Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения

Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения "Доходы-расходы") для ООО "Десерт"квартал

Доходы от производства и оптовой продажи кондитерских изделий (УСН) = 1900000 руб.

 

Расходы, связанные с производственной деятельностью=23000+ (25000*0,87) + (13000*0,87) + (600*0,87) +2800+ (10000*0,87) + (300*0,87) + (1200*0,87) + (1000*0,87) + (800*0,87) = 70953 руб.

ФОТ= (50000*3*0,87) + (40000*3*0,87) +22000*3*3+20000*3+8000*0,87*3+8000*3+ 10000 (премии) = 547780 руб.

СВ = 547780*26% = 142422,8 руб. (т.к. доля УСН = 0,87 > 70%)

Расходы на основные средства:

Р _{кондитерская печь} = 94417*50%/4= 11802 руб.

Р _{кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД)} = 31600* 0,87 *50%/4 = 3436,5 руб.

Р _{шкаф-холодильный} = 25000 * 50%/4= 3125 руб.

Р _{кассовый аппарат (УСН+ЕНВД)} = 10000 * 0,87 = 8700 руб.

АП за I квартал = (1900000 - 70953-547780-142422,8-11802-3436,5-3125-8700) *15% = 166767 руб.

Полугодие

Доходы от УСН = 1900000 руб. + 2200000 руб. = 4100000руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 25000 + 1500*0,85 + (20000*0,85) +4000+1200+50000+ (700*0,85) + (1200*0,85) + (20 00*0,85) + (2300*0,85) + 70953 = 173678 руб.

ФОТ= (50000*6*0,85) + (40000*6*0,85) +22000*6*3+20000*6+8000*0,85*6+ 8000*6= 1063800 руб.

СВ = 1063800*26%= 276588 руб. (т.к. доля УСН = 0,85 > 70%)

Расходы на основные средства:

Р _{кондитерская печь} = 94417*50%/4 * 2= 23604 руб.

Р _{кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД)} = 31600* 0,85 *50%/4 *2 = 6715 руб.

Р _{шкаф-холодильный} = 25000 * 50%/4 * 2 = 6250 руб.

Р _{кассовый аппарат (УСН+ЕНВД)} = 10000 * 0,85 = 8500 руб.

Р _{глазировочная машина вып.} = 50000 руб.

АП за полугодие = (4100000-173678 - 1063800-276588-23604-6715-6250-8500-50000) *15% = 373629,7 руб.

АП за полугодие к уплате = 373629,7 - 166767= 206862,7 руб.

Месяцев

Доходы от УСН = 4100000+2500000=6600000 руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 30000 + 30000*0,83 + 4000+6000+5000+ (2500*0,83) + (700*0,83) + (1200*0,83) + (2000*0,83) + (2100*0,83) + 173678 = 250633 руб.

ФОТ= (50000*9*0,83) + (40000*9*0,83) +22000*9*3+20000*9+8000*0,83*9+ 8000*9= 1578060 руб.

СВ = 1578060* 26% =410295,6 руб. (т.к. доля УСН = 0,83 > 70%)

Расходы на основные средства:

Р _{кондитерская печь} = 94417*50%/4 * 3= 35406 руб.

Р _{кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД)} = 31600* 0,83 *50%/4 *3 = 9835,5 руб.

Р _{шкаф-холодильный} = 25000 * 50%/4 * 3 = 9375 руб.

Р _{кассовый аппарат (УСН+ЕНВД)} = 10000 * 0,83 = 8300 руб.

Р _{глазировочная машина вып.} = 50000 руб.

Р _{микроволн. печь =} 25000 * 0,83 = 20750 руб.

АП за 9 месяцев = (6600000-250633-1578060-410295,6-35406-9835,5-9375-8300-50000-20750) * 15% = 634101,7руб.

АП за 9 месяцев к уплате = 634101,7 - 373629,7= 260472 руб.

Год

Доходы от УСН = 6600000 + 3350000 = 9950000 руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 29000+13000+ (700*0,84) +6000+12000*0,84+2500+ (700*0,84) + (1200*0,84) + (1200*0,84) + (2100* 0,84) +300*0,84 + 250633 = 316421 руб.

ФОТ= (50000*12*0,84) + (40000*12*0,84) +22000*12*3+20000*12+8000*0,84*12+ 8000*12= 2355840 руб.

СВ=2355840*26%=612518,4 руб.

Расходы на основные средства:

Р _{кондитерская печь} = 94417*50%/4 * 4= 47208,5 руб.

Р _{кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД)} = 31600* 0,84 *50%/4 *4 = 13272 руб.

Р _{шкаф-холодильный} = 25000 * 50%/4 * 4 = 12500 руб.

Р _{кассовый аппарат (УСН+ЕНВД)} = 10000 * 0,84 = 8400 руб.

Р _{глазировочная машина вып.} = 50000 руб.

Р _{микроволн. печь =} 25000 * 0,84 = 21000 руб.

ЕН за год = (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-8400-50000-21000) *15% = 976926 руб.

ЕН к уплате = 976926 - 634101,7= 342824 руб.

Н _min = 9950000 * 1% = 99500 руб. Итого ЕН = 342824 руб.

 

Так как организация с 1.01.2012 года переходит на общий режим налогообложения необходимо пересчитать расходы на кассовый аппарат, глазировочную машину и микроволновую печь, которые были куплены в период применения УСН.

 

АМ _{кассовый аппарат} = (10000/120 мес.) *9 =750 (руб.)

АМ _{глазировочная машина вып.} = (50000/60) *7 = 5833,3 (руб.)

АМ _{микроволн. печь} = (10000/ 180) *5 = 277,8 (руб)

ЕН= (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-750-5833,3-277,8) *15%=987806,9 рублей. ИТОГО ЕН = 987806,9 (руб.)

Необходимо доплатить = 987806,9 - 976926 = 10880,85 рублей.

Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения "Доходы").

ЕН= Д*6% - СВ

Квартал

АП = 1900000 *6% = 114000 руб.

СВ = 142422,8 руб.

АП уменьш. = 114000-142422,8 = 0руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 114000/2 = 57000 руб

АП к уплате = 114000/2 = 57000 руб.

Полугодие

АП = 4100000 *6% = 246000 руб.

СВ = 276588 руб.

АП уменьш. = 246000-276588 = 0 руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 246000/2 = 123000 руб.

АП к уплате = 123000 - 57000 = 66000 руб.

Месяцев

АП = 6600000*6% = 396000 руб.

СВ = 410295,6 руб.

АП уменьш. = 396000-410295,6 = 0руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 396000/2=198000 руб.

АП к уплате = 198000 - 123000 = 75000 руб.

Год

ЕН = 9950000*6% = 597000 руб.

СВ = 612518,4 руб.

ЕН уменьш. = 597000-612518,4= 0 руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 597000/2=298500 руб.

ЕНк уплате= 298500-198000=100500 руб.

Итого ЕН = 298500 руб.

Для ООО "Десерт" наиболее выгодно применять УСН "Доходы", так как Единый налог по такому объекту обложения составил 298500 руб., а по УСН "Доходы минус Расходы" единый налог составляет 987806,9 руб.

Единый налог на вмененный доход

 

ЕНВД =ВД*15%

ВД = БД*k₁*k₂*ФП,

 

Где БД - базовая доходность. Указана в НК РФ,₁ - коэффициент - дефлятор. Устанавливается на 1 год. В 2011 г. = 1,372,k₂ - устанавливается на уровне муниципалитетов. Учитывает совокупность

особенностей ведения предпринимательской деятельности.

k2 = 1 (розничная торговля, на иной территории)

I квартал.

 

ЕНВД за I кв. =9000 * 3 * 1,372 *1 * 5 * 15% = 27783 руб.

 

*3 - базовая доходность за 3 месяца

ФП = 5 - торговое место

СВ = ФОТ * 34%

ФОТ= (50000*3*0,13) + (40000*3*0,13) + (8000*3*0,13) +10000*2*3=98220 руб.

СВ= 33394,8 руб.

ЕНВД_уменьш= 27783 - 33394,8= 0,т.к. СВ> ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

II квартал.

ЕНВД за II квартал=9000 * 3 * 1,372 * 1 * 5 * 15%=27783 рублей

ФОТ= (50000*3*0,15) + (40000*3*0,15) + (8000*3*0,15) +10000*2*3=104100 руб.

СВ = 104100*34%=35394 рублей

ЕНВД_уменьш =27783-35394=0

т.к. СВ> ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

III квартал.

ЕНВД за III квартал=9000 * 3 * 1,372 * 1 * 5 * 15%=27783 рублей

ФОТ= (50000*3*0,17) + (40000*3*0,17) + (8000*3*0,17) +10000*2*3=109980 руб.

СВ = 109980*34%=37393,2 рублей

ППН = 2170., в расходы включаем 591,9руб.,

командировочные расходы составили 4100 руб

ЕНВД_уменьш =27783-37393,2-591,9-4100=0

т.к. СВ+ППН> ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

IV квартал.

ЕНВД за IV квартал=9000 * 3 * 1,372 * 1 * 5 * 15%=27783 рублей

ФОТ= (50000*3*0,16) + (40000*3*0,16) + (8000*3*0,16) +10000*2*3=107040 руб.

СВ = 107040*34%=36393,6 рублей

ЕНВД_уменьш =27783-36393,6=0

т.к. СВ > ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

ЕНВД₄ = 13891,5 * 4 = 55566 руб.

Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия