Раздел 1. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении срп

Курсовая работа

по дисциплине "Федеральные налоги и сборы"

на тему:

"Специальные налоговые режимы в ООО "Десерт""

Студента 4 курса группа НН - 424

Борисова К.К.

Научный руководитель:

Доцент Зуева М.С.

 

Уфа, 2012 год

Задание на курсовую работу по дисциплине "Специальные налоговые режимы"

 

Студент Борисова К.К. Группа НН-424

.   Тема курсовой работы:

"Специальные налоговые режимы на ООО "Десерт"

. Основное содержание:

Наряду с общим режимом налогообложения в Российской Федерации существует четыре специальных налоговых режима. Они предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения. Кроме того, организация, использующая один из этих специальных налоговых режимов освобождается от уплаты некоторых налогов.

К специальным налоговым режимам относятся:

·   упрощенная система налогообложения (УСН);

·   система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

·   система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН);

·   система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Все эти режимы призваны улучшить положение налогоплательщиков, их применяющих.

.   Требования к оформлению

Курсовая работа должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word на белой бумаге формата А4 в соответствии с требованиями ЕСКД ГОСТ.

Курсовая работа должна содержать следующие разделы:

Введение

Раздел 1. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СНР

.   Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН)

1.2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП)

Раздел 2. Специальные налоговые режимы для ООО "Десерт"

Исходные данные

Характеристика предприятия

Финансово - хозяйственная деятельность

Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия

Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия

Налоги при общей системе налогообложения

Сравнительная характеристика систем налогообложения

Заключение

Список литературы

Приложения

Таблицы и графики должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word на белой бумаге формата А4.

Дата выдачи задания " "_______ 2012 г.

Дата окончания "__"____2012 г.

Руководитель _____________ Зуева М.С.

Содержание

Введение

Раздел 1. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СРП

1.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей

1.2 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Раздел 2. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса

2.1 Исходные данные

2.1.1 Характеристика предприятия

2.1.2 Финансово-хозяйственная деятельность

2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия ООО "Десерт" осуществляет два вида деятельности

2.2 Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы

2.2.1 Упрощенная система налогообложения

2.2.2 Единый налог на вмененный доход

2.3 Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия

2.3.1 Налоги при общей системе налогообложения

2.3.2 Сравнительная характеристика систем налогообложения

Заключение

Список использованной литературы

Введение

 

Наряду с общим режимом налогообложения в Российской Федерации существует четыре специальных налоговых режима. Они предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения. Кроме того, организация, использующая один из этих специальных налоговых режимов освобождается от уплаты некоторых налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены предусмотренные п.1 ст.17 НК РФ следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.

К специальным налоговым режимам относятся:

·   упрощенная система налогообложения (УСН);

·   система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

·   система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН);

·   система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Все эти режимы призваны улучшить положение налогоплательщиков, их применяющих.

При создании системы налогообложения малого бизнеса были учтены принципы:

·   Минимизация количества уплачиваемых налогов. При этом не возможна замена всех действий налогов одним, однако, необходимо заменить максимальное их количество единым налогом.

·   Определенности налогообложения для малого бизнеса должны быть доведен до совершенства, то есть разобраться в этой системе смог любой человек без специального образования. Кроме того не должно быть отсылочных норм к другим нормативно-правовым актам.

·   Максимальное упрощение процедур ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

·   Оптимизация налоговой нагрузки для предприятий малого бизнеса.

·   Создание эффективной системы контроля и взимания налогов в отраслях подверженных теневому обороту.

Целью курсовой работы является рассмотрение всех специальных налоговых режимов - ЕСХН и СРП будут рассматриваться теоретически, а УСН и ЕНВД на примере организации.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что многие предприятия ищут пути снижения налоговой нагрузки для увеличения прибыли и развития. Это не может быть не выгодно государству. Кроме того, предпочтительнее, что бы организации уменьшали налоговое бремя законными методами, а не скрывали свои доходы. Необходимость исследования специальных налоговых режимов обусловлена также постоянным изменением положений законодательства о налогах и сборах в отношении порядка использования таких режимов.

Объект исследования - налогообложение организаций, применяющих специальные налоговые режимы.

Задачи курсовой работы следующие:

·   исследовать особенности применения ЕСХН и СРП;

·   рассмотреть их преимущества и недостатки;

·   на примере ООО "Десерт" изучить применение УСН и ЕНВД.

Исходные данные

 

Характеристика предприятия

ООО "Десерт" занимается производством и оптовой продажей кондитерских изделий, а также занимается розничной торговлей произведенных кондитерских изделий, включая напитки. Организация зарегистрирована в МРИ ФНС по Кировскому району №40 г. Уфы, РБ.

До 1.01.11 организация применяла общий режим налогообложения, в 2011 году перешла на упрощенную систему налогообложения (доходы-расходы), с 1.01.12 г. возвращается на общий режим.

Место нахождения организации: г. Уфа, ул. Свердлова, д.90.

Численность работников составляет: 10 человек.

На балансе организации находятся следующие основные средства:

)   кондитерская печь со сроком полезного использования 120 мес., первоначальная стоимость 110 тыс. руб.;

2) кондитерская шкаф-витрина, сроком полезного использования 100 мес., первоначальная стоимость 40 тыс. руб.;

)   шкаф холодильный, сроком полезного использования 180 мес., первоначальная стоимость 25 тыс. руб.

Производство и оптовая торговля кондитерских изделий переведены на упрощенную систему налогообложения, а розничная торговля кондитерскими изделиями, включая напитки - на ЕНВД (объект налогообложения - доходы минус расходы) с 1 января 2011 года.

Полугодие

Доходы от УСН = 1900000 руб. + 2200000 руб. = 4100000руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 25000 + 1500*0,85 + (20000*0,85) +4000+1200+50000+ (700*0,85) + (1200*0,85) + (20 00*0,85) + (2300*0,85) + 70953 = 173678 руб.

ФОТ= (50000*6*0,85) + (40000*6*0,85) +22000*6*3+20000*6+8000*0,85*6+ 8000*6= 1063800 руб.

СВ = 1063800*26%= 276588 руб. (т.к. доля УСН = 0,85 > 70%)

Расходы на основные средства:

Р _{кондитерская печь} = 94417*50%/4 * 2= 23604 руб.

Р _{кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД)} = 31600* 0,85 *50%/4 *2 = 6715 руб.

Р _{шкаф-холодильный} = 25000 * 50%/4 * 2 = 6250 руб.

Р _{кассовый аппарат (УСН+ЕНВД)} = 10000 * 0,85 = 8500 руб.

Р _{глазировочная машина вып.} = 50000 руб.

АП за полугодие = (4100000-173678 - 1063800-276588-23604-6715-6250-8500-50000) *15% = 373629,7 руб.

АП за полугодие к уплате = 373629,7 - 166767= 206862,7 руб.

Месяцев

Доходы от УСН = 4100000+2500000=6600000 руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 30000 + 30000*0,83 + 4000+6000+5000+ (2500*0,83) + (700*0,83) + (1200*0,83) + (2000*0,83) + (2100*0,83) + 173678 = 250633 руб.

ФОТ= (50000*9*0,83) + (40000*9*0,83) +22000*9*3+20000*9+8000*0,83*9+ 8000*9= 1578060 руб.

СВ = 1578060* 26% =410295,6 руб. (т.к. доля УСН = 0,83 > 70%)

Расходы на основные средства:

Р _{кондитерская печь} = 94417*50%/4 * 3= 35406 руб.

Р _{кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД)} = 31600* 0,83 *50%/4 *3 = 9835,5 руб.

Р _{шкаф-холодильный} = 25000 * 50%/4 * 3 = 9375 руб.

Р _{кассовый аппарат (УСН+ЕНВД)} = 10000 * 0,83 = 8300 руб.

Р _{глазировочная машина вып.} = 50000 руб.

Р _{микроволн. печь =} 25000 * 0,83 = 20750 руб.

АП за 9 месяцев = (6600000-250633-1578060-410295,6-35406-9835,5-9375-8300-50000-20750) * 15% = 634101,7руб.

АП за 9 месяцев к уплате = 634101,7 - 373629,7= 260472 руб.

Год

Доходы от УСН = 6600000 + 3350000 = 9950000 руб.

Расходы, связанные с производственной деятельностью = 29000+13000+ (700*0,84) +6000+12000*0,84+2500+ (700*0,84) + (1200*0,84) + (1200*0,84) + (2100* 0,84) +300*0,84 + 250633 = 316421 руб.

ФОТ= (50000*12*0,84) + (40000*12*0,84) +22000*12*3+20000*12+8000*0,84*12+ 8000*12= 2355840 руб.

СВ=2355840*26%=612518,4 руб.

Расходы на основные средства:

Р _{кондитерская печь} = 94417*50%/4 * 4= 47208,5 руб.

Р _{кондитерская шкаф-витрина (УСН+ЕНВД)} = 31600* 0,84 *50%/4 *4 = 13272 руб.

Р _{шкаф-холодильный} = 25000 * 50%/4 * 4 = 12500 руб.

Р _{кассовый аппарат (УСН+ЕНВД)} = 10000 * 0,84 = 8400 руб.

Р _{глазировочная машина вып.} = 50000 руб.

Р _{микроволн. печь =} 25000 * 0,84 = 21000 руб.

ЕН за год = (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-8400-50000-21000) *15% = 976926 руб.

ЕН к уплате = 976926 - 634101,7= 342824 руб.

Н _min = 9950000 * 1% = 99500 руб. Итого ЕН = 342824 руб.

 

Так как организация с 1.01.2012 года переходит на общий режим налогообложения необходимо пересчитать расходы на кассовый аппарат, глазировочную машину и микроволновую печь, которые были куплены в период применения УСН.

 

АМ _{кассовый аппарат} = (10000/120 мес.) *9 =750 (руб.)

АМ _{глазировочная машина вып.} = (50000/60) *7 = 5833,3 (руб.)

АМ _{микроволн. печь} = (10000/ 180) *5 = 277,8 (руб)

ЕН= (9950000-316421-2355840-612518,4-47208,5-13272-12500-750-5833,3-277,8) *15%=987806,9 рублей. ИТОГО ЕН = 987806,9 (руб.)

Необходимо доплатить = 987806,9 - 976926 = 10880,85 рублей.

Рассчитаем авансовые платежи (АП) и налог по УСН за год (объект налогообложения "Доходы").

ЕН= Д*6% - СВ

Квартал

АП = 1900000 *6% = 114000 руб.

СВ = 142422,8 руб.

АП уменьш. = 114000-142422,8 = 0руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 114000/2 = 57000 руб

АП к уплате = 114000/2 = 57000 руб.

Полугодие

АП = 4100000 *6% = 246000 руб.

СВ = 276588 руб.

АП уменьш. = 246000-276588 = 0 руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 246000/2 = 123000 руб.

АП к уплате = 123000 - 57000 = 66000 руб.

Месяцев

АП = 6600000*6% = 396000 руб.

СВ = 410295,6 руб.

АП уменьш. = 396000-410295,6 = 0руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 396000/2=198000 руб.

АП к уплате = 198000 - 123000 = 75000 руб.

Год

ЕН = 9950000*6% = 597000 руб.

СВ = 612518,4 руб.

ЕН уменьш. = 597000-612518,4= 0 руб.

СВ > АПисчисл., АПуменьш. = АПисчисл. /2 = 597000/2=298500 руб.

ЕНк уплате= 298500-198000=100500 руб.

Итого ЕН = 298500 руб.

Для ООО "Десерт" наиболее выгодно применять УСН "Доходы", так как Единый налог по такому объекту обложения составил 298500 руб., а по УСН "Доходы минус Расходы" единый налог составляет 987806,9 руб.

I квартал.

 

ЕНВД за I кв. =9000 * 3 * 1,372 *1 * 5 * 15% = 27783 руб.

 

*3 - базовая доходность за 3 месяца

ФП = 5 - торговое место

СВ = ФОТ * 34%

ФОТ= (50000*3*0,13) + (40000*3*0,13) + (8000*3*0,13) +10000*2*3=98220 руб.

СВ= 33394,8 руб.

ЕНВД_уменьш= 27783 - 33394,8= 0,т.к. СВ> ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

II квартал.

ЕНВД за II квартал=9000 * 3 * 1,372 * 1 * 5 * 15%=27783 рублей

ФОТ= (50000*3*0,15) + (40000*3*0,15) + (8000*3*0,15) +10000*2*3=104100 руб.

СВ = 104100*34%=35394 рублей

ЕНВД_уменьш =27783-35394=0

т.к. СВ> ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

III квартал.

ЕНВД за III квартал=9000 * 3 * 1,372 * 1 * 5 * 15%=27783 рублей

ФОТ= (50000*3*0,17) + (40000*3*0,17) + (8000*3*0,17) +10000*2*3=109980 руб.

СВ = 109980*34%=37393,2 рублей

ППН = 2170., в расходы включаем 591,9руб.,

командировочные расходы составили 4100 руб

ЕНВД_уменьш =27783-37393,2-591,9-4100=0

т.к. СВ+ППН> ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

IV квартал.

ЕНВД за IV квартал=9000 * 3 * 1,372 * 1 * 5 * 15%=27783 рублей

ФОТ= (50000*3*0,16) + (40000*3*0,16) + (8000*3*0,16) +10000*2*3=107040 руб.

СВ = 107040*34%=36393,6 рублей

ЕНВД_уменьш =27783-36393,6=0

т.к. СВ > ЕНВД, то ЕНВД к упл = ЕНВД уменьш/2

Итого ЕНВД к уплате за I квартал =13891,5 руб.

ЕНВД₄ = 13891,5 * 4 = 55566 руб.

Заключение

 

На данном этапе экономического развития существуют 4 специальных налоговых режима:

УСН (упрощенная система налогообложения)

ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

ЕСХН (единый сельхоз налог)

СРП (соглашения о разделе продукции)

В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Например, введению единого сельхозналога способствовал эксперимент, который проводился в ряде регионов России. Таким образом, единый сельскохозяйственный налог значительно упрощает правила налогообложения и призван снизить налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Однако существуют недоработки в механизме налога, что предусматривает необходимость совершенствования законодательства. В частности, предполагается устанавливать данный режим в добровольном порядке, использовать его смешанными хозяйствами, а также ввести прямое действие режима на всей территории Российской Федерации. По сельскохозяйственным организациям, не перешедшим на специальный режим, предполагается постепенное поэтапное увеличение ставки налога на прибыль.

Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса "уходят" от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводиться вмененный налог, основная задача которого - перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств.

Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.

Таким образом можно сделать вывод о необходимости применения специальных налоговых режимов РФ.

Применение специальных налоговых режимов, а именно упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, на деятельность предприятия ООО "Десерт" отразилась положительно. Значительная разница в налоговой нагрузке подтверждение этому: 40% для общего режима и 3% для специальных режимов.

При применении упрощенной системы налогообложения предприятие уплачивает единый налог в размере 298500 рублей и при применении ЕНВД 55566 рублей.

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральным законом от 29 декабря 2004 года №190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у ИП, применяющих СНР и некоторых других категорий граждан"

.   Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"

.   Российский ТЭК вылечит режим СРП [Электронный ресурс] - режим доступа - http://rcc.ru/Rus/LegalServices/? ID=3924.

.   ПБУ 10/99 "Расходы организации"

.   "Положению об особенностях направления работников в служебные командировки"

.   Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93

.   Закон РБ от 25 ноября 2002 г. N 363-з "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

.   Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Специальные налоговые режимы. - М.: Инфра-М, 2008. - 359с.

.   Горина Г.А. Единый налог на вмененный доход как специальный налоговый режим // Финансы. - 2007. - №12. - с.30 - 35

11. Информационно - правовое обеспечение - www.garant.ru

.   Законодательные акты - www.consultant.ru <http://www.consultant.ru>

Курсовая работа

по дисциплине "Федеральные налоги и сборы"

на тему:

"Специальные налоговые режимы в ООО "Десерт""

Студента 4 курса группа НН - 424

Борисова К.К.

Научный руководитель:

Доцент Зуева М.С.

 

Уфа, 2012 год

Задание на курсовую работу по дисциплине "Специальные налоговые режимы"

 

Студент Борисова К.К. Группа НН-424

.   Тема курсовой работы:

"Специальные налоговые режимы на ООО "Десерт"

. Основное содержание:

Наряду с общим режимом налогообложения в Российской Федерации существует четыре специальных налоговых режима. Они предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения. Кроме того, организация, использующая один из этих специальных налоговых режимов освобождается от уплаты некоторых налогов.

К специальным налоговым режимам относятся:

·   упрощенная система налогообложения (УСН);

·   система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

·   система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН);

·   система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Все эти режимы призваны улучшить положение налогоплательщиков, их применяющих.

.   Требования к оформлению

Курсовая работа должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word на белой бумаге формата А4 в соответствии с требованиями ЕСКД ГОСТ.

Курсовая работа должна содержать следующие разделы:

Введение

Раздел 1. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СНР

.   Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН)

1.2. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП)

Раздел 2. Специальные налоговые режимы для ООО "Десерт"

Исходные данные

Характеристика предприятия

Финансово - хозяйственная деятельность

Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия

Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия

Налоги при общей системе налогообложения

Сравнительная характеристика систем налогообложения

Заключение

Список литературы

Приложения

Таблицы и графики должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word на белой бумаге формата А4.

Дата выдачи задания " "_______ 2012 г.

Дата окончания "__"____2012 г.

Руководитель _____________ Зуева М.С.

Содержание

Введение

Раздел 1. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СРП

1.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей

1.2 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Раздел 2. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса

2.1 Исходные данные

2.1.1 Характеристика предприятия

2.1.2 Финансово-хозяйственная деятельность

2.1.3 Специальные налоговые режимы в деятельности предприятия ООО "Десерт" осуществляет два вида деятельности

2.2 Налогообложение предприятия, применяющего специальные налоговые режимы

2.2.1 Упрощенная система налогообложения

2.2.2 Единый налог на вмененный доход

2.3 Эффективность применения специальных налоговых режимов для предприятия

2.3.1 Налоги при общей системе налогообложения

2.3.2 Сравнительная характеристика систем налогообложения

Заключение

Список использованной литературы

Введение

 

Наряду с общим режимом налогообложения в Российской Федерации существует четыре специальных налоговых режима. Они предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения. Кроме того, организация, использующая один из этих специальных налоговых режимов освобождается от уплаты некоторых налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены предусмотренные п.1 ст.17 НК РФ следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.

К специальным налоговым режимам относятся:

·   упрощенная система налогообложения (УСН);

·   система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

·   система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН);

·   система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Все эти режимы призваны улучшить положение налогоплательщиков, их применяющих.

При создании системы налогообложения малого бизнеса были учтены принципы:

·   Минимизация количества уплачиваемых налогов. При этом не возможна замена всех действий налогов одним, однако, необходимо заменить максимальное их количество единым налогом.

·   Определенности налогообложения для малого бизнеса должны быть доведен до совершенства, то есть разобраться в этой системе смог любой человек без специального образования. Кроме того не должно быть отсылочных норм к другим нормативно-правовым актам.

·   Максимальное упрощение процедур ведения бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

·   Оптимизация налоговой нагрузки для предприятий малого бизнеса.

·   Создание эффективной системы контроля и взимания налогов в отраслях подверженных теневому обороту.

Целью курсовой работы является рассмотрение всех специальных налоговых режимов - ЕСХН и СРП будут рассматриваться теоретически, а УСН и ЕНВД на примере организации.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что многие предприятия ищут пути снижения налоговой нагрузки для увеличения прибыли и развития. Это не может быть не выгодно государству. Кроме того, предпочтительнее, что бы организации уменьшали налоговое бремя законными методами, а не скрывали свои доходы. Необходимость исследования специальных налоговых режимов обусловлена также постоянным изменением положений законодательства о налогах и сборах в отношении порядка использования таких режимов.

Объект исследования - налогообложение организаций, применяющих специальные налоговые режимы.

Задачи курсовой работы следующие:

·   исследовать особенности применения ЕСХН и СРП;

·   рассмотреть их преимущества и недостатки;

·   на примере ООО "Десерт" изучить применение УСН и ЕНВД.

Раздел 1. Анализ особенностей налогообложения в сельском хозяйстве и при выполнении СРП