Составление сводного бухгалтерского баланса 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Составление сводного бухгалтерского баланса



 

Описаны статьи баланса, которые отражены в сводном бухгалтерском балансе за 4 квартал 2011 г. на основе сальдовых остатков Главной книги ООО «ИРИДИУМ» и бухгалтерской отчетности всех дочерних фирм. Остальные статьи бухгалтерского баланса, которые не используются на предприятии, в Форме № 1 имеют прочерк.

Раздел I «Внеоборотные активы».

Основные средства (строка 120) ООО «ИРИДИУМ» заполнена на начало 4 квартала в сумме 10 тыс. руб. в заключительном балансе в размере 7 тысяч рублей. Данные по этой строке приведены по остаточной стоимости. По инвентарной карточке ОС числится компьютер с первоначальной стоимостью 16000 рублей (балансовый счет «01»). Амортизация начисляется линейным способом, срок полезного использования составляет 5 лет. На балансовом счете «02» по данным Главной книги числится сумма в размере 9 тысяч рублей.

Итого по разделу I (строка 190).

Итоговая строка раздела 1 (строка 190) складывается из сумм строк 110-150, поэтому в балансе ООО «ИРИДИУМ» имеет значения равное строке 120 во вступительном балансе - 10 тысяч рублей, в заключительном балансе - 7 тысяч рублей.

Раздел II «Оборотные активы».

Запасы.

По строке 210 «Запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.

Данные по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в балансе предприятия не заполнены. Однако в бухгалтерском учете по счету 10 «Материалы» в Главной книге отражены обороты, которые на конец года закрыты, и остаток по дебету отсутствует.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» торговые фирмы указывают сальдо по счету 44 «Расходы на продажу». В Главной книге ООО «ИРИДИУМ» счет 44 сальдо не имеет, поэтому в балансе прочерк.

Строка 214 имеет значение 18 тысяч рублей во вступительном балансе и 73 тысячи рублей в заключительном балансе. Затраты, понесенные организацией в 2011 году, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учете учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отражаются в балансе по строке 216 «Расходы будущих периодов». ООО «ИРИДИУМ» хозяйственных операций, связанных с отражением по строке 216 не вела, потому в балансе данная строка не заполнена.     В строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы». Таким образом строка 210 «Запасы» повторяет строку 214 и имеет значения 18 тысяч рублей и 73 тысячи рублей соответственно периодам.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220)

Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует о том, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Строка 220 «НДС по приобретенным ценностям» во вступительном балансе имеет значение 64 тысячи рублей в заключительном балансе 24 тысячи рублей. Остатки счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В Главной книге подтверждены бухгалтерской справкой достоверности этих данных, так как сумма по НДС соответствует неоплаченному кредиторскому обязательству (строка 621 пассива баланса). Достоверность данных подтверждается расчетом: (строка 621 / 118 * 18), где 18% - ставка НДС.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240)

По строке 240 во вступительном балансе дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев, имеет значение 751 тысяча рублей, в заключительном балансе - 331 тысячи рублей, в том числе покупатели (строка 241) - 751 тысяча рублей и 330 тысяча рублей соответственно. Как отмечалось выше, дебиторская задолженность подтверждена актами сверок с покупателями. В заключительном балансе сумма строк 240 и 241 разниться на 1 тысячу рублей, которая не относиться к покупателям, а является долгом подотчетных лиц, что отмечено в бухгалтерской справке главного бухгалтера.

По строке 260 (Денежные средства) во вступительном балансе отражена сумма в 15 тысяч рублей в заключительном балансе - 48 тысяч рублей. В ООО «ИРИДИУМ» валютный счет отсутствует, денежные средства в кассе отсутствуют, поэтому в строку 260 перенесено конечное сальдо с балансового счета «51» на начало и конец отчетного года.

Прочие оборотные активы (строка 270).

По строке 270 (прочие оборотные активы) во вступительном балансе активы равны 4 тысячам рублей, в заключительном балансе эти активы отсутствуют. В строке 270 указываются данные об оборотных активах, которые не были отражены в других строках раздела II баланса. В Главной книге ООО «ИРИДИУМ» сумма в 4 тысячи рублей отражена как переплата в дебетовом остатке на бухгалтерском счете 68.5 «Налог с продаж». Поскольку данный налог отменен и при сверки с налоговой службой эта сумма не подтверждена, главный бухгалтер ООО «ИРИДИУМ» списал переплату по этому налогу на убыток предприятия.

Итого по разделу II (строка 290).

В ООО «ИРИДИУМ» сумма строки 290 складывается из суммы строки 210, 220, 240, 260,270. Во вступительном балансе строка 290 равна 853 тысячи рублей, в заключительном балансе - 476 тысяч рублей.

Баланс актива (строка 300). По строке 300 указывается сумма строк 190 (Итого по разделу 1) и 290 (Итого по разделу 2). Сумма этих строк представляет собой актив баланса

В ООО «ИРИДИУМ» по строке 300 во вступительном балансе 863 тысячи рублей в заключительном балансе 483 тысячи рублей.

Пассив баланса.

Раздел III «Капитал и резервы».

По строке 410 отражается сумма уставного капитала общества. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. В ООО «ИРИДИУМ» строка 410 «Уставной капитал» во вступительном балансе и в заключительном балансе сумма 9 тысяч рублей. За период работы предприятия уставной капитал не менялся и равен сумме уставного капитала, который определен в уставе общества.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» во вступительном балансе имеет значение 135 тысяч рублей, в заключительном балансе - 179 тысяч рублей.

Сумма в заключительном балансе увеличена на 44 тысяч рублей, что соответствует чистой прибыли предприятия, определенной в Отчете о прибылях и убытках.

Итого по разделу III (строка 490).

Строка 490 состоит из суммы строк 410-432, если в строке 470 отрицательная величина, то она отражается в балансе круглыми скобками и в сумму строк входит с отрицательным знаком. В ООО «ИРИДИУМ» во вступительном балансе по строке 490 -144 тысячи рублей, в заключительном балансе - 188 тысяч рублей.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства»

Займы и кредиты (строка 610).

ООО «ИРИДИУМ» заключила несколько займов с физическими лицами в 2010 году, которые в отчетном периоде были погашены, и заключила новый заем в 50 тысяч рублей, который должен быть погашен в 2012 году.

Строка 610 «Займы и кредиты» во вступительном балансе 157 тысяч рублей, в заключительном балансе 50 тысяч рублей. Строка 620 «Кредиторская задолженность» имеет значения во вступительном балансе 562 тысячи рублей в заключительном балансе 267 тысяч рублей и является суммой строк 620-625, которые будут рассмотрены ниже.

Кредиторская задолженность (строка 620).

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625. Во вступительном балансе ООО «ИРИДИУМ» сумма строки 620 равна 562 тысячи рублей в заключительном балансе - 245 тысяч рублей.

По строке 621 «Поставщики и подрядчики» показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п.

Строка 621 «Поставщики и подрядчики» в ООО «ИРИДИУМ» имеет значения 383 тысячи рублей и 160 тысяч рублей соответственно во вступительном и заключительном балансах. Запись в данную строку соответствует конечному сальдо по счету 60 «Поставщики и подрядчики», которое подтверждено актами сверки с поставщиками.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. Так, если фирма выплачивает своим сотрудникам зарплату за декабрь 2011 года в январе 2012 года, то в балансе на конец 2011 года должна быть показана начисленная, но не выплаченная декабрьская зарплата. В ООО «ИРИДИУМ» счет 70 «Заработная плата» остатка не имеет, так как начисленная в декабре заработная плата была выплачена в последних числах декабря месяца. Это характерно как для 2010 года, так и для 2011г.

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают задолженность предприятия по взносам на социальное страхование, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суммы взносов на социальное страхование, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, отражаются по строке 624 баланса.

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» составляет во вступительном балансе ООО «ИРИДИУМ» - 3 тысячи рублей, в заключительном балансе - 5 тысяч рублей.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. бухгалтерский отчетность сводный баланс

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» имеет значение 29 и 27 тысяч рублей соответственно во вступительном и заключительном балансах. В бухгалтерской справке по счету «68», аналитические данные раскрывают эту задолженность, которая состоит из задолженности в бюджет по НДС и налогу на доходы с персонала.

По строке 625 «Прочие кредиторы» записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации.

Строка 625 «Прочие кредиты» содержит во вступительном балансе значение 147 тысяч рублей, в заключительном балансе 53 тысячи рублей. Эта задолженность соответствует конечному сальдо счета 76Н «НДС отложенное», этот счет используется в случае, когда в учетной политике отгрузка производится по методу начисления, а НДС в бюджет начисляется по оплате покупателем поставленного товара.

Сальдо по этому счету должно в пропорциях процентов НДС соответствовать дебиторской задолженности по бухгалтерскому счету 62 «Покупатели и заказчики».

Итого по разделу V (строка 690).

В строке 690 приводят сумму строк 610, 620, 630, 640, 650, 660. Во вступительном балансе строка 690 равна 719 тысяч рублей в заключительном балансе - 295 тысяч рублей.

Баланс пассива (строка 700).

Показатель строки 700 представляет собой сумму разделов 3, 4, 5 (строки 490, 590, 690). Во вступительном балансе - 863 тысячи рублей в заключительном балансе - 482 тысячи рублей.

Таким образом, в ООО «ИРИДИУМ» валюта баланса по активу и пассиву равны.

Сводный баланс ООО «ИРИДИУМ» за 4 квартал приведен в приложении 1.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2020-03-14; просмотров: 120; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 44.222.161.54 (0.017 с.)