Налоги при общей системе налогообложения

Общая система налогообложения - это система налогообложения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги, сборы и платежи, если он не освобожден от их уплаты.

При общей системе налогообложения предприятие обязано производить расчет налога и уплачивать все основные виды налогов:

налог на прибыль;

налог на доходы с физических лиц;

налог на добавленную стоимость;

страховые взносы;

налог на имущество.

НДС: Ставка НДС 18 % (п.3, ст.164 НК РФ)

НДС = Выручка*18% - Р*18%

Выручка = 11800000 руб.

НДС =11800000*18% - (107700+149400+115200+116700) *18%=2124000-88020= 2035980 рублей.

Н_{прибыль} = (Выручка - Р) *20% (согласно гл.25 НК РФ)

Расходы = Производственные расходы + ФОТ + Амортизация

Производственные расходы = 489000 руб.

ФОТ= (50000+40000+20000+22000*3+10000+8000*2) *12+10000*11+8360,5+5000*2+4100+4000=2424000+136460,5=2560460,5руб.

Сумма амортизации за один месяц = Первоначальная стоимость / срок полезного использования

Сумма амортизации оборудования для кондитерской печи = 110000/120*12 = 11000 руб.

Сумма амортизации за год для кондитерской шкаф-витр=40000/100*12=4800 руб.

Сумма амортизации за год для шкафа холодильного=25000/180*12=1666,7 руб.

Сумма амортизации за год для кассового аппарата = 10000/120*12=1000 руб.

Сумма амортизации за год для глазировочной машины=50000/60*12=10000 руб.

Сумма амортизации за год для микроволновой печи = 10000/180*12= 666,7руб.

Сумма амортизации всего = 29133,4 руб.

Н_{прибыль}= ( 11800000 - 489000 - 2560460,5 - 29133,4 ) *20%= 1744281,2 руб.

Н _{имущество} = Остаточная стоимость *2,2%

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость* (1-0,01*норма амортизации) ^{число полных месяцев работы}

ОС_{кондитерской печи}= 110000* (1-0,01*2,7) ³⁰ = 48377 руб.

Н _им = 48377*2,2% = 1064,3 руб.

ОС _{кондитерская шкаф-витрина} = 40000* (1-0,01*2,7) ³⁴ = 15772 руб.

Н _им = 15772*2,2% = 347 руб.

ОС_{холодильник} = 25000* (1-0,01*1,8) ¹⁶ = 18695 руб.

Н _им = 18695*2,2% = 411,3 руб.

ОС_{кассовый аппарат} = 10000* (1-0,01*2,7) ⁹ = 7816,5 руб.

Н _им = 7816,5*2,2% = 172 руб.

ОС_{глазировочной машины}= 50000* (1-0,01*5,6) ⁷ = 29765,8 руб.

Н _им = 29765,8*2,2% = 654,8 руб.

ОС _{микроволновой печи} = 10000* (1-0,01*1,8) ⁵ = 9131,8 руб.

Н _им = *2,2% = 201 руб.

Общая сумма налога на имущество =1064,3+347+411,3+172+654,8+201 = 2850,4 руб.

СВ = ФОТ*34% (гл.26 НК РФ)

ФОТ = 2560460,5-4100-4000-2170 = 2550190,5 руб.

СВ=2550190,5*0,34= 867064,7 руб.

Сравнительная характеристика систем налогообложения

Сравнительная таблица систем налогообложения

показатель	расчет налогооблагаемой базы				ставка налога		сумма налога
1	2				3		4
НДС	Выручка*18% - НДСвход				18%		2035980
Налог на прибыль	(Выручка от реализации - Расходы) * 20%				20%		1744281,2
Налог на имущество	Остаточная стоимость*2,2%				2,2%		2850,4
Страховые взносы (налог от ЗП)	ФОТ*34%				34%		867064,7
Итого налогов							4650176,3
	общий режим			специальные налоговые режимы
	∑ налогов	выручка от реализации	налоговое бремя	∑ налогов		выручка от реализации		налоговое бремя
Налоговое бремя	4650176,3	11800000	40%	354066		11800000		3%

Использование упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, исходя из таблицы сравнения налоговых режимов, положительно сказывается на деятельность предприятия: налоговое бремя в 3% подтверждение этому. Налоговое бремя при общем режиме составляет 40 %. Предприятию для исключения налоговых рисков можно посоветовать достаточно четко вести бухгалтерский учет и внутренний документооборот.

Заключение

 

На данном этапе экономического развития существуют 4 специальных налоговых режима:

УСН (упрощенная система налогообложения)

ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

ЕСХН (единый сельхоз налог)

СРП (соглашения о разделе продукции)

В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Например, введению единого сельхозналога способствовал эксперимент, который проводился в ряде регионов России. Таким образом, единый сельскохозяйственный налог значительно упрощает правила налогообложения и призван снизить налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Однако существуют недоработки в механизме налога, что предусматривает необходимость совершенствования законодательства. В частности, предполагается устанавливать данный режим в добровольном порядке, использовать его смешанными хозяйствами, а также ввести прямое действие режима на всей территории Российской Федерации. По сельскохозяйственным организациям, не перешедшим на специальный режим, предполагается постепенное поэтапное увеличение ставки налога на прибыль.

Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса "уходят" от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводиться вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств.

Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.

Таким образом можно сделать вывод о необходимости применения специальных налоговых режимов РФ.

Применение специальных налоговых режимов, а именно упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, на деятельность предприятия ООО "Десерт" отразилась положительно. Значительная разница в налоговой нагрузке подтверждение этому: 40% для общего режима и 3% для специальных режимов.

При применении упрощенной системы налогообложения предприятие уплачивает единый налог в размере 298500 рублей и при применении ЕНВД 55566 рублей.

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральным законом от 29 декабря 2004 года №190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у ИП, применяющих СНР и некоторых других категорий граждан"

.   Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"

.   Российский ТЭК вылечит режим СРП [Электронный ресурс] - режим доступа - http://rcc.ru/Rus/LegalServices/? ID=3924.

.   ПБУ 10/99 "Расходы организации"

.   "Положению об особенностях направления работников в служебные командировки"

.   Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93

.   Закон РБ от 25 ноября 2002 г. N 363-з "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

.   Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Специальные налоговые режимы. - М.: Инфра-М, 2008. - 359с.

.   Горина Г.А. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим // Финансы. - 2007. - №12. - с.30 - 35

11. Информационно - правовое обеспечение - www.garant.ru

.   Законодательные акты - www.consultant.ru <http://www.consultant.ru>