Федеральный налог (гл. 21 НК РФ) 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Федеральный налог (гл. 21 НК РФ)



НДС – это косвенный налог, представляет собой форму изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Из чего складывается добавочная стоимость, или где возникает? Если принять классическое условие, что все, что приобретено, будет израсходовано в отчетный период, а все что произведено будет реализовано за отчетный период, то добавочная стоимость будет равна сумме начисленной в этот период амортизации, плюс сумма начисленной зарплаты из фонда оплаты труда, плюс сумма суточных и разъездных в пределах норматива относимого на себестоимость, плюс сумма прибыли, заложенная в цене реализации.

Следовательно, добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализованных (отгруженных) товаров, работ (услуг) и стоимостью материальных затрат относимых на издержки производства и обращения, таким образом добавленная стоимость включает в себя:

- амортизацию;

- заработную плату работников;

- отчисления на социальные нужды пропорционально начисленной зар/платы;

- проценты за кредит;

- расходы на рекламу;

- налоги;

- другие расходы относимые к затратам на производство;

- прибыль.

НДС относится к Федеральным налогам. В настоящее время полностью поступает в Федеральный бюджет и является одним из ведущих налогов в РФ.

Плательщики НДС определены в статье 143 Налогового кодекса РФ

• Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (по внутреннему НДС с операций на территории РФ);

• Лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ в соответствии с Таможенным Кодексом РФ (декларанты).

Не признаются налогоплательщиками организации:

- являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

- перешедшие на спецрежимы – УСН (упрощенную систему налогообложения), ЕНВД (систему в виде единого налога на вмененных доход), ЕСхН (единый сельскохозяйственный налог).

Применяя общую систему налогообложения, возможно получение освобождения от уплаты налога при выполнении следующих условий (ст.145 НК РФ):

1) общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей (без учета НДС) – если выручка превысит 2 млн. руб. за 3 предшествующих месяца, то с этого месяца лицо автоматически считается плательщиком НДС;

2) статья не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев,. Список подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса России.

Перечень документов, которые нужно подать в налоговую инспекцию, чтобы получить освобождение, и условия работы после его получения установлены в статье 145 Налогового кодекса России.

Объекты налогообложения установлены статьей 146 Налогового кодекса РФ

Налогом на добавленную стоимость облагаются:

1. Реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории Российской Федерации.

Товары (работы, услуги) считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю (от исполнителя к заказчику).

Для целей исчисления НДС безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав признаются реализацией (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Есть операции, которые не признаются реализацией и, следовательно, НДС не облагаются. Эти операции перечислены в пункте 3 статьи 39 и в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса.

Например,

- передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

- операции по реализации земельных участков (долей в них).

2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Если налогоплательщик ввозит товары на территорию РФ, на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (они перечислены в ст. 150 НК РФ).

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) - Статья 149.

- реализация на территории Российской Федерации медицинских товаров, медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями, за исключением косметических; ветеринарных ….

Исполнение обязанности налогового агента

Кроме того, Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда налогоплательщик должна заплатить НДС, перечисляя деньги своему контрагенту:

- при покупке товары (работы, услуги) на территории РФ у иностранного предприятия, которое не состоит на налоговом учете в России или продает ее товары как посредник;

- при аренде государственного или муниципального имущества;

- если по поручению государства налогоплательщик реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество.

В РФ преимущественно применяется «зачетный» метод исчисления НДС, при котором налогом облагается стоимость реализуемых товаров, работ, услуг, а суммы НДС, уплаченные поставщикам, возмещаются из бюджета (так называемые налоговые вычеты).

«Прямой» метод исчисления НДС, когда налогом облагается непосредственно добавленная стоимость, в РФ не применяется.

В бухгалтерском учете не предусмотрено определение «Добавленной стоимости», поэтому используется именно зачетный метод в силу простоты определения сумы налога и налогового контроля.

Налоговая база ст.154-162.1

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг).

В общем случае, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Посредники платят НДС только со своего комиссионного вознаграждения (с суммы дохода, полученного в результате выполнения посреднического договора). При этом вознаграждение посредника облагается НДС по ставке 18% (независимо от того, какие товары (работы, услуги) он продает по посредническим договорам облагаемые НДС по ставке 10 или 18%, либо освобожденные от налога).

Место реализации товаров, работ (услуг) ст.147, 148

Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

- товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) является территория РФ, если:

· работы (услуги) связаны непосредственно с движимым и недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ;

· услуги в сфере культуры, искусства, образования, обучения, физической культуры, туризма, отдыха и спорта фактически оказываются на территории РФ;

· покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

· работы (услуги) по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем и услуги по перевозке производятся непосредственно на территории РФ;

· услуги по перевозке и непосредственно связанные с перевозкой оказываются российскими организациями, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

· услуги (работы), непосредственно связанные с транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, выполняются предпринимателями или организациями, местом осуществления деятельности которых признается территория Р;

· деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если:

o работы (услуги) связаны непосредственно с движимым и недвижимым имуществом, находящимся за пределами РФ;

o услуги фактически оказываются за пределами РФ в сфере культуры, искусства, образования, физкультуры, туризма, отдыха;

o покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ.

Для подтверждения выполненных работ (услуг) необходимо предъявить контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, и документы, подтверждающие факт выполнения работ (услуг).

Момент определения налоговой базы (МОНБ)

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (т.е. НДС начисляется к уплате в бюджет):

1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав.

НДС необходимо заплатить по итогам того налогового периода, когда была получена оплата. Впоследствии сумму НДС, уплаченную с предоплаты, можно будет принять к вычету.

В случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача приравнивается к его отгрузке.

При реализации товаров, переданных на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, МОНБ определяется как день реализации складского свидетельства.

При реализации товаров, работ, услуг на экспорт МОНБ является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления МОНБ является последнее число каждого налогового периода.

При передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд МОНБ является день совершения указанной передачи.

- день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав покупателю;

- день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав.

Организации-экспортеры определяют МОНБ товаров двумя способами:

1. Как последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, необходимых для обоснования применения ставки 0%.

2. Как дату фактической отгрузки товаров, если полный пакет документов не собран на 181-й день с даты оформления таможенной декларации.

При перемещении товаров через таможенную границу РФ

При помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме.

При таможенном режиме реимпорта уплачиваются суммы налога, от которых налогоплательщик был освобожден, либо уплачиваются суммы, которые были возвращены в связи с экспортом.

При таможенном режиме транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада налог не уплачивается.

При таможенном режиме переработки на таможенной территории - налог уплачивается при ввозе товаров с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктов переработки этих товаров.

При таможенном режиме временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога по таможенному законодательству РФ.

При ввозе поставляемых по лизингу племенного скота, сельхозтехники, технологического оборудования для модернизации технологических процессов налог уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров на учет, но не более чем на 6 месяцев.

При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.

При вывозе товаров в режиме реэкспорта уплаченные при ввозе суммы налога возвращаются налогоплательщику.

При вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в таможенном режиме перемещения припасов, налог не уплачивается.

При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога по Таможенному кодексу РФ.

В случае отмены таможенного контроля и таможенного оформления в соответствии с международным договором взимание налога осуществляют налоговые органы РФ.

Объектом налогообложения признается стоимость приобретенных товаров, ввозимых в РФ, включая затраты на их доставку до границы. Налог уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет ввозимых товаров на таможню РФ.

Ставки налога

Существуют три основные ставки налога: 0%, 10% и 18% (ст. 164 НК РФ).

В некоторых ситуациях налог также может определяться по расчетным ставкам.

Ставка 0%, в частности, применяется:

- по экспортируемым товарам;

- при выполнении работ (оказании услуг) по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых и импортируемых товаров;

- при выполнении работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита;

- при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся вне России;

- при реализации товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персоналом. Перечень государств, для дипломатов которых действует такой порядок, утвержден приказом МИД РФ и Минфином РФ от 8 мая 2007 года N 6499/41н;

- при железнодорожной перевозке товаров на экспорт и сопутствующим услугам, выполняемым российскими Организациями;

в некоторых других случаях.

Чтобы применить нулевую ставку НДС по экспортируемым товарам, вам необходимо подтвердить реальность экспорта. Для этого вы должны представить в налоговую инспекцию соответствующие документы.

Все документы нужно подать в инспекцию вместе с налоговой декларацией, но не позднее 180 дней со дня оформления таможенной декларации на вывоз товаров. Если документы не представлены в срок, то НДС исчисляется в общеустановленном порядке.

Возмещение при ставке 0%

Возмещение сумм НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации экспортируемых товаров, производится только по решению налогового органа на основании отдельной налоговой декларации. При реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, для обоснованности применения налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

Контракт (копия) с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы РФ.

Выписка банка (копия) о фактическом поступлении выручки от реализации товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.

Таможенная декларация (копия) с отметками о выпуске товаров в режиме экспорта или поставки припасов.

Копии транспортных, товаросопроводительных и(или) иных документов с отметками пограничных органов о вывозе товаров (припасов) за пределы РФ.

При реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии представляются дополнительно:

- договор комиссии (договор поручения, агентский договор) или копии;

- контракт (либо копия) поставщика на экспорт по поручению;

- выписка банка (копия) о фактическом поступлении выручки от реализации товаров иностранному лицу.

Документы для обоснования применения ставки в размере 0% представляются одновременно с представлением налоговой декларации, порядок заполнения которой утвержден приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н.

По ставке 10% облагаются:

1) продовольственные товары (по перечню, приведенному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ);

2) товары для детей (по перечню, приведенному в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ);

3) периодические печатные издания (кроме рекламных и эротических);

4) книжная продукция (кроме рекламной и эротической), связанная с образованием, наукой и культурой;

5) лекарственные средства и изделия медицинского назначения (по перечню, утверждаемому Правительством РФ).

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов. Перечисляются коды видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации, а также ввозимых продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД РФ, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%. Перечисляются коды видов товаров для детей, облагаемых НДС по указанной ставке при реализации или ввозе.

Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0 и 10%, облагаются по ставке 18%.

В некоторых случаях налог, подлежащий уплате в бюджет определяют расчетным путем. 10/110 или 18/118.

Такой метод расчета применяют в следующих случаях.

1. Организация получила суммы, связанные с оплатой продаваемых товаров (работ, услуг). Это, например:

- авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг).

- деньги, полученные за проданные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров;

- проценты (дисконт) по облигациям, векселям, товарному кредиту. Обратите внимание: НДС берется не со всей суммы процентов, а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ.

- выплаты по договорам страхования предпринимательских рисков, заключающихся в неоплате покупателями поставляемых им товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.

2. Организация продает имущество, входной НДС при покупке которого не был принят к вычету (например, имущество, полученное ранее безвозмездно и учтенное по стоимости, включающей НДС).

3. Организация удерживает НДС как налоговый агент.

Налоговый период – квартал.

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета) = Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет – Сумма налоговых вычетов

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога отдельно по каждой группе операций, облагаемых по разным ставкам.

Налоговые вычеты

Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (счетов-фактур).

Вычету подлежат суммы НДС:

1. предъявленные налогоплательщику поставщиками материалов, товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и т.п., принимают к вычету, если выполнены следующие условия:

- приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны), имущественные права осуществлены;

- ценности (работы, услуги, имущественные права) приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

- на приобретенные ценности (работы, услуги, имущественные права) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога. Форма счета-фактуры приведена в постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 года N 914.

2. уплаченные на таможне при ввозе товаров на территорию России.

3. уплаченные в бюджет при реализации товаров, если покупатель в последствии возвратил эти товары или отказался от них. Вычет осуществляется не позднее одного года с момента возврата или отказа.

4. уплаченные в бюджет с ранее полученных авансов после того, как были реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), под которые получен аванс, либо после того, как соответствующий договор был расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

5. начисленные к уплате в бюджет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд (при условии, что амортизация, начисляемая на построенное здание, будет уменьшать налогооблагаемую прибыль Организации).

К вычету также можно принять суммы НДС, которые налогоплательщик заплатил при покупке стройматериалов (работ, услуг), приобретенных фирмой для выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

7. уплаченные в бюджет при исполнении обязанности налогового агента. Этот вычет предоставляется при выполнении условий:

- купленные товары приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;

- купленные товары оприходованы.

8. предъявленные по расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (например, по командировочным и представительским расходам).

9. с 1 января 2009 получено право вычета НДС по сделанным им авансам под будущие поставки товаров.

Если организация рассчиталась за приобретенные товары (работы, услуги) собственным имуществом, то сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется в общеустановленном порядке. То есть при оприходовании товара и надлежаще оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если после 1 января 2009 года осуществляются неденежные расчеты (бартер, взаимозачет, расчеты ценными бумагами) по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые были приняты на учет до этой даты, то принять к вычету НДС необходимо только после его перечисления отдельным платежным поручением. То есть по тем правилам, которые действовали на момент оприходования товара, оказания услуг, передачи имущественных прав. С 1 января 2009 при неденежных расчетах (бартер, взаимозачет, расчеты ценными бумагами) ненужно перечислять НДС отдельным платежным поручением.

Особенности применения налоговых вычетов

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. Необходимо вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

В некоторых случаях НДС к вычету не принимается, а увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.

1) при приобретении (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

2) при приобретении (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

3) при приобретении (ввоза) товаров (работ, услуг), лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4) при приобретении (ввоза) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 3 статьи 39 и пунктом 2 статьи 146.

Восстановление НДС

В некоторых случаях суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам подлежат восстановлению.

Например, при использовании таких товаров для осуществления операций, не подлежащих (освобожденных) налогообложению. Например, при передачи имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Раздельный учет

Цель раздельного учета - правильно списать "входной" НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг).

Налогоплательщик может осуществлять операции как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения.

В этом случае налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

При отсутствии раздельного учета сумма налога вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

В этом случае суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг):

- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

- принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

=

Затем рассчитывается сумма "входного" НДС, которую нужно включить в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг):

=

Оставшуюся сумму "входного" НДС можно принять к вычету:

=

Сложные ситуации при продаже имущества

На балансе фирмы может числиться имущество, \"входной\" НДС при покупке которого не был принят к вычету.

К такому имуществу относятся:

- имущество, приобретенное для осуществления операций, не облагаемых НДС;

- имущество, приобретенное за счет средств целевого бюджетного финансирования;

- имущество, полученное фирмой безвозмездно и проч.

Если вы продаете такое имущество, нужно заплатить НДС: при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Расчет будет таким:

Сумма НДС по сделке = (Цена реализации - остаточная стоимость имущества) х 18%/118%.

Если в налоговом периоде, доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС в полном объеме.

Уплата налога и отчетность

По итогам налогового периода разницу между начисленной суммой налога и величиной налоговых вычетов нужно перечислить в бюджет.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, отрицательная разница подлежит зачету или возврату организации (ст. 173 НК РФ).

Для всех плательщиков НДС, в том числе для налоговых агентов, независимо от суммы выручки, налоговый период равен кварталу (ст. 163 НК РФ).

С III квартала 2008 года уплачивают НДС ежемесячно равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Не могут уплачивать НДС в рассрочку компании, которые:

- приобретают работы и услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России;

- применяют спецрежимы при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС;

- импортируют товары из-за границы;

- представляют уточненные декларации за период, предшествующий III кварталу 2008 года.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.


Тема 4. Акцизы



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; просмотров: 327; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 35.170.81.62 (0.115 с.)