Порядок составления сводного отчета о прибылях и убытках 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Порядок составления сводного отчета о прибылях и убытках



 

Сводный отчет о прибылях и убытках ООО «ИРИДИУМ» за 4 квартал 2011 г. приведен в (приложении 2). Он составляется суммированием остатков по всем дочерним фирмам. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, yслуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (строка 010).

Выручка в ООО «ИРИДИУМ» только от одного вида деятельности, а именно, от продажи товаров. За 4 квартал 2011 год выручка составила 2485 тысяч рублей, за 4 квартал 2010 год - 2680 тысяч рублей. Ниже будут приведены таблицы взаимоувязок строк Отчета (Формы № 2) с бухгалтерскими счетами.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020).

Поскольку себестоимость проданных товаров (работ, услуг) вычитают из доходов по обычным видам деятельности, ее показывают в круглых скобках.

В ООО «ИРИДИУМ» по данной строке отражают покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде строки 010. За 4 квартал 2011 году покупная стоимость товара составила 2179 тысяч рублей, а за 4 квартал 2010г. - 2331 тысяча рублей.

Валовую прибыль определяют как разницу между выручкой, показанной по строке 010, и себестоимостью, отраженной в строке 020. Если в результате получился отрицательный результат (убыток), то сумму надо указать в скобках. В ООО «ИРИДИУМ» валовая прибыль положительная и составляет 306 и 349 тысяч рублей соответственно годам.

Коммерческие расходы (строка 030).

Здесь показывают затраты, связанные со сбытом товаров, продукции, то есть расходы на хранение, доставку, упаковку, рекламу.

Отражаются коммерческие расходы на счете 44 субсчет «Коммерческие расходы». Суммы, накопленные на этом счете, списывают в конце отчетного периода либо полностью, либо частично на счет 90. В любом случае эти расходы будут показаны по строке 030 Отчета. Сумму коммерческих расходов показывают в Отчете в круглых скобках. В ООО «ИРИДИУМ» коммерческие расходы отсутствуют, потому строка 030 не заполнена.

Управленческие расходы (строка 040) предназначены для того, чтобы отразить общехозяйственные расходы организации, то есть расходы на оплату труда управленческого персонала, взносы на социальное страхование с этих выплат, амортизацию основных средств, используемых для управленческих нужд, и т.д. Данные расходы накапливают на счете 26 «Общехозяйственные расходы».     Суммы, отраженные по дебету счета, списывают либо полностью на счет 90, либо через счет 20.

В ООО «ИРИДИУМ» по строке 040 списывают затраты счета 44 «Расходы на продажу». За 4 квартал 2011 году эти расходы составили 235 тысячи рублей в 4 квартал 2010г. - 277 тысяч рублей.

Прибыль (убыток) от продаж (строка 050).

По строке 050 записывают финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг. Получить его можно, если из выручки от продаж (строка 010) вычесть себестоимость проданных товаров (строка 020), коммерческие (строка 030) и управленческие (строка 040) расходы. Если в итоге получится убыток, то его сумму надо показать в Отчете в круглых скобках.

В ООО «ИРИДИУМ» получена прибыль, которая равна 71 тысяча рублей за 4 квартал 2011 году и 72 тысячи рублей за 4 квартал 2010 году.

Прочие доходы и расходы.

Проценты к получению (строка 060).

Здесь надо отразить сумму процентов, которые причитаются фирме по займам, которые она предоставила другим организациям; по банковским вкладам, депозитам по государственным ценным бумагам.

В ООО «ИРИДИУМ» строка 070 имеет прочерк, так как вышеперечисленные операции на предприятии не велись.

ООО «ИРИДИУМ» участия в уставных капиталах других организаций не принимает, потому в строке 080 в Отчете прочерк.

Прочие доходы (строка 090).

В ООО «ИРИДИУМ» по этой строке показана выручка от реализации векселей, которые отданы поставщику в оплату за товары.

За 4 квартал 2011 году прочие доходы отражены на сумму 4664 тысячи рублей. Прочие расходы (строка 100).

В данной строке указывают прочие операционные расходы, то есть не отраженные по строке 070 и не отнесенные к расходам по обычным видам деятельности.

Сумму в строке 100 указывают в отчете в круглых скобках.

В ООО «ИРИДИУМ» к прочим расходам отнесены покупная стоимость векселей, услуги банка за обслуживание расчетного счета и налог на имущество, которые отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет счета 91.2 Кредит счета 58.2 Списывается стоимость векселя;

Дебет счета 91.2 Кредит счета 68.8 Начислен налог на имущество;

Дебет счета 91.2 Кредит счета 51 Списаны услуги банка.

В 2011 году в строке 100 в отчете записана сумма 4678 тысяч рублей.

Завышенный в прошлом доход или заниженный расход нужно отразить в бухгалтерском учете как прочий расход. Он рассматривается как постоянная разница, которая формирует постоянный налоговый актив. В бухгалтерском учете его отражают так:

Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит счета 99 субсчет «Постоянный налоговый актив» - отражен постоянный налоговый актив.

Сумму прочих расходов в Отчете надо указать в круглых скобках.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140).

Здесь показывают финансовый результат деятельности предприятия за 2011 год. Получить его можно следующим образом: прибыль (убыток) от продаж (строка 050) плюс проценты к получению (строка 060) минус проценты к уплате (строка 070) плюс доходы от участия в других организациях (строка 080) плюс прочие операционные доходы (строка 090) минус прочие операционные расходы (строка 100) плюс внереализационные доходы (строка 120) минус внереализационные расходы (строка 130).

В итоге получится либо «бухгалтерская» прибыль, либо «бухгалтерский» убыток. При втором варианте сумму надо показать в Отчете в круглых скобках. Прибыль ООО «ИРИДИУМ» за 4 квартал 2011 год определена в сумме 66 тысяч рублей. Прибыль за 4 квартал 2010 года равна 63 тысячи рублей.

Отложенные налоговые активы (строка 141).     В строке 141 Отчета надо записать разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если результат получится положительный, то его надо прибавить к прибыли до налогообложения (вычесть из убытка), отраженной по строке 140 Отчета о прибылях убытках.

Если же разница (сумма начисленных активов за минусом погашенных и списанных) окажется отрицательной, то показатель строки 141 нужно вычесть из прибыли (прибавить к убытку) В этом случае сумму в строке 141 указывают в круглых скобках.

Отложенные налоговые обязательства (строка 142).

ООО «ИРИДИУМ» как субъект малого предпринимательства учет по отложенным налоговым активам и отложенным налоговым обязательствам не ведет и строки 141 и 142 не заполняет.

Текущий налог на прибыль (строка 150).

По этой строке показывают сумму налога на прибыль, начисленного к уплате в бюджет по ставке 24 % от строки 140 за 4 квартал 2011 год - 16 тысяч рублей, за 4 квартал 2010 год - 15 тысяч рублей.

По строке 190 показывают чистую прибыль (убыток), полученную за 4 квартал 2011 год. Если результатом деятельности организации является убыток, то его надо указать в Отчете в круглых скобках.

В ООО «ИРИДИУМ» строка 190 равна соответственно за 4 квартал 2011 год - 44 тысячи рублей, за 4 квартал 2010 год - 34 тысячи рублей.

Чистая прибыль предприятия является показателем связи между Формой № 1 и Формой № 2. На сумму чистой прибыли должна увеличиться сумма строки 470 баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). В ООО «ИРИДИУМ» это соотношение соблюдается.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-14; просмотров: 109; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 107.21.176.63 (0.004 с.)