Порядок предоставления отчетности в налоговые органы

 

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения следующую налоговую отчетность:

налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (приказ Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н), которая используется также и для налоговых агентов;

налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (приказ МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709);

налоговый расчет (информация) о суммах доходов и удержанных налогов, выплаченных иностранным организациям (приказ МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286, заполнение формы - приказ МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275).

В соответствии с законодательством РФ, декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те организации, которые уплачивают этот налог.

Все организации-плательщики налога на прибыль, кроме организаций, которые вправе сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль по окончании каждого отчетного (налогового) периода, даже если они не имеют перед бюджетом никаких обязательств по данному налогу в этом периоде (абз. 1 п. 1 ст. 289 <http://zakonprost.ru/content/base/part/649093/> Налогового кодекса РФ).

Если организации перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, тогда сроки подачи декларации:

за I квартал - не позднее 28 апреля отчетного года;

за полугодие - не позднее 28 июля отчетного года;

за девять месяцев - не позднее 28 октября отчетного года;

за год - не позднее 28 марта следующего года.

Если организации перечисляют налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, тогда сроки подачи декларации:

не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года;

годовую декларацию следует сдать не позднее 28 марта следующего года (п. 3 и п. 4 ст. 289 <http://zakonprost.ru/content/base/part/649093/> и абз. <http://zakonprost.ru/content/base/part/649333/> п. 1 ст. 287 <http://zakonprost.ru/content/base/part/649090/> Налогового кодекса РФ).

Налоговую декларацию можно сдать:

на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

в электронном виде.

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (абз. 4 п. 3 ст. 80 <http://zakonprost.ru/content/base/part/649491/> Налогового кодекса РФ).

За несвоевременную подачу декларации организация будет оштрафована в соответствии со ст. 119 <http://zakonprost.ru/content/base/part/649557/> Налогового кодекса РФ. Размер штрафа определяется продолжительностью опоздания:

% - от суммы налога по декларации, если организация сдала декларацию в течение 180 дней после установленного срока, платится за каждый полный или неполный месяц просрочки (сумма штрафа не может быть меньше 100 рублей и больше 30% от суммы налога по декларации);

% - от суммы налога по декларации плюс 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня, если просрочка более 180 дней

Существует административная ответственность на должностных лиц организации (по заявлению налоговой инспекции и решению суда) - штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления (п.2 ст.80 НК РФ).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся налогового учета ОАО «Курский завод «Аккумулятор».

Были рассмотрены уровни законодательного и нормативного регулирования налогового учета в Российской Федерации. Была произведена оценка организации налогового учета на предприятии, рассмотрен порядок формирования доходов и расходов организации для целей налогового учета, порядок исчисления налога на прибыль, формирование отчетности по налогу на прибыль организации, порядок составления отчетности по налогу на прибыль и порядок предоставления отчетности в налоговые органы.

Налоговая отчетность состоит из утвержденных налоговых деклараций.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая отчетность включает следующие отчеты: декларация по налогу на прибыль, декларация по налогу на имущество, декларация по налогу на добавленную стоимость, декларация по Единому социальному налогу, декларация по взносам в ПФ РФ, декларация в ФСС РФ, декларация по налогу на рекламу, сведения о рублевых счетах, сведения о валютных счетах, перечень дебиторов и кредиторов.

Проанализируя деятельность предприятия ООО «Курский завод «Аккумулятор» были сделаны выводы о том, что платежеспособность уменьшилась, выручка сократилась, задолженности возросли. Для предприятия это далеко не положительные результаты.

Так же в ходе курсовой работы и изучении отчетности (Ф№1, Ф№2 и т.д.) были найдены несоответствия в строках 145, 190, 300, 470, 490, 515, 590, 700 бухгалтерского баланса (Ф№1). В документе за 2009 г. сумма на конец отчетного периода не соответствует сумме на начала отчетного года за 2010 г. Это говорит о недобросовестной или же некачественной работе бухгалтерии ООО «Курский завод «Аккумулятор»

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1. Официальный текст по состоянию на 01.01.2008 г.

. Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. Официальный текст по состоянию на 01.01.2008 г.

. Приказ Минфина РФ от 7 февраля 2006 г. N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" (с изменениями от 9 января 2007 г.).

. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»

. Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)».

. Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового контроля - М.: Вершина, 2007.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК. - Мн.: Новое знание, 2008.

. Бехтерева Е.В. Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения // "Горячая линия бухгалтера", N 15, август 2009 г.

. Деркач А.Ю. Авансы - учет и налоги. // 'Статус-Кво 97', 2009 г.

. Фролова Т.С. Ошибки формирования налоговой базы при реализации продукции (работ, услуг, товаров). Доход или аванс. Нарушение сроков уплаты авансовых платежей//"Горячая линия бухгалтера", N 3-4, февраль 2010 г.

. «Налоговый кодекс РФ» Часть 1, от 31.07.1998 N 146-ФЗ, (принят ГД ФС РФ 16.07.1998).

. Годовая отчетность //"Главбух", N 1, январь 2009 г.

. Налоговый отчет-2009 // "Российский налоговый курьер". - "Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2008.

. Патров В.В., Быков В.А. «Составление годовой бухгалтерской отчетности» // «Бухгалтерский учет» №2, 2008 г.

. Сбитнева И.Н. Заполняем налоговые декларации // "Российский налоговый курьер", №1, 2010.

. «Состав бухгалтерской, налоговой отчетности за 2009 год», // БУХ.1С, № 2, 2010 г.

. Харитонов С.А. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности за 1 квартал 2006г. // Вестник финансовой академии. №3, 2006.

. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2008 г.

. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, 2008. - 464 с.

. Российские стандарты (положения) по бухгалтерскому учету. - 4-е изд., доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°».

. СПС Консультант Плюс: Налоговый кодекс РФ часть 1 от 30.07.1998 №146-ФЗ (действующая редакция).

. Налоговая отчетность [Электронный ресурс]: http://www.nalog.ru

. Бухгалтерская, налоговая отчетность, декларации, бухгалтерские бланки и формы [Электронный ресурс]: http://www.pravcons.ru/blank.php

. Формы налоговой декларации, бланки налоговой отчетности [Электронный ресурс]: http://www.buhsoft.ru/?title=blanki/1/dekl/main.php

. Налоговый контроль [Электронный ресурс]: http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/45037.html

. Письмо Минфина России от 18.022009 №03-02-07/1-75 [Электронный ресурс]: http://www.glavbukh.ru/doc/3106