Рассказать, как используются показатели отчётности. Дать характеристику реформации баланса.

 

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом всего учетного цикла за отчетный период. Годовая отчетность представляется организациями в налоговую инспекцию в течении 90 календарных дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РБ, сроки представления в вышестоящие органы устанавливаются соответствующими министерствами, ведомствами, концернами индивидуально для каждой организации, но не позднее даты представления отчета в налоговую инспекцию. Анализ результатов хозяйственной деятельности, принятие управленческих решений, контроль за их осуществлением, исследование рынка, планирование и прогнозирование всех сторон деятельности организации и функции управления организацией взаимосвязаны не только между собой, но и с системой бухгалтерского учета. Основным каналом этой взаимосвязи служит бухгалтерская отчетность.

Анализ результатов деятельности о состоянии средств организации заключается в установлении причинно-следственных факторов повлиявших на величину фактически достигнутых результатов. Анализировать могут разные стороны деятельности организации: объем производства и реализации, финансовые результаты, платежеспособность и т.д.

Принятие управленческих решений сводится к оценке прошлого и определению будущего поведения, к участию в событиях, операциях в том числе и в будущей производственной деятельности.

После утверждения годовых бухгалтерских отчетов и принятия окончательных решений по распределению прибыли, формированию и использованию фондов в бухгалтерском учете возникают дополнительные проводки. Эти проводки и составляют содержание заключительной части учетных работ за отчетный период (месяц, квартал, год), получивших название реформации баланса. Реформация баланса предполагает списание чистой прибыли отчетного периода сформированной на счете 99. В бухгалтерии такое списание отражается следующей записью Д99К84. Если организация по итогам отчетного года получает убыток, то составляется обратная проводка Д84К99.

Дальнейшие проводки по реформации баланса зависят уже от принятых решений по использовании этого остатка.

Таким образом благодаря реформации баланса счет 99 закрывается и тем самым подготавливается для отражения операций и формированию на нем финансовых результатов следующего отчетного периода.

Отчетность служит основой для периодического контроля за деятельностью организаций. Сущность контроля сводится к сопоставлению фактических результатов и показателей, отраженных в отчетах с ранее намеченными в управленческом решении. На основе отчетности контрольные органы проверяют соблюдение организацией законов, установленного порядка расчетов с банковскими службами, целевое использование кредита. Отчетность организации используется для оценки деятельности организации и выработки стратегических решений на предстоящий отчетный период. Эти решения составляют основное содержание пояснительной записки к годовому отчету. Содержание пояснительной записки определяется различными нормативными документами. В пояснительной записке могут предлагаться также изменения в учетной политике организации и указываться причины и результаты этих изменений.

Для повышения доверия к предоставленной годовой отчетности она подвергается дополнительной проверке (экспертизе) независимой аудиторской организацией. Результаты проверки излагаются в аудиторском заключении, состоящем из двух частей – аналитической и итоговой. Итоговая часть содержит окончательный вывод о подтверждении или отказе в подтверждении достоверности годовой отчетности организации и подлежит в необходимых случаях публикации вместе с отчетностью. Отчетность организации служит средством информации, контроля и анализа для банковской системы при предоставлении организации кредита, а для финансовой системы – при целевом финансировании из бюджета. Налоговая система на основе отчетности контролирует полноту начисления и поступления налогов от плательщиков. Отчетность используется и другими государственными органами при осуществлении разовых тематических проверок, относящихся к их компетенции.

 

51.Раскрыть сущность облигации. Перечислить фактические затраты организаций на приобретение облигаций. Привести примеры проводок по учёту облигаций.

 

Облигация – ценная бумага, обязательства эмитента возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок (выкупить ее у владельца) с уплатой фиксированного процента от номинальной стоимости облигации. Облигация – это разновидность долговой ЦБ. Долговые ЦБ учитываются на субсчете 58/2, приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене.

 

Финансовые вложения в ЦБ (облигации) учитываются у инвестора по фактическим затратам на их приобретение, которые состоят из:

Сумма, уплачиваемая в соответствии с договором продавцу;

Сумма, уплачиваемая специализированным организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ЦБ;

Расходы на оплату процентов, если для приобретения ЦБ брались кредиты;

Другие.

 

Д58/2 К60 – отражение фактической себестоимости приобретенных ЦБ

Д60 К51 – оплачена фактическая себестоимость облигаций в белорусских рублях

Д60 К52 – оплачена фактическая себестоимость облигаций в иностранной валюте

Д91 К58/2 – списывается разница между покупной и номинальной стоимостью ЦБ

Начисление и поступление доходов отражается такими же проводками как и в акциях.

 

 

52.Рассказать, как осуществляется порядок списания курсовых разниц. Привести примеры проводок списания курсовых разниц.

 

В конце отчетного периода (месяца) курсовые разницы возникшие при переоценке кредиторской задолженности и учтенные на счету 97 списываются следующим образом.

· По кредиторской задолженности, возникающей при осуществлении капитальных вложений (строительстве, реконструкции и модернизации) до ввода объектов в эксплуатацию

Д08К97 – ежемесячное списание положительной (отрицательной) курсовой разницы до ввода в эксплуатацию внеоборотных активов

· По кредиторской задолженности возникающей при приобретении ОС и НМА после ввода в эксплуатацию

Д01К97 – ежемесячное списание положительной (отрицательной) курсовой разницы после ввода в эксплуатацию ОС

Д04К97 - ежемесячное списание положительной (отрицательной) курсовой разницы после ввода в эксплуатацию НМА

Сумма курсовых разниц по внеоборотным активам (после ввода в эксплуатацию) учитывается обособленно до конца финансового отчетного года, а списываются на изменение стоимости ОС при отражении в бухгалтерском учете результатов проведенной переоценки ОС, незавершенного строительства и неустановленного оборудования.

· По кредиторской задолженности, возникшей при приобретении сырья, материалов, товаров, работ и услуг

Д92К97 – ежемесячное списание положительной (отричательной) курсовой разницы в состав внереализационных расходов в размере не более 10% от фактической себестоимости реализованной в отчетном месяце продукции

Д99К92 – списание этой суммы в состав убытков уменьшающие налогооблагаемую прибыль суммы курсовых разниц

Остальная кредиторская задолженность по оборотным активам списывается полностью этими же самыми проводками.

Курсовые разницы возникающие при переоценке денежных средств и дебиторской задолженности учтенные на счете 98 списываются ежемесячно в состав внереализационных доходов организации в размере не менее 10% от фактической себестоимости реализованной продукции – Д98К92.

 

53.Рассказать, как возникают курсовые разницы. Дать характеристику счетам 98 и 97. Привести примеры проводок отражения курсовых разниц в учёте.

 

Курсовые разницы, возникающие в учете при переоценке активов и обязательств в иностранной валюте, подлежат зачислению в прибыль или убыток организации.

В настоящее время курсовые разницы отражаются в учете и включаются в состав доходов и расходов будущих периодов (98 счет).

Кредиторская задолженность в учете курсовых разниц отражается на счете «Расходы будущих периодов» (97 счет).

Д97К60 (Д97К60) – положительная (отрицательная) курсовая разница, образовавшаяся при переоценке кредиторской задолженности, возникшей при приобретении сырья, материалов, комплектующих товаров.

Д97К66 (Д97К66) - положительная (отрицательная) курсовая разница, образованная при переоценке кредиторской задолженности, возникшей при осуществлении капитальных вложений.

Д50/4К98 (Д50/4К98) - положительная (отрицательная) курсовая разница, возникшая при переоценке наличных денежных средств.

Д52К98 (Д52К98) - положительная (отрицательная) курсовая разница, возникшая при переоценке безналичных денежных средств.

Д58К98 (Д58К98) - положительная (отрицательная) курсовая разница, возникшая при переоценке финансовых вложений.

Д60К98 (Д60К98) - положительная (отрицательная) курсовая разница, возникшая при переоценке дебиторской задолженности в иностранной валюте поставщику.

Д62К98 (Д62К98) - положительная (отрицательная) курсовая разница, возникшая при переоценке дебиторской задолженности в иностранной валюте покупателю.

Д71К98 (Д71К98) - положительная (отрицательная) курсовая разница, возникшая при оценке дебиторской задолженности при расчетах с подотчетными лицами.

Д75К82 – положительная курсовая разница по дебиторской задолженности учредителей в иностранной валюте.

 

 

54.Привести состав отпускной цены реализованной продукции. Охарактеризовать налоги, включаемые в отпускную цену продукции. Привести пример расчёта отпускной цены продукции.

Отпускная цена = с/с + прибыль + НДС

Прибыль = с/с * рентабельность

Ндс= (с/с + прибыль) * 20%