Преимущества и недостатки существующего налогового режима

Для оценки существующего налогового режима рассмотрим ситуацию, ели бы ИП Тетерский А.А. находился на УСН.

При применение УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.11 организации освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Однако за предприятием сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ОМС, ФСС. Также среди преимуществ применения УСН можно выделить и упрощенный порядок учета и отчетности.

Далее необходимо обратиться к таблице 5, чтобы определить какие налоги имеют наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей предприятия. Таковыми являются налоги в ПФ, ФОМС, ФСС (25,2% в 2012 г. и 28,0% в 2013 г.), а также налоги на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности (соответственно 48,5% и 45,7%) и НДС (15,8% и 15,1%).

Для применения УСН организации необходимо соответствовать некоторым критериям. Для удобства анализа соответствия ИП Тетерский А.А. составим таблицу 6.

Из таблицы 6 следует, что ИП Тетерский А.А. соответствует основным критериям для применения УСН.

В дальнейшем рассчитаем два варианта применения УСН:

когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

По ним применяются разные ставки - 6% и 15% соответственно. Рассчием по каждому из них налоговую нагрузку и на основании этого сделать вывод о применении того или иного варианта.

 

Таблица 6 - Соответствие ИП Тетерский А.А. критериям по применению УСН

Критерий по применению УСН	Данные по ИП Тетерский А.А.	Соответствие критерию, (+/-)
Доходы (по ст.248 НК РФ) за 9 месяцев не более 45 млн. руб.	Доходы за 9 месяцев - 17850,5 тыс. руб.	+
Средняя численность работников не более 100 человек	Средняя численность рабочих - 25 человек	+
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.	Остаточная стоимость - 1481,0 тыс. руб.	+
Отсутствие филиалов и (или) представительств	Филиалов и представительств нет	+

 

Для расчетов выберем 2013 год.

Доходы организации по всем видам деятельности за 2013г. в ИП Тетерский А.А. составили 28636 тыс. руб., расходы - 27325 тыс. руб.

Рассчитаем вариант, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. При этом ставка налога будет равна 6%.

Сумма налога рассчитывается, как произведение доходов на ставку налога за минусом платежей в пенсионный фонд, но не более 50%. Н₂₀₁₃ = (28636*6%) - 859,1 = 859,1 тыс. руб. Составим таблицу налоговых платежей предприятия (таблица 7).

 

Таблица 7 - Налоговые платежи и страховые взносы ИП Тетерский А.А. при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, тыс. руб.

Вид платежа	Сумма платежа
1. Взносы в ПФ, ФОМС, ФСС	1707,3
2. Налог, уплачиваемый по УСН	859,1
3. Транспортный налог	2,3
4. Налог на доходы физических лиц	637,0
5. Земельный налог	4,1
Итого	3209,8

 

Из таблицы 7 следует, что общая сумма налоговых платежей и страховых взносов организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 6090,16 тыс. руб. до 3209,8 тыс. руб.

Далее произведем вариант расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база в данном случае рассчитывается, как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Налоговая база = 28636 - 27325 = 1311 тыс. руб.

Н₂₀₁₃ = 1311*15% = 196,7 тыс. руб.

Составим таблицу налоговых платежей ИП Тетерский А.А. (таблица 8).

 

Таблица 8 - Налоговые платежи и страховые взносы ИП Тетерский А.А. при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, тыс. руб.

Вид платежаСумма платежа
1. Взносы в ПФ, ФОМС, ФСС	1707,3
2. Налог, уплачиваемый по УСН	196,7
3. Транспортный налог	2,3
4. Налог на доходы физических лиц	637,0
5. Земельный налог	4,1
Итого	2547,4

 

Из таблицы 8 следует, что общая сумма налоговых платежей организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период, снизилась с 6090,16 тыс. руб. до 2547,4 тыс. руб., т. е. на 3542,76 тыс. руб.

Налог, полученный при доходах, в качестве объект налогообложения был бы равен 859,1 тыс. руб., а при использовании в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, получим налог равный 196,7 тыс. руб., что в 4,4 раза меньше, чем во втором варианте при применении УСН.

В таблице 9 рассмотрим сравнение показателей при текущей (общей) системе налогообложения, УСН (доходы) и УСН (доходы минус расходы).

 

Таблица 9 - Сравнение показателей при общей системе налогообложения, УСН (доходы) и УСН (доходы минус расходы).

Показатели	ОСН	УСН (доходы)	УСН (доходы минус расходы)
Выручка, тыс. руб.	23137	28636	28636
Себестоимость, тыс. руб.	21826	21826	21826
Основные фонды, тыс. руб.	1702	1702	1702
Общая сумма налогов и взносов, тыс. руб.	6090,16	3209,8	2547,4
Налоговая нагрузка	44,35%	28,27%	22,64%

 

Анализ применения специальных режимов налогообложения показал, что наиболее эффективным для ИП Тетерский А.А. по итогам анализа за последний год является применение варианта УСН с выбором в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов. Наглядно это можно увидеть на рисунке 3.

 

Рисунок 3 - Сумма налогового бремени ИП Тетерский А.А. за 2013 год при применении различных налоговых режимов, тыс. руб.

Несмотря на имеющиеся преимущества, следует обратить более пристальное внимание на проблемы и сложности, возникающие при применении УСН.

. В связи с тем, что организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, существует риск потери клиентов, применяющих общий режим налогообложения.

. Перечень затрат, учитываемых при применении УСН ограничен, и является закрытым.

. У налогоплательщиков, применяющих УСН, возможны проблемы, связанные с признанием доходов, не являющихся выручкой от реализации и не признаваемых внереализационными доходами.

Таким образом, мы видим, что при применении УСН компания теряет основное преимущество - это возможность выставлять своим клиентам НДС, но зато приобретает большую экономию по налогам.

Тем не менее ИП Тетерский А.А. потребуется изучить методические рекомендации по применению УСН, произвести необходимые расчеты на соответствие критериям на право применения упрощенной системы и потом следить за соответствие данным критериям, подать в установленный срок заявление о переходе на УСН в налоговый орган, в котором они зарегистрированы. Эти действия помогут предприятию оптимизировать систему налогообложения.

swot угроза налоговый коммерческий

Заключение

ИП Тетерский А.А. относится к коммерческому предприятию.

ИП Тетерский А.А. создано в целях оказания услуг экспресс-доставки, что является основным направлением деятельности Общества и в настоящее время.

Конкурентами компании являются крупные организации, осуществляющие курьерские доставки: "Даймекс", "СДЭК", "Почта России", "City Express" и т.д.

Основными методами конкурентной борьбы можно назвать:

разработка эффективной рекламы;

создание отдела маркетинга для проведения исследований рынка;

выход на новые сегменты рынка;

привлечение не только частных клиентов и мелких фирм, но и крупных партнеров на долгосрочную перспективу.

В данной работе был проанализированы особенности налогообложения ИП Тетерский А.А. и выявлены преимущества и недостатки существующего налогового режима.

ИП Тетерский А.А. находится на общей системе налогообложения. Причина создания такой организации была связана с тем, что на рынке услуг работают предприятия, которые заинтересованы во входном НДС.

Анализ налогового бремени предприятия показал, что с 2012 по 2013 год налоговые платежи в бюджет увеличились на 2,33%.

Наибольший удельный вес в структуре налогов, уплачиваемых ИП Тетерский А.А. за последние два года, занимают взносы в ПФ, ФОМС, ФСС (25,2% в 2012 г. и 28,0% в 2013 г.), а также налоги на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности (соответственно 48,5% и 45,7%) и НДС (15,8% и 15,1%).

Анализ эффективности работы предприятия показал, что за 2013г. в компании сократилась как выручка, так и чистая прибыль. Рентабельность чистой прибыли в 2013 году сократилась на 2,36%.

Проведенный анализ показал, что ИП Тетерский А.А. соответствует основным критериям для применения УСН

Рассчитав вариант, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, получили, что общая сумма налоговых платежей и взносов организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 6090,16 тыс. руб. до 3209,8 тыс. руб.

Далее произвели вариант расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Общая сумма налоговых платежей и взносов организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период, снизилась с 6090,16 тыс. руб. до 2547,4 тыс. руб., т. е. на 3542,76 тыс. руб.

Анализ применения специальных режимов налогообложения показал, что наиболее эффективным для ИП Тетерский А.А. по итогам анализа за последний год является применение варианта УСН с выбором в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

В результате, мы видим, что компания при применении УСН теряет основное преимущество - это возможность выставлять своим клиентам НДС, но зато приобретает большую экономию по налогам.

Таким образом ИП Тетерский А.А. необходимо рассмотреть все плюсы и минусы рассмотренных режимов налогообложения и принять верное решение.

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I № 51-ФЗ от 30.11.1994 (действующая редакция от 14.11.2013). // Справ. прав. сист. Консультант-плюс онлайн

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Текст]: Часть первая (с изм. и доп. от 01.01.2014 г.) - М.: Проспект, КноРус, 2013. - 199 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Текст]: Часть вторая (с изм. и доп. от 01.01.2014 г.) - М.: Проспект, КноРус, 2013. - 604 с.

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011г. № 402-ФЗ

5. Асаул А. Н., Денисова И. В., Проблемы и тенденции развития малого предпринимательства на региональном уровне // Научные труды Международного союза экономистов и Вольного экономического общества России. СПб.:, 2010. - 280 с.

. Качур О.В. Налоги налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.В. Качур. - М.: КНОРУС, 2011. - 384 с.

7. Лемантов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. - М.: Налоговый вестник. - 2013. - 352с.

8. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2012. - 228 с.

9. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Суслова Ю.А. - 2-е изд., доп. И перераб. - М.: Вершина, 2012. - 176с.

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Книжный мир, 2011. - 351с.

11. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина. - М.: КНОРУС, 2012. - 480 с.

12. Басалаев Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку / Е.В. Басалаев // Налоги. - 2013. - №21. - С. 14-16.

13. Иванова С.Б. Договорной способ снижения налогов / С.Б. Иванова // Нормативные акты для бухгалтера. - 2011. - № 1. - С. 20-26.

.   Корнаусов М.В. О проблеме разграничения оптимизации налогообложения и уклонения от уплаты налогов / М.В. Корнаусов, Л.П. Павлова // Налоговые споры: теория и практика. - 2012. - №10. - С. 31-33.

.   Кошкина М.Ю. Недобросовестная налоговая выгода / М.Ю. Кошкина // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2012. - №22. - С. 16-17.

.   Левадная Т.Ю. Оптимизация налогообложения организации // Российский налоговый курьер. - 2013. -№11 - С. 56-59.

.   Макарьева В.И. / Владимирова А.А. Налоговый учёт амортизируемого имущества и расходов на ремонт основных средств //Налоговый вестник. - 2012. - №1. - С.98-108.

.   Масленникова Л.А. С 2014г. Фирма будет применять УСН: процедура перехода / Л.А. Масленникова, М.И. Стажкова // Российский налоговый курьер. - 2013. - №21.- С. 52-58.

.   Петрова А. Какими способами можно сдать налоговую отчетность // Главбух. - 2013. -№9 - С. 28-31.

.   Сутягин А.Н. Оптимизация или уклонение: как не "оступиться" / А.Н. Сутягин // Практическая бухгалтерия. - 2013. - №10. - С. 27-31.

.   Черенов Б.В. Оптимизация налогообложения и уклонения от уплаты налогов. Правовая грань / Б.В. Черенов // Налоги. - 2013. - №23. - С. 7-9.

22. Нормативно-правовая система "Гарант". Режим доступа: http://www.garant.ru/ia/research/502227/, свободный.

23. Российский налоговый курьер [Электронный ресурс] / Электрон. журн. - М, 2014. - Режим доступа: http://www.rnk.ru, свободный.

24. Федеральная Налоговая Служба [Электронный ресурс] / ГНИВЦ ФНС России - М, 2014. - Режим доступа: http://www.nalog.ru, свободный.