Денежные средства в иностранной валюте



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Денежные средства в иностранной валюте



Для обобщения в бухгалтерском учете информации об операциях с наличными денежными средствами в иностранной валюте в кассе предприятия Инструкцией №291предусмотрен субсчет 302 «Наличность в иностранной валюте». На предприятиях, где работают операционные кассы (в частности, для обмена валют), открывают дополнительный субсчет к счету 30, например 304 «Наличность в иностранной валюте в операционной кассе».

В свою очередь, для учета безналичных денежных средств в иностранной валюте на счетах в банках используют следующие субсчета счета 31:

312 «Текущие счета в иностранной валюте»;

314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»;

316 «Специальные счета в иностранной валюте». На этом субсчете учитывают денежные средства в иностранной валюте, подлежащие распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе средства, подлежащие обязательной продаже в соответствии с законодательством.

К указанным выше субсчетам целесообразно вводить субсчета более низкого уровня в разрезе каждого вида используемых валют, например:

3021 «Наличность в долларах США»;

3022 «Наличность в евро»;

3121 «Текущие счета в долларах США»;

3122 «Текущие счета в евро» и т. д.

По дебету субсчетов учета денежных средств в иностранной валюте отражают поступление этих средств, по кредиту — их использование.

Обратите внимание: инвалютные средства учитывают как непосредственно в той иностранной валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи, так и в денежной единице Украины. При этом соблюдайте нормы специального инвалютного П(С)БУ 21.

Согласно п.5 этого стандарта операции в иностранной валюте при первоначальном признании пересчитывают в валюту отчетности по валютному курсу на начало дня даты осуществления операции. Операции по безналичным расчетам в иностранной валюте предприятие может отражать в валюте отчетности в сумме, определенной в документах банка, с учетом особенностей применения банком валютного курса на дату осуществления операции, если это не противоречит требованиям налогового и таможенного законодательства.

Под валютным курсом понимают установленный ЦРБ курс денежной единицы ДНР к денежной единице другой страны

В большинстве своем операции, могут осуществляться и с денежными средствами в иностранной валюте. Только при их учете вместо субсчетов 301, 311 и 313 используют субсчета 302, 312 и 314 соответственно. Например, если поступление на текущий счет предприятия долгосрочного кредита банка в национальной валюте отражают проводкой: Дт 311 — Кт 501, то полученный долгосрочный кредит банка в инвалюте показывают так: Дт 312 — Кт 502. Поэтому повторяться здесь не будем, а обратим ваше внимание на специфические нюансы учета инвалюты.

Так, определенные особенности предусмотрены законодательством для зачисления на текущий счет предприятия инвалютных поступлений из-за границы. Указанные средства банк вначале зачисляет на распределительный счет. Бухгалтерский учет этих сумм предприятия ведут на субсчете 316.

Рассмотрим особенности учета курсовых разниц.

Курсовые разницы

Денежные средства в иностранной валюте (как в наличной, так и в безналичной форме) представляют собой монетарную статью баланса ( п. 4 П(С)БУ 21). А это означает, что по ним необходимо определять курсовые разницы.

Курсовая разница представляет собой разницу между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах ( п. 4 П(С)БУ 21). При этом, как мы упоминали ранее, под валютным курсом понимают курс, установленный ЦРБ.

В соответствии с п. 8 П(С)БУ 21

курсовые разницы определяют по монетарным статьям в иностранной валюте на дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции (в ее пределах или по всей статье***)

*** В соответствии с учетной политикой.

Доходы и расходы от операционных курсовых разниц по наличной и безналичной инвалюте на дату ее списания и на дату баланса отражают следующим образом (см. табл. 2):

Таблица 2 Отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц

Характер разницы Критерии определения Отражение в учете
Положительная Курс ЦРБ на дату баланса или на дату выбытия инвалюты выше курса, по которому инвалюта числится на балансе Субсчет 714 «Доход от операционной курсовой разницы»
Отрицательная Курс ЦРБ на дату баланса или на дату выбытия инвалюты ниже курса, по которому инвалюта числится на балансе Субсчет 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Покупка инвалюты

Предприятия, желающие приобрести иностранную валюту, обращаются для этого в уполномоченный банк. Покупка валюты осуществляется по коммерческому курсу, действующему на МВР (межбанковском валютном рынке ДНР). На баланс же инвалюта зачисляется исключительно по курсу ЦРБ. Естественно, возникает разница оценки валюты по официальному курсу ЦРБ и по коммерческому курсу.

Запомните: это не курсовая разница, а разница между балансовой стоимостью валюты и стоимостью ее приобретения

Рассмотрим, как такую разницу отражают в учете (см. табл. 3).

Таблица 3 Отражение в учете разниц, возникающих при покупке инвалюты

Характер разницы Критерии определения Отражение в учете
Отрицательная Курс ЦРБ на момент покупки инвалюты ниже курса МВР Субсчет 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»
Положительная Курс ЦРБ на момент покупки инвалюты выше курса МВР Субсчет 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»

Документальное оформление наличной иностранной валюты.

Прежде чем отправлять кассира за наличной инвалютой в банк, необходимо выполнить ряд процедур. Ведь, несмотря на отсутствие норматива, который бы устанавливал правила поведения с инвалютой в кассе, показывать ее в учете надо. В законе о бухучете четко сказано: операции в инвалюте отражают также в валюте расчетов и платежей по каждой валюте отдельно. Причем одновременно, в целях бухучета, ее следует пересчитать в национальную валюту (ведь финотчетность мы формируем в рос.руб.).
      Поэтому рекомендуется на каждую валюту завести отдельную кассовую книгу (по экземпляру для евро. долларов и т.д.), где Вы фиксируете суммы в инвалюте, а параллельно — в русском эквиваленте. Относительно форм первичного учета, то законодательно они не определены.



Последнее изменение этой страницы: 2021-04-05; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.95.131.146 (0.006 с.)