Общее понятие заработной платы

Начисление прочих выплат

 

Помимо оклада фирма также может выплатить работникам:

1. премии;

2. материальную помощь;

.   доплаты;

.   надбавки;

.   компенсации.

Премия - это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника. Премирование может быть предусмотрено системой оплаты труда (ст. 144 ТК РФ). При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда может предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования. [4]

Сумма начисленной премии может:

1. включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;

2. выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;

.   включаться в состав внереализационных расходов.

Сумму премии включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства. Начисленные премии за производственные результаты включаются в расходы на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК РФ).

При начислении премии сделайте в учете запись:

Дт 20 (08,23,25,26,29,44) Кт 70.

Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагаются НДФЛ, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также единым социальным налогом в том же порядке, что и заработная плата.

Если премия работнику выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, делается в учете запись:

Дт 84 Кт 70 - начислена премия работнику организации.

Премии, выплаченные за счет нераспределенной прибыли, облагаются НДФЛ и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве в общеустановленном порядке. ЕСН не облагаются, т. к. не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Сумма премий, начисленная за непроизводственную деятельность (культурно-массовые мероприятия и т.п.) включается в состав внереализационных расходов:

Дт 91-2 «Субсчет прочие расходы» Кт 70.

Налогообложение происходит так же, как и в случае с нераспределенной прибылью. [12]

Материальная помощь. Размер устанавливает руководитель организации, выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника, подписанного руководителем. Налогообложение зависит от того, кому и на какие цели выдается. На дом - ст. 217, 238 НК РФ. Сумма начисленной материальной помощи может:

. выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;

. включаться в состав внереализационных расходов.

За счет нераспределенной прибыли выплачивается только по решению общего собрания учредителей или акционеров организации. Страховыми взносами не облагается, т. к. не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 70 - начислена материальная помощь.

Дт 84 Кт 69-1 (от 0,2 до 3%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дт 70 Кт 68 (13%) - удержан налог НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 2000 руб.

Дт 70 Кт 50 - выплачена из кассы материальная помощь.

Если участники или акционеры организации не приняли решение о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумма включается в состав внереализационных расходов:

Дт 91-2 Кт 70 (76).

Сумма материальной помощи, включенная в состав внереализационных расходов, относится к расходам, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Доплаты. Если условия труда, в которых работает сотрудник, отклоняются от нормальных, начисляют доплату к его основной заработной плате. Доплаты бывают:

за сверхурочное время;

за работу в праздничные и выходные дни;

за работу в ночное время и т.д.

В учете отражаются так же, как основная заработная плата:

Дт 20 (23, 25, 26, 44 …….) Кт 70.

Налогообложение аналогично налогообложению основной заработной платы.

Труд некоторых категорий работников оплачивается в особом порядке (например, при работе по совместительству). С работником, поступившим на работу по совместительству, заключается трудовой договор. Продолжительность рабочего времени по совместительству не должна превышать 4 часа в день и 16 часов в неделю (ст. 284 ТК РФ). При исчислении НДФЛ заработная плата совместителей уменьшается на налоговые вычеты только по основному месту работы. Отпуск совместителям предоставляется одновременно с отпуском по основному месту работы.

 

Заключение

 

На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что заработная плата - основной источник дохода персонала организации, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой. Поэтому государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда. Заработную плату можно рассматривать в двух аспектах. Во-первых, как экономическую категорию, то есть плату за рабочую силу, издержки, составляющие одну из основных статей расходов, влияющих, в свою очередь, на себестоимость производимых товаров и услуг; во-вторых, как юридическую категорию. Каждый гражданин, работающий по трудовому договору, имеет право на труд с оплатой без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Был изучен бухгалтерский учет и проведен расчет заработной платы, на примере ООО «Деликатес». В ООО «Деликатес» установлена повременная оплата труда. Удержания из заработной платы в ООО «Деликатес» делятся на обязательные и по инициативе работодателя. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам.

Выбор системы оплаты труда - важный шаг для любой организации. Эта система должна быть достаточно простой и ясной, чтобы каждый работник видел зависимость между производительностью и качеством своего труда и получаемой заработной платой.

 

Список источников

 

1. Гражданский кодекс РФ / Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006 г. - №51.

2. Налоговый кодекс РФ / Федеральный закон от 31.07.1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005 г. - №146.

3. Семейный кодекс РФ/ Федеральный закон от 29.12.1995 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005 г. - №223.

4. Трудовой кодекс РФ / Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005 г. - №197.

5. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. (ред. От 28.09.2010) №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

6. Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС».

7. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.

. Евдокимова А.А. Порядок предоставления отпуска и расчет отпускных // Налоговый учет для бухгалтера. - 2006.

9. Заработная плата: расчет и учет. - М.: Изд «Альфа-Пресс», 2005. - 224 с.

10. Козлова Е.П., Бабченко Т. Н, Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 800 с.

11. Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2005. - 360 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

. Полякова Е.В. Премирование работников // Современный бухгалтерский учет. - 2004. - №26.

. Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом: расчеты по оплате труда / Н.Н. Шишкоедова. - М.: ООО «Вершина», 2005. - 568 с.

Общее понятие заработной платы

 

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества, условий выполнения работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. [4]

Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Для целей бухгалтерского учета различают 2 вида оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции:

1. Основная оплата - это оплата, начисленная работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ, а также оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии и т.д.

2. Дополнительная оплата - оплата за непроработанное время, предусмотренная трудовым законодательством - отпускные, выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.

Выделяют следующие основные функции заработной платы:

. Воспроизводственная функция направлена на обеспечение работнику и его семье уровня жизни (пища, жилье, одежда и др.), достаточного для воспроизводства рабочей силы.

. Стимулирующая (мотивационная) функция обеспечивает заинтересованность в достижении высокой производительности труда на основе тесной связи материального вознаграждения и результатами труда.

. Регулирующая функция заключается в воздействии механизма оплаты труда на соотношение между спросом и предложением рабочей силы, на формирование численности персонала и уровня занятости в различных отраслях экономики. Данная функция позволяет достичь баланса интересов между наемными работниками и работодателями.

. Социальная функция способствует реализации принципа социальной справедливости: оплата должна обеспечить каждому работающему вознаграждение в соответствии его квалификации и трудовым вкладом на уровне не ниже минимальной стоимость воспроизводства рабочей силы.

. Учетно-производственная функция характеризует меру участия живого труда в процессе образования цены продукта, его долю в совокупных издержках производства и при распределении чистого дохода или прибыли. [13]

Заработная плата делится на четыре вида: основная, дополнительная, номинальная и реальная:

. Основная заработная плата начисляется за фактически проработанное время и выполненные на предприятии работы.

. Дополнительная - это заработная плата, которая выплачивается за неотработанное время: оплата очередных и дополнительных отпусков; выходное пособие; оплата льготных часов подросткам; компенсация за неиспользованный отпуск и другое.

. Номинальная заработная плата - это денежная заработная плата, это та сумма денег, которую получает работник. Номинальная заработная плата может отражать явления с разным социально - экономическим содержанием: куплю - продажу рабочей силы, оплату услуг, распределение по труду.

. Реальная заработная плата - это то количество товаров и услуг, которое работник может приобрести на свою номинальную заработную плату.

Выделяют следующие факторы, которые определяют уровень заработной платы: размер номинальной заработной платы; уровень цен на товары массового потребления и услуги; размер взимаемых налогов.

Основной документ, регулирующий отношения по оплате труда и отчислений из фонда заработной платы - ТК РФ. С 01.02 2002 введен новый ТК РФ и в нем содержатся нормы, регулирующие трудовые отношения работника и работодателя, которые одинаково применяются как к государственным, так и к коммерческим организациям. [4]

Государство оставило за собой лишь право устанавливать минимальный размер оплаты труда (МРОТ) и гарантии работающим, указанные в 7 разделе ТК РФ. МРОТ устанавливается на всей территории РФ, но законом субъекта РФ может быть установлен выше федерального, что не противоречит ТК РФ.

Организации предоставляется право самостоятельно устанавливать системы и формы оплаты труда работников, при этом максимальный размер оплаты не ограничен. В то же время месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже МРОТ.

В МРОТ не включают доплаты и надбавки, премии и другие поощрительные выплаты за работу в условиях, отклоненных от норм.

Общую сумму средств в денежной или натуральной форме, распределенной между работниками организации в соответствии с показателем и качеством их труда называют фондом оплаты труда (ФОТ).

В ФОТ входят:

1. заработная плата за фактически выполненную работу, начисленную в соответствии с принятыми в организации формами и системой оплаты труда;

2. выплаты стимулирующего характера (премии, надбавки за стаж, профессиональное мастерство и т.д.);

.   выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом и условиями труда - доплаты (за тяжелые и вредные условия труда, праздничные и выходные дни, сверхурочные, различные коэффициенты);

.   оплата непроработанного времени в соответствии с ТК РФ и коллективными договорами (отпускные, больничные, декретные, льготные часы подросткам, выплаты при сокращении, увольнении и т.д.);

.   стоимость продукции, выданной работникам в порядке натуральной оплаты;

.   стоимость бесплатно предоставляемой работникам форменной одежды, обуви, питания и т.д. [4]

Кроме того, существуют различные выплаты, не включенные в ФОТ, но увеличивающие доход работников организации. К таким выплатам относятся: материальная помощь, дивиденды, проценты по акциям и т.д.

Основные государственные гарантии работникам, обусловленные законодательством РФ:

1. величина МРОТ (4611 руб.);

2. ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размера налогооблагаемого дохода;

3. ограничения размера оплаты труда в натуральном виде (не более 20%);

.   гарантия получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности или неплатежеспособности работодателя в соответствии с ФЗ;

.   государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы;

.   сроки и очередность выплаты заработной платы;

.   ответственность работодателей за нарушение трудового законодательства и условий трудовых договоров и соглашений.

Эти гарантии закреплены в ст. 130 ТК РФ.