Дать характеристику ценным бумагам. Раскрыть сущность эмиссии ценных бумаг. Пояснить, кто такой инвестор. Перечислить фактические затраты финансовых вложений в ценные бумаги у инвестора.

 

Ценная бумага – документ, удостоверяющий имущественные права на получение дивидендов или процентов от размера финансового вложения.

К ценным бумагам относятся: облигации, векселя, чеки, сертификаты, акции.

Выпуск и обращение ценных бумаг регулируется законодательством РБ.

Эмиссия ценных бумаг - выпуск акций, облигаций, депозит­ных сертификатов и других долгосрочных и краткосрочных дол­говых обязательств. Она является одним из способов мобилиза­ции капитала. Компании выпускают ценные бумаги для воспол­нения нехватки капитала, банки и иные кредитно-финансовые учреждения — в целях увеличения капитала и финансирования своей кредитной деятельности.

Эмиссия ценных бумаг и их размещение (продажа) осущест­вляются самим эмитентом или же через банки и другие кредитно- финансовые учреждения.

Эмитент ценных бумаг - юридическое лицо, которое от сво­его имени выпускает ценные бумаги и гарантирует выполнение обязательств, вытекающих из условий выпуска ценных бумаг.

Инвестор - физическое или юридическое лицо, владеющее ценными бумагами.

Финансовые вложения в ценные бумаги учитываются у инве­стора по фактическим затратам на их приобретение, которые складываются из следующих составляющих:

• сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу;

• сумм, уплачиваемых специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услу­ги, связанные с приобретением ценных бумаг;

• расходов на оплату процентов по заемным средствам, ис­пользуемым на приобретение ценных бумаг до постановки их на учет;

• вознаграждения, уплачиваемого посредническим организа­циям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

• иных расходов, непосредственно связанных с приобретением ценных бумаг.

 

 

24.Объяснить, почему организации создают резервы под обесценивание финансовых вложений в ценные бумаги. Дать характеристику счёта № 59. Привести примеры проводок по формированию и использованию резерва под обесценивание финансовых вложений.

 

В случае свободного обращения на рынке ценных бумаг каж­дая акция, кроме номинальной (учетной) стоимости, приобретает еще рыночную стоимость. Вложения организации в акции других организаций, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются по ры­ночной стоимости. Если организация является держателем цен­ных бумаг (акций), не котирующихся на бирже или специальных аукционах (т.е. рыночная стоимость находящихся в собственно­сти организации акций ниже их учетной (номинальной) стоимо­сти), то на разницу между учетной и рыночной стоимостью орга­низации создают резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.

Типовым новым планом счетов для обобщения информации о резер­вах под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги предназначен пассивный счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги», формирование которого в бухгалтерии инвестора отражается в конце отчетного периода за счет прибыли организации.

Величина резервов определяется и формируется 31 декабря каждого года отдельно по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между рыночной стоимостью ценных бумаг и их номинальной стоимостью. Аналитический учет ведется по каждому резерву.

Сумма резерва используется для отражения в балансе реальной (рыночной) стоимости ценных бумаг, которая определяется как разница между учетной стоимостью, отраженной по счету 58, и суммой сформированного резерва на счете 59.

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится восстановление резерва.

Если до конца года, следующего за годом создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, эти резервы полностью или частично не будут использованы, то при составлении баланса неиспользованные суммы резервов подлежат восстановлению в составе финансовых результатов организации соответствующего года.

Формирование и использование резерва под обесценение финансовых вложений в учете отражается по приведенной ниже схеме:

№	Дебет счета	Кредит счета	Содержание хозяйственной операции
	91/2		Формирование резерва в конце отчетного периода
		91/9	Списание в убыток организации сумм, использованных на формирование резерва
		91/1	Восстановление сумм неиспользованного резерва при повышении рыночной стоимости ценных бумаг
	91/9		Списание в прибыль организации суммы восстановленного резерва

 

25.Дать определение векселю. Привести классификацию векселей. Рассказать, что представляет собой учёт векселей. Привести примеры проводок по учёту векселей.

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселе­держателю) или третьему лицу. В зависимости от этого векселя бывают простые и переводные.

Простой вексель выписывается должником и содержит обя­зательство уплатить указанную в нем сумму. На векселе указыва­ется дата и место платежа, наименование получателя, место и да­та составления векселя, наименование и подпись векселедателя (того, кто выдал вексель).

Переводной вексель содержит приказ должнику (трассату) уплатить в указанный срок обозначенную сумму третьему лицу или организации (ремитенту - получателю платежа). Перевод­ной вексель должен содержать наименование трассата (того, кто должен платить), указание срока и места платежа, дату и указа­ние места составления векселя, подпись лица, выдавшего вексель (трассанта). Переводной вексель должен быть акцептован {ак­цепт - согласие на оплату) трассатом, о чем делается соответст­вующая запись на лицевой стороне векселя.

В случаях, когда организация приобретает векселя как объект финансовых вложений, их учет осуществляется в соответствии с порядком, установленным для учета ценных бумаг, и ведется по субсчету 58/2 «Долговые ценные бумаги».

Д62К90 на сумму векселей, полученных от покупателей и заказчиков за продукцию

Д51(52)К91 отражается сумма процентов предусмотренных по векселю

Д91К99 прибыль от процента по векселю

Д60К51(52) погашение векселя и процентов по ним в национальной и иностранной валюте

Пояснить, что собой представляет уставный фонд. Рассказать, что представляет собой денежные вклады и вклады имуществом. Как определяется величина уставного фонда. Рассказать где отражается размер уставного фонда.

 

УФ (стартовый фонд) представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения ее деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Вклады учредителей в уф подразделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом передаваемые участником в счет погашения его обязательств по вкладу.

Вложение денежными средствами может осуществляться как в рублях, так и в иностранной валюте.

Виды имущества, вносимые в качестве вклада в уф: ОС, незавершенное строительство, оборудование к установке, НМА, материалы, НЗП, готовая продукция, товары и т.д.

  Размер уф отражается в учредительных документах и фиксируется при регистрации организации в государственных органах.

Размер уф так же определяется суммой подписки на акции по их номинальной стоимости.

Величина уф определяется по договоренности между учредителями фиксируется в учредительных документах и регистрируется государственными органами.

 

 

27. Дать характеристику счёта № 80. Пояснить, как ведётся аналитический учёт по счёту № 80. Привести примеры проводок по учёту уставного фонда организации.

 

Состояние и движение уф (капитала) ведется на пассивном счете 80 «Уставный фонд».

По кредиту этого счета отражаются операции связанные с созданием и увеличением уф, а по дебету – операции связанные с уменьшением уф.

Остаток этого счета должен точно соответствовать размеру уф зафиксированному в учредительных документах.

Аналитический учет по счету должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации об учредителях организации и стадиях формирования фонда по видам акций.

Д75 К80 – отражение величины уф в учредительных документах

Д83 К80 – пополнение уф за счет средств добавочного капитала

Д80 К75 – на сумму подлежащую возврату учредителям

Д80 К82 – пополнение резервного капитала за счет уф

Д01 04 07 08 10 20 50 51 52 К75 – фактическое поступление вкладов в АО в зависимости от вида вносимых вкладов.

 

 

28.Дать характеристику резервному фонду. Назвать источники формирования резервного фонда. Дать характеристику счёта № 82. Привести примеры синтетического учёта по формированию и использованию резервного фонда.

 

Организация имеет право за счет чистой прибыли создавать фонды и резервы. Виды, величина, порядок образования и использования фондов определяются нормативно-законодательными актами РБ и учредительными документами организации.

Резервный фонд является страховым и предназначен для начисления з/пл работникам в случае простоя организации, для покрытия возможных убытков организации от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае отсутствия или недостатка прибыли на эти цели.

АО и организации с иностранным капиталом в уф обязаны создавать резервный фонд за счет прибыли остающейся в распоряжении организации. Они обязаны производить отчисления в резервный фонд в установленном проценте от уф.

Резервный фонд подразделяется на резервный фонд создаваемый организацией в обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды.

Резервный фонд учитывается на пассивном счете 82.

Формирование резервного фонда осуществляется нарастающим итогом с начала года.

Средства резервного фонда могут быть созданы для обеспечения выплат причитающейся работникам з/пл, а также компенсационных выплат в случае банкротства, неплатежеспособности и ликвидности организации.

Средства резервного фонда могут быть направлены на погашение убытков, на начисление и выплаты дивидендов учредителям, на увеличение уставного фонда и т.д. При этом величина резервного фонда уменьшается.

Д84К82 – отражена сумма сформированного резерва за счет чистой прибыли организации;

Д82К75 70 – отражается начисление дивидендов учредителям организации

Д82К84 – отражается использование резервного фонда на покрытие убытков организации;

Д82К80 – отражается использование резервного фонда на увеличение уставного фонда

Д82К70 – отражается использование резервного фонда для начисления з/пл при отсутствии других источников;

Д82 К69 76 – отражается использование резервного фонда для начисления отчислений и взносов от фонда оплаты труда.

 

 

29. Дать определение добавочного фонда. Перечислить источники формирования добавочного фонда. Дать характеристику счёта № 83. Привести примеры проводок по учёту добавочного фонда.

 

Добавочный фонд – источник собственных средств, образуемый за счет переоценки статей баланса, за счет разницы от продажи собственных акций при первичном их размещении по цене превышающей номинальную стоимость.

Источники формирования добавочного фонда:

Прирост стоимости ОС выявленный по результатам инвентаризации и переоценки;

Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, если продажная стоимость превышает номинальную.

В состав добавочного фонда включается также прибыль организации, используемая на приобретение внеоборотных активов, средства целевого финансирования и стоимость безвозмездно полученного имущества.

Для обобщения информации о формировании и использовании добавочного фонда предназначен пассивный счет 83.

Аналитический учет по этому счету должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств добавочного фонда.

Д01К83 – отражается стоимость ОС, выявленного при инвентаризации;

Д75К83 – отражается сумма эмиссионного дохода при продаже акций по цене сверхноминала;

Д84К83 – отражается формирование добавочного капитала;

Д86К83 – списываются средства целевого финансирования на увеличение добавочного фонда;

Д83К80 – направляются средства добавочного фонда на увеличение уставного фонда;

Д83К75 – средства добавочного фонда распределены между учредителями.

 

 

30.Рассказать, для чего организации получают целевое финансирование. Как осуществляется расходование средств целевого финансирования. Дать характеристику счёта № 86. Привести примеры проводок по учёту средств целевого финансирования.

 

Для осуществления финансирования некоторых мероприятий организации могут получать из бюджета, от сторонних юридических и физических лиц целевые средства. Так из бюджета, от министерства может быть получено финансирование на капитальные вложения, научно-исследовательские работы, конверсию военного производства и другие цели; от родителей – средства на содержания детей в детских дошкольных учреждениях; от других организаций – на долевое участие в капитальных вложениях, финансирования расходов по совместному содержанию санаториев, баз отдыха и т.д.

Часть средств для целевого финансирования организация может накапливать за счёт отчислений от прибыли, остающейся в её распоряжении.

Расходование средств целевого финансирования производится в соответствии со сметами, утверждёнными руководителем организации. Бухгалтерия ведёт учёт целевых средств по источникам поступления и направлением их использования согласно утверждённым сметам и контролирует их соблюдение.

Синтетический учёт целевых средств ведётся на пассивном счёте 86. Поступление целевых средств проводится по кредиту данного счёта, а их использование по дебету. Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению, источникам поступления и направлениям расходования.

Д 50, 51,52, 55К 86 – поступление целевых средств.

Д86 К08 – использование средств целевого финансирования на покрытие капитальных вложений

Д84К86 – накопление средств организации за счёт отчислений от прибыли.

 

 

31.Дать характеристику резерва предстоящих расходов. Рассказать, как формируется резерв на оплату отпусков и резерв на ремонт основных средств. Дать характеристику счёта № 96. Привести примеры проводок по учёту резерва предстоящих расходов.

 

Резервы предстоящих расходов создаются для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения. Так организации могут образовывать резервы предстоящей оплаты отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, предстоящих затрат по ремонту ОС, затрат по возведению временных зданий и сооружений и др.

Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно путем умножения фактически начисленной работникам з/пл на расчетный процент. Процент исчисляется как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду з/пл рабочих.

Резерв на ремонт устанавливается в объеме сметной стоимости предстоящего ремонта.

Учёт резервов ведётся на пассивном счёте 96. Резервирование сумм отражается по кредиту счёта в корреспонденции со счетами учёта затрат на производство и расходов на продажу. Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв относятся в дебет счёта 96.

 

Д 08, 20, 23, 25,44 К 96 – образование резервов предстоящих расходов, в зависимости от вида создаваемых резервов.

Д96 К 70 – начислена сумма к оплате за счёт резервов на оплату отпусков, вознаграждений за выслугу лет.

Д 96 К 23 – списаны затраты по ремонту за счёт созданного резерва на ремонт.

Д96К44 – списаны расходы на продажу за счёт созданного ремонта.

 

32. Перечислить доходы, относящиеся к доходам будущих периодов. Дать характеристику счёта № 98. Привести примеры проводок по учёту доходов будущих периодов.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, о предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, о разницах между суммами, подлежащими взысканию с виновных лиц, и стоимостью недостающего имущества.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» применяется также для обобщения информации о получении и использовании коммерческой организацией международной технической помощи, иностранной безвозмездной помощи, безвозмездной (спонсорской) помощи, а также о получении и использовании отдельных видов государственной поддержки в порядке, установленном законодательством.

К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета по видам доходов будущих периодов.

Суммы полученных (начисленных) доходов, относящихся к будущим периодам, отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», счетов учета расчетов и других счетов и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».

Суммы доходов будущих периодов, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», при наступлении отчетного периода, к которому относятся эти доходы, отражаются по дебету счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».

 

33. Раскрыть сущность расходов будущих периодов. Перечислить расходы, относящиеся к расходам будущих периодов. Дать характеристику счёта № 97. Привести примеры проводок по учёту расходов будущих периодов.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам.

К счету 97 «Расходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета по видам расходов будущих периодов.

К расходам, учитываемым на счете 97 «Расходы будущих периодов», относятся расходы, связанные с освоением и подготовкой производств новых видов продукции и технологических процессов, расходы на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), расходы на горно-подготовительные работы, расходы на рекультивацию земель, другие расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.

Произведенные суммы расходов будущих периодов отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других счетов.

Суммы расходов будущих периодов, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», при наступлении отчетного периода, к которому относятся эти расходы, отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов».

Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов.

Д97К51 перечислены денежные средства поставщику за подписку на периодические издания

Д26К97 ежемесячное списание расходов будущих периодов

34.Рассказать, что представляют собой прочие доходы и расходы. Дать характеристику счёта № 91. Привести примеры проводок по учёту прочих доходов и расходов.

Кроме прибыли и убытков от реализации продукции, товаров, работ и услуг, определенных уставом как основной вид деятельности, организации имеют прибыли (убытки) от реализации прочего выбытия ОС, нематериальных и прочих активов. Также получаются доходы от операций с ценными бумагами, от участия в УФ других организаций, от операций с валютой, доходов от безвозмездно полученных материальных ценностей, от переоценке имущества, от полученных и уплаченных штрафов, пеней, неустоек и т.д.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах предназначен счет 91.

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду доходов и расходов ежемесячно по каждому виду операционных доходов и расходов, проводится сопоставление совокупных дебетовых и кредитового оборотов и определяется сальдо прочих доходов и расходов, которые списываются в состав прибыли или убытка организации. Таким образом синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

Д76К91 – отражается сумма дивидендов, причитающихся к поступлению в организацию

Д76К91 – отражаются проценты по операциям с ценными бумагами, причитающихся к поступлению в организацию

Д51К76 – поступили дивиденды в организацию

Д91К99 – отражается прибыль от суммы поступивших дивидендов

Д51К91 – поступили проценты, полученные организацией за хранение средств на р/сч

Д91К59 – прибыль использована на формирование резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги

Д91К63 – прибыль используется на формирование резерва по сомнительным долгам

Д91К99 – отражается в составе прибыли стоимость безвозмездно полученных материальных ценностей

Д51К91 – поступили в организацию штрафы, пени, неустойки

Д91К51 – мы уплатили штрафы, пени, неустойки