушается.

II.Изменения в составе пассива бухгалтерсого баланса. Одна статья пассива увеличивается, другая статья пассива уменьшается на одну и ту же сумму. Сумма статей пассива баланса не изменяется. Равенство между дебетом и кредитом не не нарушается.

III.Изменения в составе актива и пассива бухгалтерсого баланса. Одна статья актива и одна статья пассива увеличивается на одну и ту же сумму. Равенство между активом и пассивом не нарушается.

IV.Изменения в составе актива и пассива бухгалтерсого баланса. Одна статья актива и одна статья пассива уменьшается на одну и ту же сумму. Сумма статей актива и сумма статей пассива уменьшается. Равенство между активом и пассивом бухгалтерского баланса не нарушается.

Счета бух.учета.

Счета бухгалтерского учета представляют собой средства контроля и текущего отражения хозяйственных средств и их источников. Счета открываются на основании статей баланса: на основании статей актива – активные, на основании статей пассива – пассивные.

Каждый счет имеет свой номер и название. Запись на счетах начинается с выносаостатка на начало месяца – сальдо. Открыть счет – это значит вынести начальное сальдо. У активных счетов сальдо записывается по дебету, у пассивных – по кредиту! В течение месяца на счетах отражается движение средств и источников, так как в бухгалтерском учете отчетным периодом является календарный месяц, за который подсчитываются итоги, то есть выводится сальдо конечное. У активных счетов по дебету отражается увеличение, а по кредиту – уменьшение объекта учета. У пассивных – наоборот: по дебету – уменьшение объекта учета, по кредиту – увеличение!В конце месяца по каждому счету подсчитываются итоги. Итог движения средств или источников за месяц называется оборотом. В конце месяца после подсчета оборотов по дебету и кредиту подсчитывается сальдо конечное. Которое записывается в дебет и кредит счета (в зависимости от типа счета).Счета, у которых сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым называются активно-пассивными. Если сальдо у счета и по дебету, и по кредиту – оно называется развернутым. Итоговое сальдо называется свернутым. В балансе по активно-пассивным счетам сальдо показывают развернутым, то есть дебетовое в активе баланса, кредитовое – в пассиве.Например:1. Начислена арендная плата арендодателюД20К76 10.0002. Начислена арендная плата арендатораД76К91 20.000

 

Двойная запись на счетах.

Все хоз. ср-ва, их источники и хоз. Процессы систематизируются по однородным признакам и отраж-ся н счетах бух.учета. Все хоз. и фин.операции, выраженные в денежной оценке запис-ся на счета бух.учета дважды(путем двойной записи). Применение двойной записи вызвано двойственностью самой операции в любых хоз.процессах.

Синтетический и аналитический учет

Синтет-е счета -счета.юна кот. Отражается имущество,обязательства организации,а также хоз.операции в обобщенном виде. (напр.:сч.01,10,60 и др). Учет, осуществляемый на синтет-х счетах наз-ся синтетическим. Он ведется в обобщенном виде и только в денежном выражении.

Но для оперативного руковод-ва орг-ции и контроля за сохранностью имущества не достаточно данных синтет-го счета. Необходимы детализир-ые данные:

-для контроля за сохран-ю матер-ла нужно знать сколько имеется в орг-ции и и какого вида метер-в в натур-м и денеж-м измерении;

-по расчетам с персоналом по оплате труда недостаточно знать общую сумму обязат-в орг-ции по зарплате. Необходимо знать сколько причитается каждому работнику – аналитические данные.

Учет,осущ-мый на аналитич-х счетах наз-ся аналитическим учетом,он осуществляетс и в натур- и в денеж-м выражении.

Между синт-м и анал-м счетами сущ-т прямая взаимосвязь, кот-я выраж-ся в том, что сумма всех анал-х счетов должна равняться сумме этого синт-го счета.

Некоторые синт-ие счета состоят из нескольких групп анал-х счетов. Такие группы наз-ся субсчетами или счетами второго порядка. Кол-во групп счетов нанл-го учета зависит от сложности хоз.дея-ти орг-ции.

План счетов бух.учета.

План счетов бух.учета и инстукции по его применению были утверж-ны приказом Мин.фин. РФ от 31.10.2000 №94н и действует с 1.01.2001 по наст.время.

План счетов предстал.собой схему группировки балансовых счетов. В нем приведены наименования и номера счетов. (счет 1го порядка: сч.50 – касса; счет 2го порядка-субсчет:10/1-сырье). План счетов сост и 8 раздлов.Отдельно выделен раздел забалансовых счетов.

Раздел 1 «Внеоборотные активы»

01 – осн.ср-ва

02 – износ ОС

04 – НМА

Раздел 2 «Производ-е запасы»

10 – материалы

19 – НДС с приобрет-ми ценностями

Раздел 3 «затраты на произ-во»

20 – осн.произ-во

23 – вспомогат-е произ-во

25 – общие произ-е расходы

26 – общие хоз. Расходы

Раздел 4 «готовая продукция и товары»

40 – выпуск готовой продукции

41 – товары

43 – готовая прод-я

44 – расходы на продажу

45 – отгруж-е товары

Раздел 5 «денежные ср-ва»

50 – касса

51 – расчетный счет

52 – валютный счет

55 – спец. Счета в банках

58 – финанс-е вложения

Раздел 6 «расчеты»

60 – расч-ы с постав-ми и подряд-ми

62 – расч. С покуп. И заказ-ми

66-расч.по краткосроч.кредитам и займам

67-расч.по долгосроч. Крд. И займам

68-расч по нал.сборам

69-расч.по соц.страх-ю и обеспеч-ю

70-расч.с персоналом по оплате труда

Раздел 7 «капитал»

80-уставный капитал

82-резервный капитал

83-добавочный кап-л

84-нераспределенная прибыль

Раздел 8 «ин-е результаты»

90-прдажи

91-прочие доходы и расходы

94- недостачи и потери

99-прибыли и уытки

«забалансовые счета»

001-арендованные ОС

003-материалы,принятые на переработку

План счетов явл.единым и обязат-м для применения в орг-циях всех отраслей народ-го хоз-ва. Для учета специф-х операций предприятия разрабатывают и утверждают рабочий план счетов, в кот-й могут при необходимости вводить допл-ые счета.

Классификация счетов по назначению и структуре.

Счета подразделяются на:

-основные

-регулирующие;

-операционные.

Осн счета состоят из инвенторных счетов (01,10,41,43 и др)

Регулирующие сч.-счета,предназнач-е для регулир-я оценки имущества. Еще для учета сумм, увеличивающих иди уменьш-их оценку имущества и источников их форимр-я(02,05-уменьшают стоимоть; 15 и 16-увелич-ют стоимость)

Операционные счета:

- калькуляционные -предназначены для учета затрат и исчисления себестоимости продукции,работ,слуг(20,23)

- распределительные -счета,на кот-х производ-ся распред-е затрат по объектам калькуляции(25,26)

- сопоставляющие -(90,91,99)

Калькуляционные счета, их характеристика.

Калькуляционные счета (08,20,21,23,29,44,46«Выполненные этапы по незавершенным работам») используются для обобщения издержек, понесенных эконом. субъектом в течение отч. периода, и формирования показателей, предназначенных для калькулирования себ-ти ТП.

По Дт (с Кт счетов ресурсов, аморт-ии, КЗ или косвенно-распределяемых накладных издержек) накапливаются затраты по калькуляц. объектам или статьям себ-ти, а с Кт калькуляц. счета осущ-ся перенос показателей себ-ти по завершенным производственным объектам. Дебетовое конечное сальдо (показатели себ-ти незавершенного пр-ва по производственным калькуляционным счетам) переносится в баланс как сводная статья (агрегированная) 214 «НЗП», в к-рую входят показатели счетов 20,21,23,29,44,46. В новом учетном периоде эти показатели заносятся на калькуляционные счета в виде дебетового начального сальдо, равного ст-ти НЗП на нач. периода.

Упрощенная форма учета.

Нет в списке вопросов L

Учет кассовых операций.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. № 18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером. Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить штампом или надписью: приходные документы — «Получено», расходные — «Оплачено», с указанием числа, месяца, года. Таким же образом гасятся и кассовые ордера. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

· при смене кассира

· при выявлении недостач и хищений

· перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

 

Формы безналичных расчетов

Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» устанавливает четыре формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

Конкретная форма безналичных расчетов избирается клиентами кредитных организаций самостоятельно и оговаривается непосредственно в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Рассмотрим подробнее каждую форму расчета.

Учет финансовых вложений.

К финансовым вложениям организации относятся:

государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

К финансовым вложениям не относятся:

собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи и аннулирования;

векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода;

драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

 

 

Реквизиты подразделяются на призначные и содержательные.

Призначные реквизиты - отображают объекты учёта (наименование основных средств и пр.).

Содержательные реквизиты - раскрывают характеристику объекта учёта (сорт, типоразмер и пр.).

 

Для удобства чтения документа реквизиты размещаются в нём компактно, в одном месте. Нередко они обводятся жирными линиями.

Реквизиты, которым присущ постоянный признак (наименование организации, подпись и т.п.), печатаются типографским способом.

6. Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению документов, порядок составления и обработки документов.

реквизитами для любого первичного бухгалтерского документа являются:

• название документа (формы).

• дата и место составления.

• название предприятия, от имени которого составлен документ.

• содержание и объем хозяйственной операции.

• единица измерения хозяйственной операции.

• должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

• личную подпись или иной знак, что позволяет идентифицировать лицо, участвовавшее в осуществлении хозяйственной операции. В зависимости от характера операций в первичные документы могут быть внесены дополнительные реквизиты.

• идентификационный код предприятия или лица.

• номер документа.

• основание для совершения сделки.

• данные о документе, удостоверяющего личность. другие дополнительные реквизиты.

Если в первичном документе нет какого-либо обязательного реквизита такой документ недоказуемо и не может быть основанием в бухгалтерском учете. Такие документы, как правило, является причиной тщательного изучения органами проверки и контроля и наложения штрафных санкций. До оформления первичных бухгалтерских документов ставят следующие требования:

• первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это невозможно, сразу после ее окончания.

• в случае составления и хранения первичных документов на машинных носителях информации предприятие обязано за свой счет изготовить их копии на бумажных носителях по требованию других участников хозяйственных операций, а также правоохранительных органов и соответствующих органов в пределах их полномочий, предусмотренных законами.

• записи в первичных документах делают в темном цвете чернилами, шариковой ручкой, печатными средствами или принтером, обеспечивает хранение этих записей в течение установленного срока хранения документа.

• свободные строки в первичных документах прочерчивают.

• в денежных документах суммы проставляют цифрами и прописью, первое слово суммы записывают краю и с большой буквы.

• каждый первичный документ должен содержать данные о должности, фамилии и подписи лиц, ответственных за его оформление.

• руководитель предприятия утверждает перечень лиц, имеющих право давать разрешение (подписывать первичные документы) на осуществление хозяйственных операций, связанных с отпуском товарно-материальных ценностей, имущества, выдачей денежных средств и документов. Круг таких лиц, как правило, ограничено.

• запрещается принимать к исполнению документы на хозяйственные операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленном порядке учета средств и материальных ценностей, наносят ущерб собственникам.

• составляя первичные документы, можно допустить ошибок. В банковских и кассовых документах ошибки не исправляют. Если в таких документах допущена ошибка, их аннулируют, а вместо них оформляют новые, В других первичных документах ошибки исправляют корректурным способом, тоесть неправильный текст или сумму зачеркивают тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнуто, а сверху пишут правильный текст или сумму.Исправление ошибок должно быть защищены подписью "исправлено" и подтверждено подписью лиц, подписавших этот документ с указанием даты исправления.

• предприятие принимает все необходимые меры по предупреждению несанкционированного и незаметном исправлению записей в первичных документах и обеспечивает их надлежащее хранение в течение установленного срока, который регулируется специальным перечнем.

• в случаях, установленных законодательством, а также министерствами и ведомствами Украины, бланки первичных документов могут быть отнесенными к бланкам строгой отчетности. их печатают по образцам типовых или специализированных форм с обязательным указанием номера.

• ответственность за несвоевременное составление первичных документов и недостоверность отраженных в них данных несут лица, составившие и подписавшие эти документы.

• первичные документы могут быть изъятыми у предприятия только по постановлению уполномоченных государственных органов в соответствии с действующим законодательством Украины. С разрешения и в присутствии представителей органов, осуществляющих изъятие, должностные лица предприятия могут снять копи и составить реестр документов, которые изымаются, с указанием оснований и даты изъятия.

Большое значение в выполнении этих требований имеют унификация и стандартизация документов. Под унификацией документов понимают разработку единых образцов документов для оформления однотипных хозяйственных операций на предприятиях, в организациях и учреждениях независимо от вида деятельности и форм собственности. Так, унифицированы все банковские и кассовые документы, бланки авансовых отчетов и свидетельств на командировки, товарно-транспортных накладных, расчетно-платежных ведомостей, налоговых накладных и других документов. Унификация документов обеспечивает широту использования, возможность всестороннего проработки на ПЭВМ, массовое тиражирование бланков, что удешевляет их стоимость.

Под стандартизацией документов понимают установление для бланков однотипных документов одинаковых, наиболее рациональных размера и формы с заблаговременным определением размещения соответствующих реквизитов. Печать стандартных бланков документов большими тиражами дает значительную экономию бумаги, удешевляет их изготовления.

7. Документация и инвентаризация как элементы бух учета.

Документация – письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Первичные документы обеспечивают бух.учету сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности организации.

Классификация документов:

1. По назначению

а) распорядительные – они содержат распоряжения (задания) на совершение определенных действий

б) оправдательные (исполнительные) – ими оформляют уже произведенные (осуществленные) операции, т.е. они подтверждают факт свершения хозяйственных операций (акт приемки материалов; акт приемки-передачи материальных средств; квитанция к приходно-кассовому ордеру).

в) комбинированные – они сочетают в себе признаки и распорядительных, и оправдательных документов (расходно-кассовый ордер; авансовый отчет; требование на отпуск материалов со склада).

2. По способу отражения операции

а) первичные – непосредственно оформляют хозяйственные операции в момент их совершения или сразу после их совершения,

б) сводные – отражают операции уже зафиксированные в первичных документах, и составляются они на основе обобщения информации первичных документов (различные ведомости).

3. По степени охвата хоз.операций

а) разовые – ими оформляют одну или несколько хоз.операций, записыв. в документ одновременно. Сразу же после их составления делаются бухгалтерские записи (кассовые ордера; различные акты),

б) накопительные – они составляются постепенно на протяжение определенного периода (дня, месяца и т.д.) для отражения однородных, систематически повторяющихся операций. Накопительные документы окончательно оформляются по истечение установленного периода и передаются в бухгалтерию для отражения бухгалтерских записей (лимитная карта).

4. По количеству учетных записей

а) однострочные.

б) многострочные.

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактическо­го наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета, от­раженным на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отраже­ны в системном бухгалтерском учете, а также внести необходи­мые уточнения и исправления. Проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и Основными положениями по инвентаризации основных средств, то­варно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов (Приказ Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).

Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных ра­бот и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-матери­альных ценностей, предупреждения хищений имущества и т. п.

Инвентаризации подлежат и товарно-материальные ценности, не принадлежащие предприятию, такие, как ценности на ответ­ственном хранении, полученные для переработки, арендованные основные средства и т. п., а также по каким-либо причинам не учтенные ценности.

Основными задачами инвентаризации являются:

- выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства в натуре;

- контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- выявление товарно-материальных ценностей, частично поте­рявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандар­там качества, техническим условиям и т. п.;

- выявление сверхнормативных и неиспользуемых материаль­ных ценностей с целью последующей реализации;

- проверка соблюдения правил и условий хранения материаль­ных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;

- проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютном счете, других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебитор­ской задолженности (расчетов с покупателями, по векселям полученным и др.), кредиторской задолженности (поставщикам мате­риалов, банкам, по векселям выданным, по налогам финансовым органам и др.) и других статей баланса.

8. Порядок проведения инвентаризации и оформление ее результатов.

организации обязаны проводить инвентаризацию:

Согласно ПБУ и и ФЗ №129 установлено, что организации обязаны проводить инвентаризацию

– когда имущество передается в аренду, выкупается или продается;

– при реорганизации или ликвидации организации;

– при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

– при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

 

– при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по установлении таких фактов);

– если произошло стихийное бедствие, пожар или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);

– в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

При коллективной или бригадной материальной ответственности инвентаризацию необходимо проводить в следующих случаях:

– при смене руководителя коллектива или бригадира;

– при выбытии из коллектива или бригады более 50% работников;

– по требованию одного или нескольких членов коллектива или бригады.

Порядок и сроки проведения инвентаризаций в других случаях устанавливает руководитель организации. Он определяет, сколько раз в отчетном году и когда должна проводиться инвентаризация, утверждает перечень инвентаризуемых имущества и обязательств, а также решает вопрос о проведении выборочной проверки. Установленный руководителем порядок проведения инвентаризации должен быть закреплен в учетной политике организации.

Действующее законодательство не запрещает проводить инвентаризацию в любой удобный для организации день, например, 3 октября или 25 декабря. Однако наиболее целесообразно назначать инвентаризацию на 1-е число месяца, поскольку именно на эту дату по общеустановленному порядку выводится сальдо по всем синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета – формируются данные для составления сличительных ведомостей и выявления результатов инвентаризации. Но если будет выбрано не 1-е число месяца, а, например, 3 декабря, то возникает необходимость расчета на эту дату промежуточных итогов оборотов и сальдо по счетам, на которых учитываются инвентаризуемые в конкретном случае имущество или финансовые обязательства.

Кроме плановых инвентаризаций, проводимых по заранее утвержденному графику, организация может осуществлять и неплановые сплошные инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Такие инвентаризации называются внезапными и позволяют застать врасплох нерадивых материально ответственных лиц. Проводятся они по плану-графику, составленному руководителем предприятия и хранящемуся у руководителя или главного (старшего) бухгалтера. Внезапные проверки должны проводиться в первую очередь:

– у вновь принятых на работу материально ответственных лиц;

– при образовании и возрастании сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей;

– при установлении фактов нарушений правил приемки, хранения, реализации ценностей.

Что инвентаризуется?

В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка. Инвентаризации подвергается все имущество организации и все виды финансовых обязательств. При этом проверять следует имущество, которое принадлежит организации на правах собственности, находится на ответственном хранении, арендуемое имущество, полученное для переработки, а также неучтенное имущество. Такая инвентаризация называется сплошной.

В состав имущества входят основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы.

К финансовым обязательствам относятся кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Они должны быть оформлены договорами займа, кредитными договорами и договорами, заключенными по товарному и коммерческому кредиту.

По решению руководителя может проводиться выборочная инвентаризация, в ходе которой проверяется какая-либо часть имущества. Это могут быть товарно-материальные ценности, относящиеся к одному материально ответственному лицу или находящиеся в одном месте (на складе или в офисе).

9. Общее понятие о бух балансе.

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.

Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери.

Баланс используют не только внутренними пользователями, но и внешними (акционерами, учредителями, кредиторами, банками).

10. Содержание и структура баланса

Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Актив включает два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» и отражает имущество предприятия.

Все ресурсы предприятия сгруппированы в активе баланса, а их источники образования – в пассиве баланса. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. Пассив включает три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы».