Начисление и уплата страховых взносов в пфр, фсс, ффомс, тфомс

 

Нормативные документы: ФЗ номер 212 от 24.07.2009; ФЗ номер 27 от 01.04.1996 с изменениями, внесенными ФЗ номер213 от 24.07.2009. [6]

Плательщики страховых взносов:

1. лица, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам: организации, ИП, физические лица, не признавшиеся ИП.

2. ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной деятельностью.

Объекты налогообложения страховых взносов:

1. для первого пункта - выплаты и другие вознаграждения, начисленные плательщикам страховых взносов, в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-трудовым договорам за выполнение работ, услуг;

2. для второго пункта - доходы от предпринимательской и другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

База для начисления страховых взносов. Для плательщиков, указанных в первом пункте, определяется как сумма выплат, начисленная за расчетный период, в пользу физических лиц. Плательщики определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода, по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов устанавливается в сумме, не превышающей 415000 рублей за расчетный период. Если сумма больше, то страховые взносы не взимаются.

Страховые взносы надо будет перечислять ежемесячно на соответствующие счета Федерального казначейства отдельными расчетными документами, направляемыми:

в ПФ - в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В отношении физических лиц 1967 года рождения и моложе данные взносы, как и прежде, разбиваются на два ручейка: на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Что касается лиц 1966 года рождения и моложе, вся сумма страхового взноса направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии;

в ФСС - на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

в ФФОМС и ТФОМС - на обязательное медицинское страхование.

Не подлежат обложению:

1. все государственные пособия;

2. все виды компенсационных выплат, связанные с возможным причинением вреда здоровью, с увольнением работника;

.   сумма материнской помощи, не превышающая 4000 за расчетный период;

.   стоимость форменной одежды, обмундирование;

.   сумма страховых взносов в обязательное и добровольное страхование сотрудников;

.   суммы, уплаченные за обучение, в т.ч. за профессиональную переподготовку;

.   и другие, указанные в ФЗ номер 212, 213.

Расчетный период - календарный год; отчетный период - первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

 

Таблица 1. Применяются следующие тарифы страховых взносов

Период	Тарифы страховых взносов, %				Справочно: общий тариф страховых взносов, %
	ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
До 2012 г.	26	2,9	2,1	3	34
С 2012 г.	22	2,9	5,1	0	30

 

Страховые взносы в ПФР. Начисляются работниками с тех же выплат в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг, с которых начисляются и другие взносы во внебюджетные фонды. Страховые взносы состоят из двух частей: одна финансирует страховую часть пенсии, другая накапливает. Размер каждой части зависит от возраста работника. Для лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. База для начисления взносов не должна превышать 415000 рублей с учетом индексации. Общая ставка 26%, их них: для лиц 1966 года и старше страховая часть - 26%, накопительная - 0%. Для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 20%, накопительная - 6%.

За счет средств ФСС России оплачиваются:

1. пособия по временной нетрудоспособности;

2. пособия гражданам, имеющим детей;

.   пособия на погребение;

.   дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;

.   пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

.   путевки в санаторно-курортные учреждения и круглогодичные и сезонные оздоровительные детские лагеря.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности).

Пособие выплачивается за все рабочие дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника. [6]

Пособие в размере 100% заработка выдается работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж более восьми лет, при производственных травмах, чернобыльцам и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Пособие в размере 80% заработка выдается работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж от пяти до восьми лет, и работникам младше 21 года, которые являются круглыми сиротами и трудовой стаж которых менее пяти лет.

Пособие в размере 60% заработка выдается работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж менее пяти лет.

Пособие в размере 50% заработка выдается по уходу за больным ребенком в возрасте от 3 до 15 лет.

Работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве или получившему профзаболевание, за счет средств ФСС России оплачивают:

· пособие по временной нетрудоспособности;

· страховые выплаты;

· расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Размер пособия составляет 100% заработка и от стажа работы работника не зависит.

Пособие по временной нетрудоспособности должна выплатить сама фирма, а затем на его размер нужно уменьшить сумму взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

Остальные пособия работнику будет выплачивать региональное отделение ФСС России.

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

После начисления заработной платы сразу же отражается начисление страховых взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

· 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

· 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

· 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Дт 20 (08,23,25,26,29,44,91-2,96,97,99…) Кт 69-1 - начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования.

Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражается так:

Дт 20 (08,23,25,26,29,44,91-2,96,97,99…) Кт 69-2-1 - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой части трудовой пенсии), зачтены в счет уплаты страховые взносы в федеральный бюджет.

Дт 20 (08,23,25,26,29,44,91-2,96,97,99…) Кт 69-2-2 - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование (на финансирование накопительной части трудовой пенсии), зачтены в счет уплаты страховые взносы в федеральный бюджет.

-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»:

Дт 20 (08,23,25,26,29,44,91-2,96,97,99…) Кт 69-3-1 -  начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования»:

Дт 20 (08,23,25,26,29,44,91-2,96,97,99…) Кт 69-3-2 -  начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

 

3. Особенности бухгалтерского учета оплаты труда на предприятиях торговой отрасли (на примере ООО «Деликатес»)