Заглавная страница
Избранные статьи
Случайная статья
Познавательные статьи
Новые добавления
Обратная связь

ТОП 10 на сайте

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Техника нижней прямой подачи мяча.

Франко-прусская война (причины и последствия)

Организация работы процедурного кабинета

Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний

Коммуникативные барьеры и пути их преодоления

Обработка изделий медицинского назначения многократного применения

Образцы текста публицистического стиля

Четыре типа изменения баланса

Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву

Мы поможем в написании ваших работ!

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Влияние общества на человека

Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации

Практические работы по географии для 6 класса

Организация работы процедурного кабинета

Изменения в неживой природе осенью

Уборка процедурного кабинета

Сольфеджио. Все правила по сольфеджио

Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

Правовые основы валютных операций

Стр 1 из 4Следующая ⇒

ТЕМА 1.5 Правовые основы валютных операций. Порядок ведения кассовых операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте. Выдача иностранной валюты в подотчет. Возмещение командировочных расходов.

Правовые основы валютных операций

ПРИКАЗ

18.03.2015

№33

МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ
ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ ЗАРЕГИСТРИРОВАН
Регистрационный № 70
от «27» марта 20 15 г.

Об утверждении Дополнений в Положение о порядке открытия, ведения, переоформления и закрытия счетов в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики

С целью усовершенствования порядка открытия, а также урегулирования режима использования счетов в иностранной валюте в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Дополнения в Положение о порядке открытия, ведения, переоформления и закрытия счетов в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики, утвержденное Приказом Министерства финансов Донецкой Народной Республики № 2 от 15 октября 2014 г., которые прилагаются.

2. Настоящий Приказ вступает в силу со дня его издания.

Министр

Е.С. Матющенко

УТВЕРЖДЕНО
Приказом Министерства финансов Донецкой Народной Республики № 33 от 18.03.2015

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

29.09.2015

№91

МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ
ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
Регистрационный № 592
от «07» октября 20 15 г.

Об утверждении Порядка открытия, переоформления, использования и закрытия счетов в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики

(в ред. Постановлений ЦРБ ДНРот 10.12.2015 № 162,от 31.03.2017 № 95,от 13.07.2017 № 182,от 24.08.2017 № 247,от 28.12.2017 № 371 …..…)

УТВЕРЖДЕНО
Постановлением Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики № 53 от 17.03.2016

МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ
ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
Регистрационный № 1107
от «30» марта 20 16 г.

Инструкция об организации и осуществлении валютно-обменных операций в Донецкой Народной Республике

I.Общие положения

1. Порядок открытия, переоформления, использования и закрытия счетов в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики (далее – Порядок) разработан в соответствии с Положением о Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики, утвержденным Постановлением Президиума Совета Министров Донецкой Народной Республики от 06 мая 2015 г. № 8-2, и другими нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики.

2. Порядок регулирует правоотношения, которые возникают во время открытия, переоформления, использования и закрытия Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики (далее – Центральный Республиканский Банк) и его отделениями, осуществляющими банковскую деятельность от имени Центрального Республиканского Банка, счетов юридическим лицам, обособленным подразделениям юридического лица, физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью или осуществляющим независимую профессиональную деятельность, физическим лицам, не связанным с предпринимательской деятельностью (далее – клиенты).

3. Центральному Республиканскому Банку запрещается открывать и вести анонимные счета, а также открывать счета без личного присутствия лица, открывающего счет, либо его представителя, который обладает полномочиями на выполнение юридических действий от его имени в силу договора, закона, акта органа юридического лица и других документов, установленных действующим законодательством Донецкой Народной Республики.

4. Операции по счетам соответствующего вида (режим счета) регулируются действующим законодательством Донецкой Народной Республики и производятся в установленном им порядке.

5. Основанием для открытия счета является заключение типового договора банковского счета в письменной форме и предоставление всех документов и информации, определенных настоящим Порядком, а также другими нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики для проведения идентификации клиента и его представителей.

6. Договор банковского счета является публичным договором.

Договор может быть заключен в виде присоединения клиента к оферте, содержащей условия и правила оказания услуг Центральным Республиканским Банком.

При заключении договора путем присоединения клиента к оферте заявление на открытие счета не оформляется.

Офе́рта (лат. offero — предлагаю) — предложение о заключении сделки, в котором изложены существенные условия договора, адресованное определённому лицу, ограниченному или неограниченному кругу лиц.

7. Клиенту может быть открыто несколько счетов на основании одного договора банковского счета, если это предусмотрено договором, заключенным между Центральным Республиканским Банком и клиентом.

8. Центральный Республиканский Банк отказывает клиенту в открытии счета и заключении договора банковского счета, если не предоставлены документы, необходимые для идентификации клиента и представителей клиента.

9. Клиенту может быть открыто несколько счетов соответствующего вида.

10. Клиенту может быть открыт только один текущий счет для формирования (уставного капитала) юридического лица и один текущий счет по каждому договору о ведении совместной деятельности без создания юридического лица.

11. Датой открытия счета клиента считается дата, указанная в заявлении на открытие счета в разделе «Отметки банка».

Пример 1

ООО «Дельта» в 2020 г. приобрело через уполномоченный банк 4 000 дол. США по коммерческому курсу 80,70 рос.руб. за 1 дол., при этом на дату зачисления на банковский счет предприятия приобретенной иностранной валюты курс ЦРБ ДНР составлял 79,93 рос.руб. за 1 дол.

Комиссионное вознаграждение за услуги банка по приобретению иностранной валюты составляет 0,4% стоимости приобретенной валюты, определенной по коммерческому курсу.

Приобретенная валюта предназначена для перечисления в качестве предоплаты за товары согласно договору купли-продажи, заключенному с нерезидентом. На дату перечисления иностранной валюты в пользу нерезидента курс ЦРБ ДНР составлял 79,95 рос.руб. за 1 дол.

Бухгалтерский и налоговый учет согласно примеру 1 приведен в табл. 1.

Таблица 1

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма,
рос.руб.

Дебет

Кредит

Перечислены денежные средства для приобретения 4 000 дол. США и уплаты комиссионного вознаграждения банка

377

311

325 000,00

Зачислены на банковский счет предприятия приобретенные 4 000 дол. (курс ЦРБ ДНР — 79,93 рос.руб. за 1 дол.) 4 000 дол. × 79,93 рос.руб. = 319 720,00рос.руб.

312

377

319 720,00

Отражена в составе расходов положительная разница цены приобретения иностранной валюты, определенной на основании коммерческого курса, и ее балансовой стоимости, рассчитанной по официальному курсу ЦРБ ДНР 4 000 дол. × 80,70 рос.руб. (за 1 дол.) - 4 000 дол. × 79,93 рос.руб. (за 1 дол.) = 3080,00 рос.руб.

942

377

3080,00

Отражена удержанная банком сумма комиссионного вознаграждения за услуги по приобретению иностранной валюты
4 000 дол. × 80,70 рос.руб. (за 1 дол.) × 0,4% = 1291,20 рос.руб.

685

1291,20

685

377

1291,20

Возвращен банком на счет предприятия остаток денежных средств в национальной валюте 325 000 - 322 800 - 1291,20 = 908,80 рос.руб.

311

377

908,80

Перечислены нерезиденту денежные средства в сумме 4 000 дол. в качестве предоплаты за товары (курс ЦРБ ДНР – 79,95 рос.руб. за 1 дол.) 4 000 дол. × 79,95 рос.руб.(за 1 дол.) = 319 800,00 рос.руб

371

312

319 800,00

Отражена курсовая разница по иностранной валюте, перечисленной нерезиденту, определенная на основании курсов ЦРБ ДНР на дату перечисления этой валюты и на дату ее предварительной оценки 4 000 дол. × (79,95 рос.руб. (за 1 дол.) – 79,93 грн. (за 1 дол.)) = 80,00 рос.руб.

312

714

80,00

Таблица 2 Отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц

Характер разницы	Критерии определения	Отражение в учете
Положительная	Курс ЦРБ на дату баланса или на дату выбытия инвалюты выше курса, по которому инвалюта числится на балансе	Субсчет 714 «Доход от операционной курсовой разницы»
Отрицательная	Курс ЦРБ на дату баланса или на дату выбытия инвалюты ниже курса, по которому инвалюта числится на балансе	Субсчет 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Покупка инвалюты

Предприятия, желающие приобрести иностранную валюту, обращаются для этого в уполномоченный банк. Покупка валюты осуществляется по коммерческому курсу, действующему на МВР (межбанковском валютном рынке ДНР). На баланс же инвалюта зачисляется исключительно по курсу ЦРБ. Естественно, возникает разница оценки валюты по официальному курсу ЦРБ и по коммерческому курсу.

Запомните: это не курсовая разница, а разница между балансовой стоимостью валюты и стоимостью ее приобретения

Рассмотрим, как такую разницу отражают в учете (см. табл. 3).

Таблица 3 Отражение в учете разниц, возникающих при покупке инвалюты

Характер разницы	Критерии определения	Отражение в учете
Отрицательная	Курс ЦРБ на момент покупки инвалюты ниже курса МВР	Субсчет 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»
Положительная	Курс ЦРБ на момент покупки инвалюты выше курса МВР	Субсчет 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»

Д окументальное оформление наличной иностранной валюты.

Прежде чем отправлять кассира за наличной инвалютой в банк, необходимо выполнить ряд процедур. Ведь, несмотря на отсутствие норматива, который бы устанавливал правила поведения с инвалютой в кассе, показывать ее в учете надо. В законе о бухучете четко сказано: операции в инвалюте отражают также в валюте расчетов и платежей по каждой валюте отдельно. Причем одновременно, в целях бухучета, ее следует пересчитать в национальную валюту (ведь финотчетность мы формируем в рос.руб.).
Поэтому рекомендуется на каждую валюту завести отдельную кассовую книгу (по экземпляру для евро. долларов и т.д.), где Вы фиксируете суммы в инвалюте, а параллельно — в русском эквиваленте. Относительно форм первичного учета, то законодательно они не определены.

Оформляем валюту в кассе.

Для начала выписываем приходный кассовый ордер (типовая ф. № КО-1). В графе «Сумма цифрами» предлагаем указывать цифрами сумму в инвалюте, а через дробь — эквивалент к рос.руб за курсом ЦРБ на дату поступления в кассу предприятия. А в графе «Сумма (прописью)» фиксируют сумму в инвалюте, в рублях и сам курс, по которому проводили перерасчет.
      Выдаем как и обычно наличную иностранную валюту командировочным по расходному кассовому ордеру (типоваяф.№КО-2).
      Не забудьте зарегистрировать валютные ПКО и РКО в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который ведут по аналогии с рублевым, как мы и договаривались по каждой отдельной валютой. В конце дня все кассовые операции с инвалютой следует отразить в кассовой книге (типовая ф. № КО-4).
      Данные по кассовой книги — основание для отражения предприятием операций в инвалютам на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Для этого используется субсчет 302 «Касса в иностранной валюте», а при необходимости на каждый вид валюты открывают субсчета второго порядка (302/1 «Касса в долларах США», 302/2 «Касса в евро» и др.).

Возврат денег в кассу

Неиспользованные подотчётным лицом средства в обязательном порядке должны быть возвращены в кассу предприятия. Соответственно, как и любая другая операция с денежными средствами организации, эта операция должна быть отражена в соответствующих документах. Закон строго регламентирует порядок проведения данной процедуры, поэтому подотчётному лицу нужно лишь следовать инструкциям соответствующего закона.

Порядок возврата средств в кассу:

1. В первую очередь подотчётное лицо должно составить авансовый отчёт. В этом документе нужно отразить сумму, которая не была израсходована. Для подтверждения расходов необходимо также приложить и прикрепить к документу имеющиеся фискальные чеки и накладные. Авансовый отчёт должен быть заверен главным бухгалтером компании и руководителем предприятия.

2. Бухгалтер должен составить кассовый ордер в соответствии с инструкцией, заполнив все поля документа. Заполнять бланк можно как вручную, так и с использованием компьютера. Обязательно проставьте порядковый номер приходного кассового ордера и дату его составления. В пункте «дебет» указываем счёт 30.

3. Требуется в документе указать сумму поступивших средств. Ода должна быть равной сумме неизрасходованного остатка. В свою очередь, израсходованная часть средств должна быть подтверждена чеками и квитанциями.

4. Кассовый ордер нового образца содержит строки, в которых нужно указать фамилию, имя и отчество подотчётного лица, который возвращает неизрасходованные средства. Чуть ниже укажите основание для составления ордера. В данном случае основанием является возврат в кассу неизрасходованных средств. В следующем поле нужно указать возвращаемую сумму прописью, с большой буква. Все незаполненные поля должны быть прочёркнуты.

5. Отрывная часть кассового ордера должна быть заверена печатью руководителя или бухгалтера, и после получения средств от подотчётного лица, должна быть передана ему.

6. В журнале приходных кассовых операция обязательно зарегистрируйте выписку кассового ордера.

Процесс возврата средств в кассу требует особого внимания бухгалтера. В случае, если в кассовом ордере была допущена ошибка, он должен быть уничтожен, и вместо него необходимо составить новый. Возвращаемая в кассу сума никак не влияет на необходимость составления кассового ордера.

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Бухгалтерский учет

Дт Кт 1 2 3 4 5 1 Выданы работнику средства из кассы в подотчет 7200,00 372 301 2 Оприходованы ТМЦ, приобретенные подотчетным лицом 5000,00 20 372 3 Возвращена в кассу сумма неизрасходованных средств 1200,00 301 372

Правовые основы валютных операций

ПРИКАЗ

18.03.2015

№33

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

29.09.2015

№91