Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период

 

Таблица 4.1 Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Д	К
1.	Поступили деньги от ООО "Сабантуй"	56320	50	62
2.	Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО "Башкирэнерго"
	на нужды предприятия	8000	26	60
	Итого:	8000
3.	Выданы под отчет экспедитору деньги на бензин	3800	71	50
4.	Выданы под отчет бухгалтеру деньги на оплату счетов за электроэнергию	8000	71	50
5.	Расходы экспедитором на бензин	3250	26	71
6.	Сдан в кассу остаток подотчетной суммы экспедитором	550	50	71
7.	Отгружена ООО "Сабантуй"
	А - 3000 шт. по продажной цене 13 руб.	46020	62	90
	(1,18*13=15,34; 15,34*3000=46020)
	в т. ч. НДС	7020	90	68
8.	Отгружена ООО "Сабантуй"
	Б - 5000 шт. по продажной цене 10 руб.	60000	62	90
	(1,18*10=12; 12*5000=60000)
	в т. ч. НДС	9153	90	68
9.	Отгружена ООО "Сабантуй"
	В - 4170 шт. по продажной цене 11,8 руб.	57963	62	90
	(1,18*11,8=13,9; 13,9*4170=57963)
	в т. ч. НДС	8842	90	68
10.	Списывается с/с отгруженной продукции по фактической цене	91360	90	43
11.	Выплачена материальная помощь сотруднице Валеевой Р.Я. предприятия	5000	91	70
	Удержан НДФЛ	650	70	68
	Итого к выдаче	4350	70	50
12.	Оплачены бухгалтером счета за электроэнергию	8000	60	71
13.	Начислена амортизация ОС:
	1) - здание предприятия	5000
	- грузовой автомобиль	5833
	Итого по общехозяйственным ОС:	10833	26	02
	2) - Масловзбивальная машина	2513,8
	- Холодильная установка	943,6
	- Вафельница	1701,4
	- Разделочная машина	2269,3
	Итого по общепроизводственным ОС:	7428,1	25/обор	02
	Итого:	18261,1
14.	Погашена задолжность перед:
	Совхоз "Шемяк"	9620	60	51
	СПК "Щулпан"	22100	60	51
	ООО"Химтранссервис"	11830	60	51
	Возмещен НДС по счету фактуры	6643	68	19
15.	Поступило платежное требование от ООО "Селена-агро" за муку - 1000кг по 14 руб.	14000	10/мука	60
	Сумма НДС	2520	19	60
16.	Принят к оплате счет от Совхоз "Шемяк" за ремонт офиса предприятия	9670	26	60
	Сумма НДС	1741	19	60
17.	Поступило платежное требование от СПК "Щулпан" за:
	муку (2500 кг по 10 руб.)	25000	10/мука	60
	Сумма НДС	4500	19	60
	муку (1450 кг по 12 руб.)	17400	10/мука	60
	Сумма НДС	3132	19	60
18.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление:
	А: мука - 6000 кг по 15 руб.	90000	20/А	10/мука
	яйца - 100 шт. по 2 руб.	200	20/А	10/яйца
	сахар - 100 кг по 15 руб.	1500	20/А	10/сахар
	соль - 300 кг по 3 руб.	900	20/А	10/соль
	масло растительное - 50 л. по 33 руб.	1650	20/А	10/мас
	закваска - 11 кг по 550 руб.	6050	20/А	10/зак
	упаковка - 10000 шт. по 1 руб.	10000	20/А	10/уп
	Итого:	110300
19.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление:
	Б: мука - 500 кг по 14 руб.	7000	20/Б	10/мука
	яйца - 50 шт. по 2 руб.	100	20/Б	10/яйца
	сахар - 300 кг по 15 руб.	4500	20/Б	10/сахар
	соль - 100 кг по 3 руб.	300	20/Б	10/соль
	масло растительное - 50 л. по 33 руб.	1650	20/Б	10/мас
	курага - 10 кг по 150 руб.	1500	20/Б	10/кур
	закваска - 4 кг по 550 руб.	2200	20/Б	10/зак
	упаковка - 5000 шт. по 1 руб.	5000	20/Б	10/уп
	Итого:	22250
20.	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление:
	В: мука - 500 кг по 14 руб.	7000	20/В	10/мука
	яйца - 50 шт. по 2 руб.	100	20/В	10/яйца
	сахар - 400 кг по 15 руб.	6000	20/В	10/сахар
	соль - 100 кг по 3 руб.	300	20/В	10/соль
	масло растительное - 50 л. по 33 руб.	1650	20/В	10/мас
	масло сливочное - 100 кг по 80,17 руб.	8017	20/В	10/масл
	закваска - 4 кг по 550 руб.	2200	20/В	10/зак
	упаковка - 6000 шт. по 1 руб.	6000	20/В	10/уп
	Итого:	31267
21.	Перечислены с р/с за поставленные материалы
	ООО "Селена-агро"	1534	60	51
	СПК "Щулпан"	27000	60	51
	Возмещен из бюджета НДС по счету фактуры	4353	68	19
22.	Перечислены с р/с за услуги ООО"Химтранссервис"	10500	60	51
	Возмещен из бюджета НДС по счету фактуры	1602	68	19
23.	Выплачена материальная помощь сотруднице предприятия Гиндуллину Д.А.	5000	91	70
	Удержан НДФЛ	650	70	68
	Итого к выдаче	4350	70	50
24.	На склад поступила готовая продукция по плановой с/с:
	А: 2800 шт. по 11 руб.	30800	43	20/А
	Б: 4730 шт. по 8,5 руб.	40205	43	20/Б
	В: 4000 шт. по 10 руб.	40000	43	20/В
	Итого:	111005
25.	Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Кирееву А.О.	4000	91	70
	Удержан НДФЛ	520	70	68
	Итого к выдаче	3480	70	50
26.	Начислена заработная плата работникам:
	1) В службе управления	48800	26	70
	2) Основного производства:	48450
	за пр. А	25400	20/А	70
	за пр. Б	14000	20/Б	70
	за пр. В	9050	20/В	70
	Итого:	97250
27.	Из заработной платы удержан НДФЛ 13%
	1) В службе управления	6344
	2) Основного производства:	6298,5
	за пр. А	3302
	за пр. Б	1820
	за пр. В	1176,5
	Итого:	12642,5	70	68
28.	Перечислен НДФЛ в бюджет	12642,5	68	51
29.	Начислено в федеральный бюджет 20%
	1) В службе управления	9760	26	69/фб
	2) Основного производства:	9690
	за пр. А	5080	20/А	69/фб
	за пр. Б	2800	20/Б	69/фб
	за пр. В	1810	20/В	69/фб
	Итого:	19450
30.	Начислено в пенсионный фонд 14%
	1) В службе управления	6832	26	69/пенс
	2) Основного производства:	6783
	за пр. А	3556	20/А	69/пенс
	за пр. Б	1960	20/Б	69/пенс
	за пр. В	1267	20/В	69/пенс
	Итого:	13615
31.	Начислено в фонд социального страхования 2,9%
	1) В службе управления	1415,2	26	69/соц
	2) Основного производства:	1405,1
	за пр. А	736,6	20/А	69/соц
	за пр. Б	406	20/Б	69/соц
	за пр. В	262,5	20/В	69/соц
	Итого:	2820,3
32.	Начислено в фонд медицинского страхования 3,1% в т. ч.:
	I. Территориальный 2%:
	1) В службе управления	976	26	69/мт
	2) Основного производства:	969
	за пр. А	508	20/А	69/мт
	за пр. Б	280	20/Б	69/мт
	за пр. В	181	20/В	69/мт
	II. Федеральный 1,1%:
	1) В службе управления	536,8	26	69/мф
	2) Основного производства:	532,9
	за пр. А	279,4	20/А	69/мф
	за пр. Б	154	20/Б	69/мф
	за пр. В	99,6	20/В	69/мф
	Итого:	3014,7
33.	Перечислено в федеральный бюджет	19450	69/фб	51
34.	Перечислено в пенсионный фонд	13615	69/пенс	51
35.	Перечислено в фонд социального страхования	2820,3	69/соц	51
36.	Перечислено в фонд медицинского страхования, в т. ч.:
	территориальный	1945	69/мт	51
	федеральный	1069,7	69/мф	51
	Итого:	3014,7
37.	Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счета	84607,5	57	51
38.	Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников:
	1) В службе управления	42456
	2) Основного производства:	42151,5
	за пр. А	22098
	за пр. Б	12180
	за пр. В	7873,5
	Итого:	84607,5	70	57
39.	Затраты на эксплуатацию оборудования списывают в производство и распределяют пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (А - 200 ч., Б - 150 ч., В - 120 ч.)
	об. Д25/обор = 7428,1
	200/470=0,426; 0,426*7428,1=3164,38	3164,38	20/А	25/обор
	150/470=0,319; 0,319*7428,1=2369,56	2369,56	20/Б	25/обор
	120/470=0,255; 0,255*7428,1=1894,16	1894,16	20/В	25/обор
	Итого:	7428,1
40.	Закрывается счет общехозяйственных расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А - 25400, Б - 14000, В - 9050)
	Итого: 484500, об. Д26 =143323
	25400/48450=0,52; 0,52*143323=74527.96	74527.96	20/А	26
	14000/48450=0,29; 0,29*143323=41563.67	41563.67	20/Б	26
	9050/48450=0, 19; 0, 19*143323=27231.37	27231.37	20/В	26
	Итого:	148523
41.	Погашена задолжность подотчетного лица Юсупова А.М.	5800	50	71
42.	Из кассы перечислены деньги на р/с	38690	51	50
43.	На склад поступила готовая продукция по фактической с/с:
	А: 13000 шт. по 8,5 руб.	110500	43	20/А
	Б: 10000 шт. по 6,5 руб.	65000	43	20/Б
	В: 1000 шт. по 8 руб.	8000	43	20/В
	Итого:	183500
44.	Списывается отклонения фактической с/с от плановой:
	А	-7000	43	20/А
	Б	-9460	43	20/Б
	В	-8000	43	20/В
	Итого:	-24460
45.	Отгружена ООО "Байрам"
	А: 15800 шт. по продажной цене 13 руб.	242372	62	90
	(1,18*13=15,34; 15,34*15800=242372)
	в т. ч. НДС	36972	90	68
46.	Отгружена ООО "Байрам"
	Б: 14730 шт. по продажной цене 10 руб.	176760	62	90
	(1,18*10=12; 12*14730=176760)
	в т. ч. НДС	26963	90	68
47.	Отгружена ООО "Байрам"
	В: 5000 шт. по продажной цене 11,8 руб.	69500	62	90
	(1,18*11,8=13,9; 13,9*5000=69500)
	в т. ч. НДС	10602	90	68
48.	Списывается с/с отгруженной продукции по фактической цене
	(15800*8,5+14730*6,5+5000*8=270045)	270045	90	43
49.	Выявлен финансовый результат (прибыль)
	об. Д90=7020+9153+8842+91360+36972+26963+10602+270045=460957+191658=652615	191658	90	99
	об. К90=46020+60000+57963+242372+176760+69500=652615
50.	Закрывается счет прочих доходов и расходов	14000	99	91
51.	Списывается прибыль	177658	99	84

 

Расчет амортизации по ОС

 

1) Автомобиль: способ расчета - по сумме чисел лет срока полезного использования

 

Перв. W * (кол-во лет, остав-ся до окончания срока эксплуатации / сумма чисел лет срока полезного использования) = (руб. /год)

 (руб. /мес.)

 

2) Здание: способ расчета - линейный

 

Перв. W / кол-во лет эксплуатации =  (руб. /год)

 (руб. /мес.)

 

3) Масловзбивальная машина: способ расчета - по сумме чисел лет срока полезного использования

 

Перв. W * (кол-во лет, остав-ся до окончания срока эксплуатации/ сумма чисел лет срока полезного использования) = (руб. /год),  (руб. /мес.)

 

4) Холодильная установка: способ расчета - по сумме чисел лет срока полезного использования

 

Перв. W * (кол-во лет, остав-ся до окончания срока эксплуатации/ сумма чисел лет срока полезного использования) = (руб. /год)

 (руб. /мес.)

 

5) Вафельница: способ расчета - по сумме чисел лет срока полезного использования

 

Перв. W * (кол-во лет, остав-ся до окончания срока эксплуатации/ сумма чисел лет срока полезного использования) = (руб. /год)

 (руб. /мес.)

 

6) Разделочная машина: способ расчета - по сумме чисел лет срока полезного использования

 

Перв. W * (кол-во лет, остав-ся до окончания срока эксплуатации/ сумма чисел лет срока полезного использования) = (руб. /год)

 (руб. /мес.)

 

Главная книга

 

Перечень бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой.

На данном этапе производится перенос хозяйственных фактов из Журнала регистрации хозяйственных операций на счет Главной книги. Цель - систематизировать бухгалтерские записи, ранее не зарегистрированные в хронологическом порядке.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются Обороты и выводятся предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета закрываются, их обороты по Д и К обязательно равны, сальдо отсутствует.

Счета синтетического учета

 

50 "Касса"

50
Д	К
Сн=5800
1) 56320	3) 3800
6) 550	4) 8000
41) 5800	11) 4350
	23) 4350
	25) 3480
	42) 38690
Об.Д. =62670	Об. К=62670
Ск=5800

 

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

62
Д	К
Сн=120730
7) 46020	1) 56320
8) 60000
9) 57963
45) 242372
46) 176760
47) 69500
Об.Д. =652615	Об. К=56320
Ск=717025

 

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

60
Д	К
	Сн=91130
12) 8000	2) 2800 5200
	15) 14000 2520
14) 9620 22100 11830	16) 9670 1741
21) 1534 27000	17) 25000 4500 17400 3132
22) 10500
Об.Д. =90584	Об. К=785963
	Ск=86509

 

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

71
Д	К
Сн=17600
3) 3800	5) 3250
4) 8000	6) 550
	12) 8000
	41) 5800
Об.Д. =11800	Об. К=17600
Ск=11800

 

"Расчеты с персоналом по оплате труда"

70
Д	К
11) 650 4350	11) 5000
38) 84607,5	23) 5000
23) 650 4350	25) 4000
25) 520 3480	26) 97250
27) 12642,5
Об.Д. =111250	Об. К=111250

 

02 "Амортизация основных средств"

02
Д	К
	Сн=508303
	13) 18261,1
	Об. К=18261,1
	Ск=526564,1

 

51 "Расчетный счет"

51
Д	К
Сн=204000
42) 38690	14) 9620 22100 11830
	21) 1534 27000
	22) 10500
	28) 12642,5
	33) 19450
	34) 13615
	35) 2820,3
	36) 3014,7
	37) 84607,5
Об.Д. =38690	Об. К=218734
Ск=23956

 

19 "НДС по приобретенным ценностям"

19
Д	К
Сн=7600
15) 2520	14) 6643
16) 1741	21) 4353
17) 4500 3132	22) 1602
Об.Д. =11893	Об. К=12598
Ск=6895

 

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

69
Д	К
	Сн=17564
33) 19450	29) 19450
34) 13615	30) 13615
35) 2820,3	31) 2820,3
36) 3014,7	32) 3014,7
Об.Д. =38900	Об. К=38900
	Ск=17564

57 "Переводы в пути"

57
Д	К
37) 84607,5	38) 84607,5
Об.Д. = 84607,5	Об. К=84607,5

 

99 "Прибыли и убытки"

99
Д	К
50) 14000	50) 191658
51) 177658
Об. Д=191658	Об. К=191658

 

43 "Готовая продукция"

43
Д	К
Сн=91360
24) 111005	10) 91360
43) 183500	48) 270045
44) - 24460
Об. Д=270045	Об. К=361405
Ск=0

 

26 "Общехозяйственные расходы"

26
Д	К
2) 8000	40) 148523
5) 3250
13) 10833
16) 9670
26) 97250
29) 9760
30) 6832
31) 1415,2
32) 976 536,8
Об. Д=148523	Об. К=148523

 

84 "Нераспределенная прибыль"

84
Д	К
	Сн=248509
	51) 177658
	Об. К=177658
	Ск=426167

 

10 "Материалы"

10
Д	К
Сн=243560
15) 14000	18) 110300
17) 42400	19) 22250
	20) 31267
Об. Д=56400	Об. К=163817
Ск=136143

 

"Расчеты по налогам и сборам"

68
Д	К
	Сн=32438
14) 6643	7) 7020
21) 4353	8) 9153
22) 1602	9) 8842
28) 12642,5	11) 650
	23) 650
	25) 520
	27) 12642,5
	45) 36972
	46) 26963
	47) 10602
Об. Д=25240,5	Об. К=116714,5
	Ск=123912

 

"Продажи"

90
Д	К
7) 7020	7) 46020
8) 9153	8) 60000
9) 8842	9) 57963
10) 91360	45) 242372
45) 36972 46) 26963	46) 176760
	47) 69500
47) 10602
48) 270045
49) 191658
Об. Д=652615	Об. К=652615

 

91 "Прочие доходы и расходы"

91
Д	К
11) 5000	50) 14000
23) 5000
25) 4000
Об. Д=14000	Об. К=14000

Счета аналитического учета

 

25/обор "Общепроизводственные расходы"

25/обор
Д	К
13) 7428,1	39) 7428,1
Об. Д=7428,1	Об. К=7428,1

 

20/А "Основное производство"

20/А
Д	К
Сн=25000
18) 110300	24) 30800
26) 25400	43) 110500
29) 5080	44) - 7000
30) 3556 31) 736,6
32) 508 279,4
39) 3164,38
40) 74527.96
Об. Д=223552,34	Об. К=134300
Ск=114252,34

 

20/Б "Основное производство"

20/Б
Д	К
Сн=37000
19) 22250	24) 40205
26) 14000	43) 65000
29) 2800	44) - 9460
30) 1960 31) 406
32) 280 154
39) 2369,56
40) 41563,67
Об. Д=85783,23	Об. К=95745
Ск=27038,23

 

20/В "Основное производство"

20/В
Д	К
Сн=25000
20) 31267	24) 40000
26) 9050	43) 8000
29) 1810	44) - 8000
30) 1267
31) 262,45
32) 181 99,55
39) 1894,16
40) 27231,37
Об. Д=73062,53	Об. К=40000
Ск=58062,53