Глава 1 Налоговая проверка: понятие и виды

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговая проверка ‒ это форма налогового контроля, которая занимает центральное место и обеспечивает непосредственный контроль за правильностью и полнотой исчисления налогов и сборов. Данный контроль может быть реализован только путем сопоставления представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) с фактическими данными о его хозяйственной и финансовой деятельности.

Тема курсовой работы является актуальной, так как эффективная экономика страны требует наличия развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.

Цель курсовой работы - рассмотреть особенности проведения камеральных и выездных налоговых проверок.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих задач:

— Раскрыть значение налоговых проверок;

— Рассмотреть виды налоговых проверок;

— Рассмотреть порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок и оформления результатов;

— Провести анализ результатов проведения налоговых проверок;

— Рассмотреть проблемы и перспективы проведения налоговых проверок.

В ходе решения поставленных задач курсовой работы я использовала следующие методы исследования:

·   Экономико-статистический анализ;

·  Сравнительный метод;

·  Изучение нормативно-правовой базы;

·  Изучение монографических публикаций;

·  Обобщение.

Информационно - эмпирической базой исследования послужили нормативно-правовые документы, учебники и учебные пособия, Интернет-публикации и ресурсы по теме курсовой работы.

Структура курсовой работы обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, трёх глав, заключения. Объём работы - 28 страниц машинописного текста с 4 таблицами и 1 рисунком. В структуру также включен библиографический список использованной литературы, содержащий 17 источников.

Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цель и задачи исследования.

Первая глава посвящена изучению теоретического аспекта налоговой проверки, в которой раскрыта ее значение и рассмотрены виды налоговых проверок.

Во второй главе курсовой работы рассмотрен порядок проведения камеральной и выездной налоговой проверки и порядок оформления результатов налоговой проверки.

Третья глава содержит изучение проблем и перспектив проведения налоговых проверок.

В заключении приведены выводы и предложения по решению поставленных целей и задач.

 

Оформление результатов налоговой проверки

 

Акт выездной налоговой проверки должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи части первой НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

В акте должны быть отражены все выявленные в процессе налоговой проверки факты, которые свидетельствуют о нарушении законодательства о налогах и сборах, и связанные с ними обстоятельства, которые имеют значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Акт подписывается обеими сторонами. Если налогоплательщик отказывается от подписи, то проверяющий инспектор в акте делает соответствующую отметку.

Акт составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается в налоговом органе, второй передается руководителю проверяемой организации либо индивидуальному предпринимателю.

В акте налоговой проверке указываются:

·   Дата акта налоговой проверки (дата подписываемого акта лицами, проводящую эту проверку);

·  Полное и сокращенное наименование либо ФИО, проверяющего лица;

·  ФИО, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа;

·  Дата и номер решения руководителя;

·  Дата предоставления налоговой декларации в налоговый орган;

·  Перечень документов;

·  Период, за который проведена проверка;

·  Наименование налога, в отношении которого проводилась проверка;

·  Дата начала и окончания проверки;

·  Адрес места нахождения организации;

·  Сведения о мероприятиях налогового контроля;

·  Документально подтверждающие факты нарушений законодательства;

·  Выводы и предложения проверяющих.

Если налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, то в течение 15 дней со дня получения указанного акта он имеет право представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по данному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений [1, cт. 100].

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговая проверка ‒ это форма налогового контроля, которая занимает центральное место и обеспечивает непосредственный контроль за правильностью и полнотой исчисления налогов и сборов. Данный контроль может быть реализован только путем сопоставления представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) с фактическими данными о его хозяйственной и финансовой деятельности.

Тема курсовой работы является актуальной, так как эффективная экономика страны требует наличия развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.

Цель курсовой работы - рассмотреть особенности проведения камеральных и выездных налоговых проверок.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих задач:

— Раскрыть значение налоговых проверок;

— Рассмотреть виды налоговых проверок;

— Рассмотреть порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок и оформления результатов;

— Провести анализ результатов проведения налоговых проверок;

— Рассмотреть проблемы и перспективы проведения налоговых проверок.

В ходе решения поставленных задач курсовой работы я использовала следующие методы исследования:

·   Экономико-статистический анализ;

·  Сравнительный метод;

·  Изучение нормативно-правовой базы;

·  Изучение монографических публикаций;

·  Обобщение.

Информационно - эмпирической базой исследования послужили нормативно-правовые документы, учебники и учебные пособия, Интернет-публикации и ресурсы по теме курсовой работы.

Структура курсовой работы обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, трёх глав, заключения. Объём работы - 28 страниц машинописного текста с 4 таблицами и 1 рисунком. В структуру также включен библиографический список использованной литературы, содержащий 17 источников.

Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цель и задачи исследования.

Первая глава посвящена изучению теоретического аспекта налоговой проверки, в которой раскрыта ее значение и рассмотрены виды налоговых проверок.

Во второй главе курсовой работы рассмотрен порядок проведения камеральной и выездной налоговой проверки и порядок оформления результатов налоговой проверки.

Третья глава содержит изучение проблем и перспектив проведения налоговых проверок.

В заключении приведены выводы и предложения по решению поставленных целей и задач.

 

ГЛАВА 1 НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: ПОНЯТИЕ И ВИДЫ

 

При всем многообразии форм налогового контроля налоговые проверки являются основной формой.

Налоговая проверка ‒ это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Проверка осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы [9, c. 336].

Рассмотрим, какие же проверки могут проводить налоговые органы. Проверки, которые проводят налоговые органы, можно классифицировать по различным признакам.

В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки они делятся на камеральные и выездные.

По объему проверяемых документов можно выделить:

·   Сплошные (когда проверяются все документы организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений);

·  Частичные (когда проводится проверка только часть документации).

Сплошные проверки на практике чаще всего проводятся в маленьких организациях или в организациях, где есть необходимость восстановления учета (при его отсутствии или уничтожении первичных документов).

Частичная проверка может стать сплошной, если в проверяемой выборке установлены факты нарушений, которые могут быть присущи всей документации организации.

По объему проверяемых вопросов налоговые проверки можно разделить на комплексные, выборочные и тематические (целевые).

Комплексная проверка - это проверка хозяйственной и финансовой деятельности организации за конкретный период времени по всем вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах.

Выборочная проверка проводится в отдельных сферах финансово- хозяйственной деятельности организации. Данная проверка может выступать как элемент комплексной проверки или как отдельная проверка. Следовательно, ее результаты оформляют либо отдельным актом, либо отражают в акте комплексной проверки.

Тематическая проверка проводится, когда необходимо проверить соблюдение налогового законодательства по определенному направлению или финансово-хозяйственным операциям организации. Такие проверки проводятся по одному вопросу путем ознакомления на месте с отдельными сторонами финансово-хозяйственной деятельности. Результаты такой проверки используются при выборочной или комплексной проверке и оформляются либо в актах этих проверок, либо как отдельные приложения. Возможно проведение проверок и как самостоятельных [6, c. 298-299].

По способу организации выделяют плановые и внезапные налоговые проверки.

Внезапная проверка - это один из видов выездной налоговой проверки, которая проводится без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки).

Целью внезапной проверки является установление факта совершения правонарушения, который может быть сокрыт при проведении обычных проверок. На практике внезапные проверки проводятся редко.

НК РФ предусматривает также возможность проведения контрольных и повторных проверок.

Цель контрольной проверки - установить факт некачественного проведения ранее проведенной проверки должностными лицами налоговых органов.

Повторная проверка - это проверка по тем же видам налогов и по тем же налоговым периодам, по которым проводилась предыдущая проверка. В НК РФ предусмотрены ограничения на проведение повторных налоговых проверок [13, c. 186].

 

ГЛАВА 2 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК