Перечень практических заданий



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Перечень практических заданий



Перечень практических заданий

 

к квалификационному экзамену

по профессиональному модулю

ПМ.03 ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

для студентов специальности 080114

Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

очной формы обучения (3 курс)

 

 

Определение видов и порядка налогообложения.

1. Налоговым Кодексом (НК части 1,2);

2. Законом о налоговых органах РФ;

3. Положением об отделе проверок организаций смешанных форм собственности;

Для выполнения функций возложенных на отдел, принята следующая структура отдела:

1. начальник отдела;

2. Заместитель начальника отдела;

3. 2 группы выездных проверок предприятий, возглавляемые главными госналогинспекторами.

Задачи отдела заключаются в следующем:

1. Подготовка и проведение выездных проверок;

2. Осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исполнения;

3. Полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, органами государственной власти в пределах их компетенции.

Функции отдела проверок организаций смешанных форм собственности:

1. Обеспечение производства по делам о налоговых и административных правонарушениях;

2. Обеспечение применения санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

3. Представительства инспекции в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов;

4. действовать в стогом соответствии с НК РФ и иными федеральными актами.

Заместитель начальника отдела

Главный госналогинспектор

Старший госналогинспектор

Госналогинспектор

Специалист 1 категории

 

Классификация налогов РФ.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

· федеральные:

· региональные;

· местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налогирегламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Уровень установления Налоги
Федеральные · Налог на добавленную стоимость; · Акцизы; · Налог на доходы физических лиц; · Налог на прибыль организаций; · Налог на добычу полезных ископаемых; · Водный налог; · Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов · Государственная пошлина.
Региональные · Налог на имущество организаций; · Транспортный налог; · Налог на игорный бизнес.
Местные · Земельный налог; · Налог на имущество физических лиц.

 

3) Выделение элементов налогообложения.

Определяемые законодательными актами государства принципы,правила, категории, термины, применяемые для установления, введения, взимания налога. К важнейшимэлементам налогообложения относятся его субъект (налогоплательщик), объект налогообложения, единицаналогообложения, налоговая база, налоговая ставка и др. В соответствии со ст. 17 НК налог считаетсяустановленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементыналогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядокисчисления налога; порядок уплаты налога; сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установленииналога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы иоснования для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются ихплательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

 

Определение источников уплаты налогов, сборов, пошлин.

Источник налога — это экономический показатель, отражающий резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог.

Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов.

Оформить бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов и сборов; организовать аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» Провести аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

  Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68.01 Налог на доходы физических лиц 68.02 Налог на добавленную стоимость 68.04 Налог на прибыль 68.07 Транспортный налог 68.08 Налог на имущество 68.11 Единый налог на вмененный доход 68.12 Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения Начисление: Дебет 70 Кредит 68.01 - Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда. Дебет 19 Кредит 76 — начислен НДС Дебет 19 Кредит 68.02 — учтен НДС Дебет 99 Кредит 68.04 - Начислен налог на прибыль. Дебет 26 Кредит 68.07 — Начислен транспортный налог. Дебет 91-2 Кредит 68.08 – начислен налог на имущество. Дебет 99 Кредит 68.11 — начислен ЕНВД ДЕбет 99 Кредит 68.12 — начсилен УСН Перечисление: Дебет 68 (соответствующий субсчет) Кредит 51 (50) — уплачен налог.

 

Прочие налоги и сборы».

По дебету По кредиту  
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 08 Вложения в необоротные активы  
10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме  
50 Касса 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей  
51 Расчётные счёта 20 Основное производство  
52 Валютные счёта 23 Вспомогательные производства  
55 Специальные счёта в банках 26 Общехозяйственные расходы  
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 29 Обслуживающие производства и хозяйства  
67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам 41 Товары  
70 Расчёты с персоналом по оплате труда 44 Расходы на продажу  
  51 Расчётные счёта  
  52 Валютные счёта  
  55 Специальные счёта в банках  
  75 Расчёты с учредителями  
  90 Продажи  
  91 Прочие доходы и расходы  
  98 Доходы будущих периодов  
  99 Прибыли и убытки  

Существует 3 различный КБК по уплате НДС: Расшифровка Код бюджетной квалификации КБК по НДС, если товар производится и реализуется на территории нашей страны 182 1 03 01 000 01 1000 110 КБК за товар, который был ввезён в Россию из страх – членов Таможенного союза 182 1 04 01 000 01 1000 110 КБК за товар, который был ввезён из других стран 153 1 04 01000 01 1000 110.

Штрафы по НДС «делятся по тем же основаниям, что и налог. Следовательно, КБК по штрафам НДС в 2015 году будут следующие: Расшифровка Код бюджетной квалификации Если товар «наш» 182 1 03 01000 01 3000 110 Если он «приехал» из Белоруссии или Казахстана 182 1 04 01000 01 3000 110 Если из других стран 153 1 04 01000 01 3000 110.

КБК пеней по НДС для юридических лиц в 2015 году подразделяются точно так же, как и сам налог, и штрафы по нему, поэтому их тоже существует 3 вида: Расшифровка Код бюджетной квалификации По российскому товару 182 1 03 01000 01 2000 110 По товару из ТС 182 1 04 01000 01 2000 110 По товару из других стран 153 1 04 01000 01 2000 110.

Для создания специальных фондов производятся соответствующие отчисления на социальные нужды, включающиеся в издержки производства или обращения. Пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального страхования. Отчисления производятся в Пенсионный фонд. Для обеспечения гражданам равных возможностей в получении медицинской помощи – в фонд ОМС. Для обеспечения временно неработающих – в фонд занятости.

Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости».

При перечислении средств:

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

 

 

Заполнение платежных поручений по перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования оформляются плательщиками, при перечислении платежей со своих счетов, в соответствии с правилами, установленными Положением Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" а также Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (в редакции от 1 октября 2009 года N 102н.)

По каждому виду платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования оформляются отдельные платежные поручения.

При заполнении расчетных документов необходимо соблюдать правильность заполнения следующих полей:

· В поле (101) расчетного документа указывается одно из следующих значений статуса лица оформившего платежный документ:

· ("01") - плательщик - юридическое лицо;

· ("02") -налоговый агент;

· ("03") - сборщик налогов и сборов;

· ("05") территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;

· ("08") - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами);

· ("09") - плательщик - индивидуальный предприниматель;

· ("10") - частный нотариус;

· ("11") - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

· ("12") - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

· ("14") - плательщик, производящий выплаты физическим лицам;

· ("15") - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета;

· (60) - «ИНН» плательщика, (102) - «КПП» плательщика - указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) плательщика и код причины постановки на учет (далее - КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (ФНС России);

· (8) - «Наименование плательщика» - указывается наименование плательщика;

· В Поле (104) указывается один из следующих кодов бюджетной классификации (далее - КБК), которые применяются согласно приложению № 1 к Федеральному закону «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и последующие 2011, 2012 годы»:

· 392 1 02 02010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

· 392 1 02 02020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

· 392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

· 392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

· 392 1 02 02080 06 0000 160 - взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в ПФР на выплату доплат к пенсии;

· 392 1 02 02100 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии;

· 392 1 02 02110 06 0000 160 - страховые взносы на ОПС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии;

· 392 1 16 20010 06 0000 140 - денежные взыскания (штрафы) за нарушения законодательства Российской Федерации о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования, бюджетного законодательства (в части бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации);

· 392 1 16 20050 01 0000 140 - денежные взыскания (штрафы), налагаемые Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами, в соответствии со статьями 48-51 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

· 392 1 02 02100 08 1000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

· 392 1 02 02110 09 1000 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

· 392 1 02 02041 06 1000 160 - дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии и взносы в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Следует иметь в виду, что КБК применяются в соответствии с приложением № 1 к федеральному закону о бюджете ПФР, принимаемому на соответствующий календарный год.

При этом 14-17 разряды КБК (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов:

· 1000 - сумма страховых взносов;

· 2000 - сумма пени по соответствующему платежу;

· 3000 - сумма штрафа согласно законодательству Российской Федерации;

· 4000 - прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000);

· 5000 - сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по соответствующему платежу.

Правила заполнения расчетных документов распространяются на кредитные организации при оформлении ими расчетных документов на сумму перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страховании, уплачиваемых без открытия банковского счета наличными средствами.

При этом в поле (101) указывается значение - «15», а в полях (106) - (110) проставляются нули («0»).

В поле (105) указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства (значение территориального Управления ПФР).

В поле (106) указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака:

· «ТП» - платежи текущего года;

· «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР;

· «БФ» - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;

· «ТР» - погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов;

· «АП» - погашение задолженности по акту проверки;

· «АР» - погашение задолженности по исполнительному документу.

В одном расчетном документе по КБК не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.

В поле (107) органы ПФР должны проверить показатель периода уплаты, установленного законодательством, который имеет 10 знаков.
Первые два знака показателя периода уплаты указываются в виде - «МС» - месячные платежи.
В 4-м и 5-м знаках показателя периода уплаты проставляется номер месяца - от 01 до 12.
В 3-м и 6-м знаках показателя периода уплаты в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).
В 7 - 10 знаках показателя периода уплаты указывается год, за который производится уплата страховых взносов. Пример - «МС.02.2010». При осуществлении платежей в счёт добровольного погашения задолженности (показатель основания платежа - «ЗД») по уплате страховых взносов на ОПС по состоянию на 01.01.2010 в поле (107) указывается показатель периодичности уплаты - Пример - «ГД.00.2009».
При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР «ТР», акту проведенной проверки «АП» или исполнительному документу «АР», в поле (107) указывается значение ноль «0».

В поле (108) указывается номер соответствующего документа в зависимости от значения в поле (106):

· «ТР» - номер требования органа ПФР об уплате страховых взносов;

· «АП» - номер акта проверки;

· «АР» - номер исполнительного документа и возбужденного на основании него исполнительного производства.

В поле (109) указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж, в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й - год, в 3-м и 6-м знаках - разделитель в виде точки «.».

В поле (110) указывается значение типа платежа, который имеет два знака:

· «ВЗ» - уплата взноса;

· «ПЕ» - уплата пени;

· «АШ» - административные штрафы;

· «ИШ» -иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;

· «ПЦ» - уплата процентов.

Значение в поле (110) указывается в соответствии с кодом подвида дохода КБК:

· 1000 - «ВЗ»;

· 2000 - «ПЕ»;

· 3000 - «АШ» или «ИШ»;

· 5000 - «ПЦ».

Обращаем внимание, что при перечислении задолженности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховых взносов в виде фиксированного платежа по состоянию на 31.12.2009 указываются следующие коды бюджетной классификации:

· 392 1 09 10010 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

· 392 1 09 10020 06 1000 160 - страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии;

Страхователи - работодатели уплачивают за наемных работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафы за предыдущие периоды на следующие коды бюджетной классификации:

· 182 1 02 02010 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии;

· 182 1 02 02020 06 0000 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части пенсии.

В поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений, по перечислению страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.

 

Оформление платежных поручений по штрафам и пени внебюджетных фондов.

Если вам необходимо перечислить какой-либо налог, пени или штрафы по налоговым платежам, то необходимо учитывать, что каждый налог перечисляется отдельным платёжным документом с указанием реквизитов налоговой инспекции, в которую подаётся отчётность по данному налогу. Реквизиты инспекции можно уточнить либо в самой ИФНС, либо на сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги».

23)Использование образца заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

 

24)Заполнение данных статуса плательщика, ИНН (Идентификационного номера налогоплательщика) получателя, КПП (Кода причины постановки на учет) получателя; наименования налоговой инспекции, КБК (Кода бюджетной классификации), ОКАТО (Общероссийский классификатор административно-территориальных образований), основания платежа, страхового периода, номера документа, даты документа.

 

Преподаватель Вдовина И.Л.

Перечень практических заданий

 

к квалификационному экзамену

по профессиональному модулю



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-23; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.215.177.171 (0.012 с.)