Учет и контроль затрат и результатов в системе управления инновационными проектами предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ...........................................................................3

Введение...................................................................................................................3

1.1. Учет и контроль затрат и результатов в системе управления инновационными проектами предприятия...........................................................4

1.1.1. Сущность показателя экономического эффекта инновационного проекта................................................................................................4

1.1.2. Порядок расчета экономического эффекта инновационного проекта................................................................................................6

1.1.3. Порядок расчета общей экономической эффективности инновационного проекта инновационного проекта и выбор наилучшего варианта........................................................................14

Заключение по теоретической части...................................................................25

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ...........................................................................26

2.1. Исходные данные...........................................................................................26

2.2. Порядок расчетов...........................................................................................33

Заключение по практической части.....................................................................99

Список литературы..............................................................................................100

 

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Введение

 

В теоретической части данной курсовой работы будут подробно рассмотрены учет и контроль затрат и результатов в системе управления инновационными проектами предприятия. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что учет и контроль затрат и результатов являются необходимым условием при оценке эффективности участия в инновационных проектах.

Чтобы определить круг вопросов, анализируемых в данной работе следует сказать, что при расчете показателей эффективности должны учитываться затраты и поступления, включая затраты, связанные с привлечением ранее созданных производственных фондов, а также потери, вызванные осуществлением инновационного проекта (например, от прекращения действующего производства в связи с организацией на его месте нового). Ранее созданные ресурсы, используемые в инновационном проекте, оценивают не затратами на их создание, а альтернативной стоимостью, отражающей максимальное значение упущенной выгоды, связанной с их наилучшим альтернативным использованием.[1]

 

Заключение по теоретической части

 

В теоретической части данной курсовой работы были подробно рассмотрены учет и контроль затрат и результатов в системе управления инновационными проектами предприятия. Данный анализ тесно связан с оценкой эффективности участия в инновационных проектах. Поэтому особое внимание было уделено сущности таких показателей как экономический эффект инновационного проекта и э ффективность инновационного проекта. Важным является то, что это два разных понятия, несмотря на похожесть их обозначения. В работе представлен порядок расчета вышеуказанных показателей, а также приведено определение срока окупаемости капитальных вложений, рассмотрен выбор наилучшего варианта инновационного проекта. Подробно была изучена система показателей, применяемых при оценке общей экономической эффективности инноваций, а в частности интегральный эффект, индекс рентабельности, норма рентабельности, период окупаемости. Кроме того, немаловажное внимание было уделено учету инфляционного фактора, расчету коэффициента дисконтирования и индексу доходности, понятию номинальной и реальной ставок.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Исходные данные

Таблица 2.1

Исходные данные, необходимые для расчета эффективности ИИИП

№ п/п	Показатели	Шаги расчета
А	Б
I. Исходные данные для начальной точки, совпадающей с концом нулевого шага
	Годовой темп цепной инфляции для расчета стоимости продукции в прогнозных ценах, %
	Годовой темп цепной инфляции для расчета стоимости зданий в прогнозных ценах, %
	Годовой темп инфляции для расчета стоимости электроэнергии, %
	Годовой темп инфляции для расчета стоимости оборудования в прогнозных ценах, %
	Годовой темп инфляции для расчета прогнозных цен на все элементы затрат, формирующих себестоимость продукции, кроме затрат на электроэнергию и амортизацию, %
II. Индексы цепной инфляции
	Для расчета стоимости продукции в прогнозных ценах	1,08	1,07	1,06	1,05	1,05	1,05
	Для расчета стоимости зданий в прогнозных ценах	1,15	1,15	1,12	1,1	1,1	1,1
	Для расчета стоимости электроэнергии в прогнозных ценах	1,15	1,15	1,15	1,15	1,15	1,15
	Для расчета стоимости оборудования в прогнозных ценах	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1
	Для расчета стоимости остальных элементов затрат, формирующих себестоимость продукции, кроме стоимости электроэнергии и затрат на амортизацию	1,08	1,08	1,07	1,06	1,05	1,05
III. Индексы общей инфляции
	Индекс общей инфляции для расчета стоимости продукции	1,08	1,16	1,22	1,29	1,35	1,42
	Индекс общей инфляции для расчета стоимости зданий	1,15	1,32	1,48	1,63	1,79	1,97
	Индекс общей инфляции для расчета стоимости электроэнергии	1,15	1,32	1,52	1,75	2,01	2,31
	Индекс общей инфляции для расчета стоимости оборудования	1,10	1,21	1,33	1,46	1,61	1,77
	Индекс общей инфляции для расчета элементов затрат, формирующих себестоимости продукции, кроме затрат на электроэнергию и амортизацию	1,08	1,17	1,25	1,32	1,39	1,46
IV. Исходные данные для дефлирования денежных потоков
	Средневзвешенный индекс цепной инфляции для всех видов затрат и результатов, перечисленных в пунктах 1-15	1,07	1,07	1,07	1,07	1,07	1,07
	Средневзвешенный индекс общей инфляции по всем видам затрат и по всем видам деятельности	1,07	1,14	1,23	1,31	1,40	1,50
V. Исходные данные для расчета средневзвешенной стоимости капитала
	Номинальная ставка акционерного капитала, %	12,35	12,35	12,35	12,35	12,35	12,35
	Номинальная ставка процентов по кредиту, %	15,56	15,56	15,56	15,56	15,56	15,56
	Удельный вес акционерного капитала в общей стоимости капитальных вложений, %
	Реальная стоимость акционерного капитала, %
	Реальная стоимость процентов по кредиту, %
VI. Прочие данные, необходимые для определения эффективности ИИИП
	Стоимость одного куб метра производственного здания в базисных ценах, т.руб.
	Базисная цена одного Квт часа электроэнергии, руб.
	Среднегодовые затраты, связанные с использованием производственного помещения, тыс.руб. на 1 кв. метр
VII. Базисные цены на оборудование, используемое при старой технологии, т.руб.
	Отрезной станок
	Токарно-винторезный станок
	Формовочная машина
	Литейный конвейер
	Очистной барабан
	Бегуны
	Токарно-револьверный станок
	Вертикально-револьверный станок
VIII. Базисные цены на оборудование, используемое при новой технологии, т.руб.
	Пресс усилием 160 тонн
	Пресс усилием 63 тонны
	Пресс усилием 100 тонн
IX. Часовые тарифные ставки при старой технологии по расценкам базисного года, руб.
	Отрезка заготовки
	Токарная обработка втулки
	Приготовление земли
	Формовка
	Заливка металла в форму
	Обработка в барабане
	Обрубка заготовки
	Выбивка заготовки
	Грунтовка заготовки
	Токарная обработка крышки
	Сверление
X. Часовые тарифные ставки при новой технологии по расценкам базисного года, руб.
	Вырубка заготовки
	Отбортовка отверстий
	Вырубка четырех отверстий и обработка контуров
XI. Базисные цены на материалы, т.руб за одну тонну
	Сталь на втулку при старой технологии
	Чугун на крышку при старой технологии
	Сталь на крышку при новой технологии
	Цена отходов стали
	Цена отходов чугуна

Таблица 2.2

Данные о выпуске продукции по вариантам и годам жизненного цикла ИИИП

Вариант	Выпуск продукции по годам жизненного цикла ИИИП, штук

 

Таблица 2.3

Исходные данные по стоимости 1 куб.м производственного здания, расчетной стоимости 1 квт-часа электроэнергии и нормативу отчислений на капитальный и текущий ремонт, %

Вариант	Стоимость 1 куб. м производственного здания, тыс.руб. в базисных ценах	Стоимость 1 Квт-часа электроэнергии, руб. в базисных ценах	Затраты на капительный и текущий ремонт в процентах к стоимости производственного здания в базисных ценах, %
		2,6	4,5

 

Таблица 2.4

Основные характеристики технологического оборудования по действующей технологии, необходимые для расчета капитальных вложений, затрат на эксплуатацию оборудования

№ пп	Показатели	Отрезной	Токарно- винторезный станок	Формовочная машина	Литейный конвейер	Очистной барабан	Бегуны	Токарно- револьверный станок	Вертикально-сверлильный станок
А	Б
	Установленная мощность, (Nу)	8,8	12,1	Сжатый воздух				15,8	2,9
	Договорная цена, руб.	Таблица 2.1
	Норма амортизацион- ных отчислений (а), %	4,6	4,6			11,1		4,6	4,6
	Коэффициент использования двигателя по мощности (Кмощ)	0,5	0,6	0,6	0,8	0,6	0,6	0,7	0,6
	Коэффициент использования оборудования во времени, (Кз)	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8	0,8
	Процент затрат на капитальный ремонт (Ак),%	7,6	7,6				13,5	7,6	7,6
	Коэффициент учитывающий затраты на текущий ремонт, техническое обслуживание и осмотры, (Ко)
	Производственная площадь, занимаемая оборудованием, кв.м
	Номер технологичес-кой операции	1,1	1,2	2,2	2,3	2,4	2,1	2,8	2,9

 

Таблица 2.7

Порядок расчетов

 

Таблица 2.11

Затраты на амортизацию

№ пп.	Наименование оборудования	Расчет по формуле: Соб*а/100	Значение, руб.
По старой технологии
	Отрезной станок (мет.-реж.)	827637*4,6/100
	Токарно-винторезный станок	1787109*4,6/100
	Очистной барабан	24609*11,1/100
	Бегуны	70313*10/100
	Формовочная машина	881836*10/100
	Литейный конвейер	2203125*16/100
	Токарно-револьверный станок	3514746*4,6/100
	Вертикально-сверлильный станок	653906*4,6/100
Итого
То же с учетом коэффициента инфляции (с учетом прогнозной цены, рост которой равен 1,08)
По новой технологии
	Пресс усилием 160 т (мет.-реж.)	19296875*5,6/100
	Пресс усилием 63 т (мет.-реж.)	4453125*5,6/100
	Пресс усилием 100 т (мет.-реж.)	9351563*5,6/100
Итого
То же с учетом инфляции (с учетом прогнозной цены, рост которой равен 1,08)

Таблица 2.17

Технического обслуживания

№ пп.	Наименование оборудования	Расчет по формуле: Соб*Ак/100*Ко	Значение, руб.
По новой технологии
	Отрезной станок (мет.-реж.)	827637*7,6/100*2
	Токарно-винторезный станок	1787109*7,6/100*2
	Очистной барабан	24609*7/100*2
	Бегуны	70313*13,5/100*2
	Формовочная машина	881836*8/100*2
	Литейный конвейер	2203125*8/100*2
	Токарно-револьверный станок	3514746*7,6/100*2
	Вертикально-сверлильный станок	653906*7,6/100*2
Итого
То же с учетом коэффициента инфляции (с учетом прогнозной цены, рост которой равен 2)
По новой технологии
	Пресс усилием 160 т(мет.-реж.)	115712*7,1/100*1,2
	Пресс усилием 63 т (мет.-реж.)	18520*7,1/100*1,2
	Пресс усилием 100 т (мет.-реж.)	36605*7,1/100*1,2
Итого
То же с учетом инфляции (с учетом прогнозной цены, рост которой равен 1,08)

Таблица 2.18

Затраты на электроэнергию

№ пп.	Наименование оборудования	Расчет по формуле: (Ny*Кмощ*Кз*КN*tштi*Цэ*Q*A)/ /(КПД*Кв*100)	Значение, руб.
По старой технологии
	Отрезной станок (мет.-реж.)	(8,8*0,5*0,8*0,9*11,3*2,6*1*60000)/ /(0,85*1,28*100)
	Токарно-винторезный станок	(12,1*0,6*0,8*0,9*30,5*2,6*1*60000)/ /(0,85*1,28*100)
	Очистной барабан	(10*0,6*0,8*0,9*0,28*2,6*2*60000)/ /(0,85*1,28*100)
	Бегуны	(10*0,6*0,8*0,9*0,3*2,6*2*60000)/ /(0,85*1,28*100)
	Формовочная машина
	Литейный конвейер	(10*0,8*0,8*0,9*0,94*0,25*2*40000)/ /(0,85*1,28*100)
	Токарно-револьверный станок	(15,8*0,7*0,8*0,9*13,33*2,6*2*60000)/ /(0,85*1,28*100)
	Вертикально-сверлильный станок	(2,9*0,6*0,8*0,9*5,58*2,6*2*60000)/ /(0,85*1,28*100)
Итого
То же с учетом коэффициента инфляции (с учетом прогнозной цены, рост которой равен 1,15)
По новой технологии
	Пресс усилием 160 т(мет.-реж.)	(15,7*0,6*0,8*0,9*5,2*2,6*2*76000)/ /(0,85*1,28*100)
	Пресс усилием 63 т (мет.-реж.)	(4,5*0,6*0,8*0,9*3*2,6*2*76000)/ /(0,85*1,28*100)
	Пресс усилием 100 т (мет.-реж)	(7*0,6*0,8*0,9*3,6*2,6*2*76000)/ /(0,85*1,28*100)
Итого
То же с учетом коэффициента инфляции (с учетом прогнозной цены, рост которой равен 1,15)

Таблица 2.19

Затраты на содержание производственных помещений

№ пп.	Наименование оборудования	Расчет по формуле: (S*Кs*Зср*tштi*Q*A)/(Fд*Кв*100)	Значение, руб.
А	Б
	Отрезной станок (мет.-реж.)	(16*2*60*11,3*1*60000)/(4000*1,28*100)
	Токарно-винторезный станок	(12*2*60*30,5*1*60000)/(4000*1,28*100)
	Очистной барабан	(14*2*60*0,28*2*60000)/(4000*1,28*100)
	Бегуны	(20*2*60*0,3*2*60000)/(4000*1,28*100)
	Формовочная машина	(12*2*60*4,3*2*60000)/(4000*1,28*100)
	Литейный конвейер	(80*2*60*0,94*2*60000)/(4000*1,28*100)
	Токарно-револьверный станок	(15*2*60*13,33*2*60000)/(4000*1,28*100)
	Вертикально-сверлильный станок	(8*2*60*5,58*2*60000)/(4000*1,28*100)
Итого
То же с учетом коэффициента инфляции (с учетом прогнозной цены, рост которой равен 1,08)
По новой технологии
	Пресс усилием 160 т(мет.-реж.)	(12*2*60*5,2*2*76000)/(4000*1,28*100)
	Пресс усилием 63 т (мет.-реж.)	(10*2*60*3*2*76000)/(4000*1,28*100)
	Пресс усилием 100 т (мет.-реж.)	(12*2*60*3,6*2*76000)/(4000*1,28*100)
Итого
То же с учетом инфляции (с учетом прогнозной цены, рост которой равен 1,08)

Таблица 2.20

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

№ пп.	Наименование статьи	Источник информации или расчет	По старой технологии, руб.	По новой технологии, руб.
А	Б
	Амортизация оборудования	Таблица 2.16
	Затраты на капитальный и текущий ремонт оборудования в том числе:	Таблица 2.17
2а	заработная плата – 20%	стр.2*20/100
2б	материальные затраты – 80%	стр.2*80/100
	Прочие затраты – 29% от заработной платы производст-венных рабочих в том числе:	Табл.2.15 (Всего*0,29)
3а	зарплата – 10%	стр.3*10/100
3б	материальные затраты – 90%	стр.3*90/100
Итого расходов за год
Итого расходов с учетом коэффициента роста прогнозных цен, равного 1,08

 

Таблица 2.21

Анализ распределения доходов от операционной деятельности (чистой прибыли и амортизации) между расходами на возмещение инвестиционных затрат, фондом накопления и чистой прибылью, направляемой на выплату дивидендов, тыс.руб. (технология базовая, цены базовые). Этап 6

 

№ пп.	Наименование показателя	Шаги реализации проекта	Итого
А	Б
I. Исходные данные для расчета дохода от операционной деятельности
	Доходы от операционной деятельности (всего таблица 39 стр.1)		2100478,86	2100478,86	9608185,342	12226051,62	10535757,9	10548152,18	109814604,8
	В том числе амортизация (табл.35 стр.3)		704220,5	704220,5	704220,5	704220,5	704220,5	704220,5
	Чистая прибыль (табл.35 стр. 8 + Дж)		7575978,681	1396258,36	8903964,842	11521831,12	9831537,404	9843931,685	49073502,09
	Расходы по финансовой деятельности, направленные на возмещение инвестиционных затрат - всего (табл.39 стр.9)	-5015640	2100478,86	2100478,86	9608185,342	9608185,342	10535757,9	10548152,18	44501238,49
	В том числе возмещение кредитов (табл.39 стр.8)		-2747122,832	-2579084,523	5697276,787	9293227,198	8445794,111	9302040,567
	Оплата процентов по кредиту (табл.39 стр.7)		4847601,691	4679563,382	3910908,555	2932824,425	2089963,793	1246111,618	24722613,46
	Источники расходов по финансовой деятельности - амортазиация на возмещение кредитов и процентов по нему		704220,5	704220,5	704220,5	704220,5	704220,5	704220,5
	То же, прибыль на оплату процентов и возмещение кредитов (стр.4 - стр.7)	-5015640	1396258,36	1396258,36	8903964,842	8903964,842	9831537,404	9843931,685	40275915,49
	Источники финансирования расходов по финансовой деятельности - амортизация на возмещеник кредитов и процентов по нему		704220,5	704220,5	704220,5	704220,5	704220,5	704220,5
	Отток амортизации направленной в дополнительной фонд (стр.2 - стр.7)
	Поступления из дополнительного фонда образованного за счет амортизации в дополнительный фонд по чистой прибыли на выплату дивидендов
	Неиспользованная часть амортизации направленная в фонд накопления из дополнительного фонда чистой прибыли
	Остаток чистой прибыли после возмещения из нее части расходов по оплате кредитов и процентов по ним (стр.3 - стр.8)		6179720,321			2617866,281			8797586,602
	Чистая прибыль направленная на выплату дивидендов (стр.11 + стр.13)		6179720,321			2617866,281			8797586,602
	Налог на дивиденды в размере 15% от суммы, направленной на дивиденды юридического лица (стр.14 * 0,15)		926958,0482			392679,9421			1319637,99
	Чистая прибыль направляемая на выплату дивидендов за вычетом налога (стр.14-стр.15)		5252762,273			2225186,339			7477948,612
	Амортизация направленная в фонд накопления (стр.2-стр.7-стр.11)
	Денежный поток для оценки эффективности ИИП с позиции акционеров всего		5252762,273			2225186,339			7477948,612
	То же по чистой прибыли за вычетом налога		5252762,273			2225186,339			7477948,612
	То же, амортизация направляемая в фонд накопления (стр.12)
21а	Коэффициент дисконтирования (5%)		0,952	0,907	0,863	0,823	0,784	0,746
21b	Коэффициент дисконтирования (12,35%)		0,893	0,797	0,712	0,636	0,567	0,507
22а	Дисконтированный денежный поток для оценки эффективности инвестиционного проекта с позиции акционера при норме дисконта 5% (стр.18*стр.21а)		5000629,684			1831328,357			6831958,041
22b	То же при норме дисконта 12,35% (стр.18 * 21b)		4690716,71		0%	1415218,511			6105935,221
	Чистый доход (накопленное сальдо по строке 18)		7477948,612
	Индекс доходности (стр.18 гр.8 / стр.18 гр.1)		12%
	ВНД	6%

Таблица 2.50

Анализ распределения доходов от операционной деятельности (чистой прибыли и амортизации) между расходами на возмещение инвестиционных затрат, фондом накопления и чистой прибылью, направляемой на выплату дивидендов, тыс.руб. (технология базовая, цены прогнозные). Этап 6

 

№ пп.	Наименование показателя	Шаги реализации проекта	Итого
А	Б
I. Исходные данные для расчета дохода от операционной деятельности
	Доходы от операционной деятельности (всего таблица 40 стр.1)		20289746,28	20289746,28	30710747,15	38486077,51	45161443,74	51225128,8	268858389,7
	В том числе амортизация (табл.36 стр.3)			22128184,32	26361037,76	30740574,24	35633501,36	39216758,48	172153502,2
	Чистая прибыль (табл.36 стр. 8 + Дж)		-1177635,335	-1838438,044	4349709,386	7745503,266	9527942,377	12008370,32	30615451,97
	Расходы по финансовой деятельности, направленные на возмещение инвестиционных затрат - всего (табл.40 стр.9)	-5015640	20289746,28	20289746,28	30710747,15	30710747,15	45161443,74	51225128,8	198387559,4
	В том числе возмещение кредитов (табл.40 стр.8)		16897285,98	18520465,68	31398326,32	42252542,88	52540824,61	62702519,98	224311965,5
	Оплата процентов по кредиту (табл.40 стр.7)		3392460,298	1769280,596	-687579,1758	-3766465,376	-7379380,875	-11477391,18	-18149075,71
	Источники расходов по финансовой деятельности - амортазиация на возмещение кредитов и процентов по нему			22128184,32	26361037,76	30740574,24	35633501,36	39216758,48	177169142,2
	То же, прибыль на оплату процентов и возмещение кредитов (стр.4 - стр.7)	-10031280	2216300,276	-1838438,044	4349709,386	-29827,09427	9527942,377	12008370,32	26234057,22
	Источники финансирования расходов по финансовой деятельности - амортизация на возмещеник кредитов и процентов по нему			22128184,32	26361037,76	30740574,24	35633501,36	39216758,48	172153502,2
	Отток амортизации направленной в дополнительной фонд (стр.2 - стр.7)
	Поступления из дополнительного фонда образованного за счет амортизации в дополнительный фонд по чистой прибыли на выплату дивидендов
	Неиспользованная часть амортизации направленная в фонд накопления из дополнительного фонда чистой прибыли
	Остаток чистой прибыли после возмещения из нее части расходов по оплате кредитов и процентов по ним (стр.3 - стр.8)		-3393935,611			7775330,361			4381394,749
	Чистая прибыль направленная на выплату дивидендов (стр.11 + стр.13)		-3393935,611			7775330,361			4381394,749
	Налог на дивиденды в размере 15% от суммы, направленной на дивиденды юридического лица (стр.14 * 0,15)		-509090,3417			1166299,554			657209,2124
	Чистая прибыль направляемая на выплату дивидендов за вычетом налога (стр.14-стр.15)		-2884845,269			6609030,806			3724185,537
	Амортизация направленная в фонд накопления (стр.2-стр.7-стр.11)
	Денежный поток для оценки эффективности ИИП с позиции акционеров всего		-2884845,269			6609030,806			3724185,537
	То же по чистой прибыли за вычетом налога		-2884845,269			6609030,806			3724185,537
	То же, амортизация направляемая в фонд накопления (стр.12)
21а	Коэффициент дисконтирования (5%)		0,952	0,907	0,863	0,823	0,784	0,746
21b	Коэффициент дисконтирования (12,35%)		0,893	0,797	0,712	0,636	0,567	0,507
22а	Дисконтированный денежный поток для оценки эффективности инвестиционного проекта с позиции акционера при норме дисконта 5% (стр.18*стр.21а)		-2746372,697			5439232,354			2692859,657
22b	То же при норме дисконта 12,35% (стр.18 * 21b)		-2576166,826		0%	4203343,593			1627176,767
	Чистый доход (накопленное сальдо по строке 18)		3724185,537
	Индекс доходности (стр.18 гр.8 / стр.18 гр.1)		6%
	ВНД	3%

Таблица 2.51

Анализ распределения доходов от операционной деятельности (чистой прибыли и амортизации) между расходами на возмещение инвестиционных затрат, фондом накопления и чистой прибылью, направляемой на выплату дивидендов, тыс.руб. (технология новая, цены базовые). Этап 6