Показатели
| Расчеты
| Примечания
|
1. Формирование налоговой базы
|
|
|
1) Доходы
|
|
|
· заработная плата
| 2 800 000
|
|
· премии
| 40 000
|
|
· итого доходов
| 2 800 000 + 40 000 = 2 840 000
| Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
|
2) Численность работников всего
| 10
|
|
3) Численность без работников по договорам гражданско-правового характера
| 8
|
|
4) Средний доход на одного работника:
|
|
|
· за год
| 2 840 000 / 10 = 284 000
|
|
· для ФСС
| 2 140 000 / (10-8) = 1 070 000
|
|
5) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско - правового характера)
| 700 000
| Согласно п.3 ст. 238 НК РФ в налоговую базу в части ФСС не включаются любые вознаграждения, выплаченные физическому лицу по договорам гражданско-правового характера
|
6) Налоговая база для расчета отчислений в ФСС
| 2 840 000 – 700 000 = 2 140 000
|
|
2. Сумма отчислений в:
|
|
|
1) Федеральный бюджет всего, в том числе:
| 56 000 + 0.079 * (284 000 – 280 000) * 10 = 563 160
| Согласно п.1 ст. 241 НК РФ ставка ЕСН в федеральный бюджет для лиц, чьи доходы превысили 280 т.р.: 56 т.р. + 7.9 % от суммы превышающей 280 т.р.
|
· Пенсионный Фонд
| 39 200 + 0.055 * (284 000 – 280 000) * 10 = 394 200
| Согласно ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» Ставка налога для лиц, чьи доходы превышают 280 т.р. равна: 39 200 руб. + 5,5% от суммы, превышающей 280 т.р.
|
· федеральный бюджет
| 563 160 – 394 200 = 168 960
| К перечислению в федеральный бюджет
|
2) Федеральный ФОМС
| 3 080 + 0.006 * (284 000 – 280 000) * 10 = 31 040
| Согласно п.1 ст. 241 НК РФ ставка ЕСН в федеральный ФОМС для лиц, чьи доходы превысили 280 т.р.: 3080 руб. + 0,6% от суммы, превышающей 280т.р.
|
3) Территориальный ФОМС
| 5 600 + 0.005 * (284 000 – 280 000) * 10 = 56 200
| Согласно п.1 ст. 241 НК РФ ставка ЕСН в территориальный ФОМС для лиц, чьи доходы превысили 280 т.р.: 5600 руб. + 0,5% от суммы, превышающей 280 т.р.
|
4) ФСС
| 11 320 * 2 = 22 640
| Согласно п.1 ст. 241 НК РФ ставка ЕСН в ФСС для лиц, чьи доходы превысили 600 т.р.: 11 320 руб.
|
5) Итого отчислений
| 563 160 + 31 040 + 56 200 + 22 640 = 673 040
|
|
Показатели
| Расчеты
| Примечания
|
1. Выручка от реализации собственной продукции
|
11 800 000
| Согласно п. 1 пп. 1 ст. 146 объектом н/о по НДС является реализация товаров
|
2. НДС с собственной продукции
| 11 800 000 * 18 / 118 = 1 800 000
| Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ставка определяется расчетным методом.
|
3. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей
|
4 800 000
|
|
4. Начислен НДС с суммы частичной оплаты
| 4 800 000 * 18 / 118 = 732 203
| Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении, частичной оплаты ставка определяется расчетным методом
|
5. Штрафные санкции
|
2 4 00
|
|
6. НДС с суммы штрафных санкций
| 2 400 * 18 / 118 = 366
| Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ используется расчетная ставка
|
7. Отгружены товары в счет частичной оплаты
|
2 500 000
| Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров ставка определяется расчетным методом
|
8. Налоговые вычеты:
|
|
|
1) НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты
| 2 500 000 * 18 / 118 = 381 35 6
| Согласно п. 8 ст. 171 вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм частичной оплаты.
|
2) НДС, уплаченный поставщикам
|
675 000
| Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),
|
3) итого вычетов
| 381 355.93 + 675 000 = 1 056 356
|
|
9. НДС к уплате в бюджет
| 1 800 000 + 732 203 + 366 - 1 056 356 = 1 476 214
| Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.
|
Показатели
| Расчеты
| Примечания
|
1.Остаточная стоимость основных средств:
|
|
|
· на начало периода
| 52 000 000
|
|
· на конец периода
| 40 000 000
|
|
2.Среднегодовая стоимость основных средств
| (52 000 000 + 40 000 000) / 2 = 46 000 000
|
|
3. Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы:
|
|
|
· на начало периода
| 4 300 000
|
|
· на конец периода
| 1 200 000
|
|
4.Среднегодовая стоимость необлагаемого имущества
| (4 300 000 + 1 200 000) / 2 = 2 750 000
|
|
5.Налоговая база
| 46 000 000 – 2 750 000 = 43 250 000
| Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
|
6.Налог на имущество
| 43 250 000 * 0.022 = 951 500
| Согласно п. 1 ст. 380 ставка налога на имущество устанавливается субъектами РФ, но не может превышать 2,2%. В Санкт-Петербурге она равна 2,2%
Согласно п.1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы
|