Тема 1.1. Учет труда и заработной платы

Заполнение первичных документов по учету труда и его оплаты. Начисление заработной платы и отражение в учете соответствующих операций. Учет удержаний из заработной платы.

Задание № 1. Рассчитать сумму заработной платы, причитающуюся к выдаче, составить расчетно-платежную ведомость и бухгалтерские проводки. Начислить взносы на социальное страхование и обеспечение.

Условие:

Организация ООО «Весна» работает при 5-ти дневной рабочей неделе. В марте 2013 года 20 рабочих дней. Административно-управленческий персонал имеет оклады согласно штатного расписания.

- Директор предприятия Родичев В.В. – оклад 28800 руб., отработал все дни, имеет троих несовершенно летних детей. В марте выдан аванс 11520 руб.;

- Главный бухгалтер Клюева Г.И. – оклад 23000 руб., отработал 18 рабочих дней. С 19 по 21 марта находилась в командировке. В расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу командировки) входят месяцы с марта 2012 г. по февраль 2013 г. Общая сумма выплат за этот период составляет 339480 руб. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде – 252. Имеет двоих несовершеннолетних детей. В марте выдан аванс – 9200 руб.;

- Бухгалтер кассир Ксенофонтова О.В. – оклад 17200 руб. С 4 марта уходит в отпуск на 28 календарных дней. Расчетный период – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, отработан полностью. В расчетном периоде работнице начислено 253872 руб. Отработал в марте 1 день, иждивенцев нет. Отпускные начисляются за счет резерва предстоящих расходов;

- Юрисконсульт Брыков М.Ю. – оклад 19000 руб., отработал 16 рабочих дней. С 1 по 6 марта болел, что подтверждено листком о нетрудоспособности. Общая сумма зарплаты за 2011 год составила 221160 руб. за 2012 год – 280440 руб. Страховой стаж 6 лет. Имеет одного несовершеннолетнего ребенка. На основании заявления учтен отказ второго родителя (мать) от получения налогового вычета. В марте был выдан аванс – 7600 руб.

Задолженность за организацией на начало месяца составляла:

Работники	Сумма, руб.
Брыков М.Ю.
Клюева Г.И.
Ксенофонтова О.В.
Родичева В.В.

При оформлении расчетно- платежной ведомости недостающие реквизиты укажите самостоятельно.

 

Выполнение расчетов:

 

1. Родичев В.В.

Оклад 28800 руб.

1.1 Начисляем з/п за март т.к. Родичев В.В. отработал все дни его оклад составляет 28800 руб.

1.2 Определяем сумму НДФЛ

28800 – (1400 + 1400 + 3000) * 13% = 2990 руб.

1.3 Сумма к выдаче

15000 + 28800 – 11520 – 2990 = 29290 руб.

 

2. Клюева Г.И.

2.1 Оклад 23000 руб.

Начисляем з/п за март

2.2 (23000: 20) * 18 = 20700 руб.

2.3 Определяем сумму з/п за командировку

339480: 252 = 1347,14 руб.

1347,14 * 3 = 4041,42 руб.

2.4 НДФЛ

(20700 + 4041,42 – 1400 – 1400) * 13% = 2852 руб.

2.5 З/П

20700 + 1200 + 4041,42 – 2852 – 9200 = 24689,42 руб.

 

3. Ксенофонтова О.В.

Оклад 17200 руб.

3.1 Начисляем з/п за отработанные дни

17200: 20 * 1 = 860 руб.

3.2 Определяем сумму отпускных

253872: 12: 29,4 * 28 = 20148,57 руб.

3.3 НДФЛ

(20148,57 + 860) * 13% = 2731 руб.

3.4 Сумма начисленной з/п

8900 + 860 + 20148,57 – 2731 = 27177,57 руб.

 

4. Брыков М.Ю

Оклад 19000 руб.

4.1 З/п за отработанные дни

19000: 20 * 16 = 15200 руб.

4.2 Начисляем з/п за больничный

СДЗ = (280440 + 221160): 730 = 687,12 руб.

4.2.1 Больничный за счет работодателя

687,12 * 3 * 80% = 1649,1 руб.

4.2.2 Больничный за счет ФСС

687,12 * 3 * 80% = 1649,1 руб.

4.3 НДФЛ

(1649,1 + 1649,1 +15200 – 1400 – 1400) * 13% =2041 руб.

4.4 Начисленная з/п

15200 + 1649,1 +1649,1 – 2041 = 18757,16 руб.

 

 

Составляем журнал регистрации хозяйственных операций:

Журнал хозяйственных операций за март ООО «Весна»

п/п	Содержание операций	Сумма	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
	Начислена з/п работникам администрации
	Начислено за дни командировки	4041,42
	Начислено за отпуск	20148,52
	Начислено по больничному листу за счет средств предприятия	1649,10
	Начислено по больничному листу за счет средств ФСС	1649,10	69/1
	Удержан НДФЛ
	Аванс
	ФСС	2602,75		69/1
	ПФРФ	19745,00		69/2
	ФФОМС	4577,25		69/3

 

 

ТАБЛИЦА

Для расчета страховых взносов

 

Показатели	Родичев В.В.	Клюева Г.И.	Ксенофонтова О.В.	Брыков М.Ю.	Итого
Выплаты работникам		24741,42	21008,16	18499,16	93049,11
В том числе суммы не подлежащие обложению	-	-	-	3298,18	3298,18
База для начисления страховых взносов		24741,42	21008,16		89749,95
Начислено взносов на ОПС		5443,11	4621,87		19744,98
22%
Начислено взносов на ОМС 5,1%	1468,80	1261,81	1071,43	774,20	4577,24
Начислено взносов на ФСС 2,9%	835,20	717,50	609,24	440,80	2602,74
Всего страховых взносов		7422,42	6302,56		26924,98

Тема 1.2. Учет кредитов и займов

Документальное оформление и отражение в учете операций по кредитам и займам. Отражение в учете расчетов по кредитам и займам и затрат по их обслуживанию

Задание №1

31 мая организация получила заем в суме 300 000 руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается 31 августа. Составить бухгалтерские проводки за май, июнь, июль, август.

 

Решение практических заданий:

 

1. Организация получила заем 31 мая.

Дт 51 Кт 66 – 300000 руб.

 

2. Начислен процент за июнь.

Дт 08 Кт 66 – 4931,50 руб.

 

3. Перечислен процент за июнь.

Дт 66 Кт 51 – 4931,50 руб.

 

4. Начислен процент за июнь.

Дт 08 Кт 66 – 4931,50 руб.

 

5. Перечислен процент за июнь.

Дт 66 Кт 51 – 4931,50 руб.

 

6. Начислен процент за август.

Дт 91 Кт 66 – 5095,80 руб.

 

7. Перечислен процент за август.

Дт 66 Кт 51 – 4931,50 руб.

 

8. Погашен основной долг.

Дт 66 Кт 51 – 300000 руб.

 

Задание №2

Организация осуществляет строительство нового офиса. В феврале организацией получен заем в сумме 300 000 руб. на погашение затрат по строительству. Срок договора займа - 4 месяца. Основная сумма долга должна быть погашена в конце мая. Проценты по займу в сумме 32 000 руб. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями (по 8 000 руб.). Объект введен в эксплуатацию в апреле. Первоначальная стоимость

введенного в эксплуатацию объекта составил 800 000 руб. Составить бухгалтерские проводки за февраль, март, апрель, май.

 

Решение практических заданий:

 

1. Получен заем на строительство офиса.

Дт 51 Кт 66 - 300000 руб.

 

2. Отражена задолженность перед поставщиком.

Дт 08/3 Кт 60 – 300000 руб.

 

3. Произведена оплата поставщику за ОС.

Дт 60 Кт 51 – 300000 руб.

 

4. Начислен процент за февраль.

Дт 08/3 Кт 66 – 8000 руб.

 

5. Начислен процент за март.

Дт 08/3 Кт 66 – 8000 руб.

 

6. Начислен процент за апрель.

Дт 08/3 Кт 66 – 8000 руб.

 

7. Перечислены проценты за февраль, март, апрель.

Дт 66 Кт 51 – 24000 руб.

 

8. ОС введен в эксплуатацию.

Дт 01 Кт 08/3 – 800000 руб.

 

9. Начислен процент за май

Дт 91 Кт 66 – 8000 руб.

 

10. Перечислен процент за май.

Дт 66 Кт 51 – 8000 руб.

 

11. Погашена сумма основного долга.

Дт 66 Кт 51 – 300000 руб.

 

Тема 1.3. Учет собственного капитала

Отражение в учете уставного капитала и расчетов с учредителями. Отражение в учете резервного и добавочного капитала. Отражение в учете целевого финансирования

Задание №1.

Отразить в учете формирование уставного капитала и поступление вкладов от учредителей:

Предприятие зарегистрировано с уставным капиталом - 100 000 рублей. В соответствии с учредительным договором 1- ый учредитель должен осуществлять взнос в денежной форме в сумме 50 000 руб.. Величина вклада 2-ого учредителя составляет - 50 000 руб.. Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал погашена полностью. 1-ый учредитель внес свой вклад на расчетный счет, 2-ой внес вклад материалами.

 

Решение практических заданий:

 

1. Регистрация уставного капитала.

Дт 75,1 Кт 80 – 100000 руб.

 

2. Отражено внесение д/с первым учредителем.

Дт 51 Кт 75,1 – 50000 руб.

 

3. Отражены материалы внесенные учредителем.

Дт 10 Кт 75,1 – 50000 руб.

 

Задание №2.

Составьте все необходимые бухгалтерские проводки, если дано:

Зарегистрировано акционерное общество закрытого типа «Орион». Величина уставного капитала - 200 000 руб. Уставный капитал разделен на 200 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 1 000 руб. учредители предприятия:

- ОАО «Гарант» подписалось на 150 обыкновенных акций:;

- ЗАО «Виктория» подписалось на 50 обыкновенных акций.

ОАО «Гарант» внесло в УК ЗАО «Орион» автомобиль стоимостью 130 000 руб.. 20 000 руб. - взнос материалами. ЗАО «Виктория» внесло свой взнос деньгами на расчетный счет.

 

Решение практических заданий:

 

1. Отражена регистрация акционерного общества.

Дт 75,1 Кт 80 – 200000 руб.

 

2. Отражено внесение ОС в УК ЗАО «Орион».

Дт 08/4 Кт 75/1 – 130000 руб.

 

3. ОС введено в эксплуатацию.

Дт 01 Кт 08/4 – 130000 руб.

 

4. Отражено внесение материалов в УК фирмой ОАО «Гарант».

Дт 10 Кт 75/1 – 20000 руб.

 

5. Отражено внесение д/с на р/с ЗАО «Орион»

Дт 51 Кт 75/1 – 50000 руб.

 

 

Тема 1.4. Учет финансовых результатов

Формирование финансовых результатов в соответствии с видом деятельности и классификацией доходов (расходов) организации. Отражение в учете финансовых результатов от обычных видов деятельности и прочим видам деятельности. Отражение в учете нераспределенной прибыли и ее использования

Задание №1

Списать основное средство с баланса организации вследствие физического износа. Определить сумму убытка, составить все необходимые бухгалтерские записи.

Организация приняла решение о списании с баланса станка, непригодного к дальнейшему использованию. Первоначальная стоимость станка - 126 300 руб., сумма начисленной амортизации - 125 000 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата - 7 620 руб., отчисления страховых взносов на социальные нужды от суммы начисленной заработной платы - 30%. От ликвидации станка получено запасных частей и металлолома на 2250 руб.

 

Решение практических заданий:

 

1. Списывается ОС с баланса организации по первоначальной стоимости.

Дт 01/5 Кт 01 – 126300 руб.

 

2. Списываем сумму начисленной амортизации.

Дт 02 Кт 01/5 – 125000 руб.

 

3. Списывается остаточная стоимость.

Дт 91 Кт 01/5 – 1300 руб.

 

4. Начислена з/п рабочим занятым в ликвидации ОС.

Дт 91 Кт 70 – 7620 руб.

 

5. Начислены страховые взносы (30%).

Дт 91 Кт 69 – 2286 руб.

 

6. Отражено получение запасных частей от ликвидации.

Дт 10 Кт 91 – 2250 руб.

 

7. Определяем финансовый результат (убыток).

Дт 99 Кт 91 – 8956 руб.

 

Задание №2

Определить и списать результат от продажи продукции, если дано:

Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию с учетом НДС - 135000 руб. Отражена сумма НДС с продажной стоимости продукции -? руб. Списана фактическая себестоимость проданной продукции 93 000 руб. Списаны расходы на продажу - 9 000 руб.. управленческие расходы - 10 000 руб.. Выручка от продажи продукции зачислена на расчетный счет предприятия. Составить все необходимые бухгалтерские проводки.

Задание Найдите правильный ответ.

 

Решение практических заданий:

 

1. Предъявлен счет покупатель за отгруженную продукцию.

Дт 62 Кт 90/1 – 135000 руб.

 

2. Списана себестоимость готовой продукции.

Дт 90/2 Кт 45 – 93000 руб.

 

3. Начислен НДС.

Дт 90/2 Кт 68 – 20593,22 руб.

 

4. Списаны расходы на продажу.

Дт 90/2 Кт 44 – 9000 руб.

 

5. Списаны управленческие расходы.

Дт 90 Кт 26 – 10000 руб.

 

6. Выручка зачислена на расчетный счет.

Дт 51 Кт 62 – 135000 руб.

 

7. Определен финансовый результат.

Дт 90 Кт 99 – 2406,78 руб.

 

Контрольный тест по МДК0201.

1. Какими бухгалтерскими проводками отражают списание стоимости объекта основных средств?

а). Дт 02 Кт 01, Дт 91 Кт 01;

б). Дт 91 Кт 02, Дт 99 Кт 01;

в). Дт 02 Кт 91, Дт 91 Кт 01;

2. В каком документе ведут синтетический учет заработной платы?

а). в журнале - ордере №10,10/1;

б). в журнале - ордере №6;

в). в табеле учета использования рабочего времени.

3. Зачисление краткосрочного кредита банка отражается проводкой:

а) Дт 51 Кт 67; б) Дт66Кт51; в) Дт51Кт66.

4. Какой бухгалтерской проводкой отражается погашение краткосрочного кредита за счет использования средств аккредитива?

а) Дт 67 Кт 51; б) Дт66Кт50; в) Дт66Кт55/1.

5. Финансовый результат продажи готовой продукции определяется на счете:

а). 43 «Готовая продукция»;

б). 90 «Продажи»;

в). 99 «Прибыли и убытки».

6. Начисление налога на прибыль отражают проводкой:

а) Дт 68 Кт 99; б) Дт 99 Кт 68; в) Дт91Кт68.

7. Финансовый результат (прибыль) от реализации продукции отражают проводкой:

a) Дт 99 Кт 90; б) Дт91Кт99; в)Дт 90 Кт 99.

8. Основной документ для расчета повременной оплаты труда:

а). расчетно-платежная ведомость;

б). рапорт о выработке;

в) табель учета использования рабочего времени.

9. Бухгалтерской записью Дт 20 Кт 97 отражают:

а). списание потерь от брака;

б). создание резерва на ремонт основных средств;

в). погашение расходов на освоение новых видов продукции.

10. Какой проводкой оформляют реформацию баланса при получении прибыли по итогам года?

а) Дт 84 Кт 99; б) Дт 83 Кт 99; в) Дт 99 Кт 84.

11. Бухгалтерская запись Дт 84 Кт 80 означает:

а). увеличение уставного капитала;

б). уменьшение уставного капитала;

12. Какой проводкой оформляют погашение недостачи денег в кассе, выявленной при инвентаризации, кассиром?

а) Дт 73/2 Кт 50; б) Дт 50 Кт 94 в) Дт 50 Кт 73/2

13. Прибыль от продажи продукции - это:

а). разница между фактической и плановой себестоимостью продукции;

б). разница между выручкой от продажи и ее полной фактической себестоимостью;

в) выручка от продажи продукции.

14. Что означает бухгалтерская запись Дт 51 Кт 62

а) перечисление покупателю денежных средств;

б) получение аванса от покупателя.

15. При какой форме оплаты труда за основу берется затраченное время и тарифная ставка работника?

а) сдельная;

б) повременная;

в) повременно-сдельная.

16. Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой:

а) Дт 70 Кт 69; б) Дт 68 Кт 70; в) Дт 70 Кт 68.

17. Какой проводкой оформляют реформацию баланса при получении прибыли по итогам года?

а) Дт 84 Кт 99; б) Дт 83 Кт 99; в) Дт 99 Кт 84.

18. Прибыль от продажи продукции - это:

а) разница между фактической и плановой себестоимостью продукции;

б) разница между выручкой от продажи и ее полной фактической себестоимостью;

в) выручка от продажи продукции.

19. Бухгалтерская запись Дт 84 Кт 80 означает:

а) увеличение уставного капитала;

б) уменьшение уставного капитала;

20. Какой бухгалтерской проводкой отражают прибыль от продажи основных средств?

а) Дт 91 Кт 99; б) Дт 99 Кт 91; в) Дт 96 Кт 99.

21. Какой бухгалтерской записью отражают продажу продукции за наличный расчет?

а) Дт 51 Кт 90; б) Дт 50 Кт 90;, в) Дт50Кт51.

22. Какой проводкой оформляют погашение недостачи денег в кассе, выявленной при инвентаризации кассиром?

а) Дт 73/2 Кт 50; б) Дт 50 Кт 94; в) Дт 50 Кт 73/2.

23. Расчеты по депонированной заработной плате относят:

а) к дебиторской задолженности;

б) к кредиторской задолженности.

24. При списании фактической себестоимости реализованной продукции на счетах бухгалтерского учета делают запись:

а) Дт 45 Кт 60; б) Дт 43 Кт 90; в) Дт90Кт43.

25. Кредит банка погашен за счет средств аккредитива:

а ) Дт 66 Кт 52-2; б) Дт66Кт51; в) Дт66Кт55-1.

26. К целевому финансированию относят средства, получаемые:

а) с расчетного счета на выдачу заработной платы;

б) на строго определенные цели, например: субсидии из бюджета;

в) от учреждений - финансовая помощь.

27. Прибыль, полученная от продажи продукции (работ, услуг), отражается записью:

а) Дт 91 Кт 99;

б) Дт 99 Кт 84;

в) Дт 90 Кт 99.

28. Финансовый результат продажи готовой продукции определяется на счете:

а) 43 «Готовая продукция»

б) 90 «Продажи»

в) 99 «Прибыль и убытки»

 

 

МДК.02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации