II . Стадия взимания налогов в условиях существования государства

Постепенно окрепло и расширилось государство, распространило систему государственного управления с отдельных областей на всю страну, начало осуществлять свое вмешательство в экономику и деятельность транспорта, в строительство, культуру, образование, в сферу поступления доходов, а также образования собственности и имущества. Для выполнения государством своих функций требовалось больше налогов.

В этой связи дать государству средства, позволяющие предоставить гражданам то, что они ожидают: хорошо развитую сеть дорог, безукоризненную систему управления, широкую совокупность нормально действующих правовых норм, социальное обеспечение и государственное попечение, школы, больницы и многое другое, может только достаточное благосостояние самих граждан государства. Только всеобщее благосостояние могло привести к формированию представления о том, что в нормальных условиях любой человек должен располагать значительными доходами,  которые станут важнейшим налоговым источником. При этом становится очевидным, что как способность субъекта платить налоги, так и налоговая система, эффективность и вид налогов страны, теснейшим образом связаны с уровнем ее экономического развития.

 

Необходимость и сущность налогов

1. Без налогов государство существовать не может. Для функционирования государственных институтов требуются значительные средства.

2. Доходы, получаемые, от государственной собственности составляют, как правило, лишь 8 – 10 % бюджетных доходов.

3. Налоги основная форма доходов государства в современном цивилизованном обществе.

4. Суть налоговой формы заключается в изъятии в пользу государства части дохода самостоятельно хозяйствующего субъекта, причем части, заранее определенной, установленной в законном порядке.

5. Определение категории "налог":

- экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти;

- с организационно-правовой стороны налог - обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

6. По своей природе финансовая категория налогов носит объективный характер, отражает действительные финансовые отношения, которые существуют в экономике.

    

Функции налогов

Функции налогов выявляют социально-экономическую сущность, внутреннее содержание, общественное назначение финансовой категории.

Налоги выполняют три функции: фискальную, социальную и экономическую (регулирующую).

Фискальная функция - основная, характерная для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства.

Значение фискальной функции возрастает, что объясняется расширением функций и политикой государства. Однако рост налоговых доходов государства не безграничен. Достигнув определенного уровня, налоги наряду с другими объективными причинами вызывают увеличение издержек производства и удорожание товаров и услуг, что становится тормозом экономического роста. Чрезмерное обложение населения налогами вызывает ухудшение их материального положения и приводит к обострению социальных противоречий.

Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит аккумулирование государством части национального дохода в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику.

Фискальная функция в значительной степени обуславливает экономическую функцию.

Экономическая функция заключается во влиянии налогов на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, увеличивая или сокращая накопления, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Расширение налогового метода в мобилизации национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводственного процесса. Экономическая функция, как и фискальная, выражает сущностную сторону налогов, обусловленная внутренними потребностями развития производства 

 Экономическая функция претерпевала изменения как в период первоначального накопления капитала, когда налоги принимали участие в становлении и развитии производственных отношений, так и в период развития общества когда создавались объективные предпосылки и потребность государственного вмешательства в производственный процесс. 

Социальная функция главным образом выравнивает доходы различных слоев населения обеспечивает социальные услуги (образование, здравоохранение, пенсии, пособия и др).

Социальная функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С большей суммы дохода берется большая доля в виде налога.

Социальную функцию выполняют налоговые скидки: например, освобождение от налогов личного дохода, направляемого на жилищное строительство.

Налоги оказывают влияние на основные факторы общественного воспроизводства:

I. Рабочую силу;

II. Предметы труда;

III. Средства труда.

 

Воздействие налогов в этом случае проявляется по нескольким направлениям:

Во-первых, они влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать или тормозить производство.

Во-вторых, размер налогов определяет цену рабочей силы - заработную плату, которая включает налоговые платежи.

В-третьих, от налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.

В четвертых, налоговое воздействие на орудия и средства труда (средства производства) осуществляется через амортизацию. Восстановление осуществляется за счет амортизационного фонда, который образуется путем отчисления части дохода, освобожденного от налогообложения, для возмещения основного капитала.

 

Единство и взаимосвязь функций налогов:

Фискальная функция, возникшая одновременно с налогами, обусловливает действие и развитие экономической функции. Возросшее фискальное значение налоговых доходов создает объективные условия для более широкого и углубленного воздействия на процесс воспроизводства. В то же время регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста, повышает доходность определенных групп населения и может в известной мере расширить базу для фискальной функции. Социальная функция в свою очередь обеспечивает выравнивание доходов различных групп населения. В этом и проявляется взаимосвязь всех функций налогов.

Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений. В фискальной функции отражаются отношения налогоплательщика к государству, в экономической - государства к налогоплательщику, в социальной - государства к обществу в целом.