Страховой взнос социальный налог

Таблица 2.15 Начисление страховых взносов с выплат работникам ОАО»Дорэкс» за январь - март 2011 года

ФИО сотрудника	Взносы в ПФР		Взносы в ФСС	Взносы в ФФОМС	Взносы в ТФОМС
	страховая часть	накопительная часть
За январь
Васильев П.Н.	11 700 руб. (45 000 руб. × 26%)	-	1305 руб. (45 000 руб. × 2,9%)	1395 руб. (45 000 руб. × 3,1%)	900 руб. (45 000 руб. × 2,0%)
Горин Р.А.	7200 руб. (36 000 руб. × 20%)	2160 руб. (36 000 руб. × 6%)	1044 руб. (36 000 руб. × 2,9%)	1116 руб. (36 000 руб. × 3,1%)	720 руб. (36 000 руб. × 2,0%)
Ромашина Д.П.	7000 руб. (35 000 руб. × 20%)	2100 руб. (35 000 руб. × 6%)	1015 руб. (35 000 руб. × 2,9%)	1085 руб. (35 000 руб. × 3,1%)	700 руб. (35 000 руб. × 2,0%)
Итого за январь	25 900 руб.	4260 руб.	3364 руб.	3596 руб.	2320 руб.
За февраль
Васильев П.Н.	12 220 руб. (92 000 руб. × 26% - 11 700 руб.)	-	1363 руб. (92 000 руб. × 2,9% - 1305 руб.)	1457 руб. (92 000 руб. × 3,1% - 1395 руб.)	940 руб. (92 000 руб. × 2,0% - 900 руб.)
Горин Р.А.	7800 руб. (75 000 руб. × 20% - 7200 руб.)	2340 руб. (75 000 руб. × 6% - 2160 руб.)	1131 руб. (75 000 руб. × 2,9% - 1044 руб.)	1209 руб. (75 000 руб. × 3,1% - 1116 руб.)	780 руб. (75 000 руб. × 2,0% - 720 руб.)
Ромашина Д.П.	6600 руб. (68 000 руб. × 20% - 7000 руб.)	1980 руб. (68 000 руб. × 6% - 2100 руб.)	957 руб. (68 000 руб. × 2,9% - 1015 руб.)	1023 руб. (68 000 руб. × 3,1% - 1085 руб.)	660 руб. (68 000 руб. × 2,0% - 700 руб.)
Итого за февраль	26 620 руб.	4320 руб.	3451 руб.	3689 руб.	2380 руб.
За март
Васильев П.Н.	9100 руб. (127 000 руб. × 26% - 11 700 руб. - 12 220 руб.)	-	1015 руб. (127 000 руб. × 2,9% - 1305 руб. - 1363 руб.)	1085 руб. (127 000 руб. × 3,1% - 1395 руб. - 1457 руб.)	700 руб. (127 000 руб. × 2,0% - 900 руб. - 940 руб.)
Горин Р.А.	8200 руб. (116 000 руб. × 20% - 7200 руб.- 7800 руб.)	2460 руб. (116 000 руб. × 6% - 2160 руб. - 2340 руб.)	1189 руб. (116 000 руб. × 2,9% - 1044 руб. - 1131 руб.)	1271 руб. (116 000 руб. × 3,1% - 1116 руб. - 1209 руб.)	820 руб. (116 000 руб. × 2,0% - 720 руб. - 780 руб.)
Ромашина Д.П.	8400 руб. (110 000 руб. × 20% - 7000 руб. - 6600 руб.)	2520 руб. (110 000 руб. × 6% - 2100 руб.- 1980 руб.)	1218 руб. (110 000 руб. × 2,9% - 1015 руб. - 957 руб.)	1302 руб. (110 000 руб. × 3,1% - 1085 руб. - 1023 руб.)	840 руб. (110 000 руб. × 2,0% - 700 руб. - 660 руб.)
Итого за март	25 700 руб.	4980 руб.	3422 руб.	3658 руб.	2360 руб.

 

Ежеквартально организация представляет в региональные отделения Фонда социального страхования РФ, Пенсионного фонда РФ сведения (отчеты) по установленной форме. Сумма платежей по налогу перечисляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В ОАО «Дорэкс» в 2010 году между ООО «Аудит - консалт» заключен договор о проведении выборочной аудиторской проверки. Рассмотрим замечания аудиторов при проверки правильности расчета пособий по временной нетрудоспособности установлено следующее:

по больничному листу №4315964 по уходу за больным ребенком с 11.09.10 г. по 18.09.2010 г. Баскаковой А.Г. при страховом стаже 9 мес. 2 дня начислено 100 % средней зарплаты за 5 дней и 50% за 1 день. Всего начислено 1393, 15 руб.

В 2010 году размер пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни исчисляется в процентном отношении к среднему заработку в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа работника:

60% - при непрерывном стаже работника до 5 лет;

% - при непрерывном стаже от 5 до 8 лет;

100% при непрерывном трудовом стаже работника от 8 и более лет.

В данном случае работнику следовало начислить: 60 % за первые 5 дней и 50 % за 1 день. Всего 886,55 руб., переплата составляет 506,60 руб.

По больничному листу №5264044 с 29.05.10 г. по 05.06.10 г. Прокопьева В.Ф. при непрерывном трудовом стаже 4 года 1 мес. начислено 100 % пособия по временной нетрудоспособности на 2068,68 (344,78 * 6 дней).

Следовало 1241,21 руб. (344,78 * 60% * 6 дней), переплата составляет 827,47 руб.

Вывод: при выплате больничных предприятие нарушило Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденное Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6 (с изм., внесенными письмом РФ от 18.02.1999 г. № 02-10/05-807).

Неправильный расчет больничных влияет на искажение себестоимости продукции (работ, услуг), излишнему возмещению пособия из ФССС.

Облагаемая база по ЕСН определена в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п.1 ст.236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом признаны выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Проверкой правильности определения налоговой базы по единому социальному налогу расхождений не установлено. Ставки налога определены в соответствии со ст.241 НК РФ.

В 2011-2013 годах в федеральном бюджете предусмотрены межбюджетные трансферты бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации на финансовое обеспечение выплат нестрахового характера, в том числе пособий при рождении ребенка гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию, по оплате четырех дополнительных выходных дней работающим родителям (опекунам, попечителям) для ухода за детьми-инвалидами, пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам отдельным категориям граждан (в связи с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов) и некоторых других.

С 2011 года в федеральном бюджете предусматриваются бюджетные ассигнования для компенсации выпадающих доходов в связи с установлением отдельным категориям плательщиков пониженных тарифов страховых взносов бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 2011 года изменится порядок расчета больничных. Законом предусматривается увеличение периода временной нетрудоспособности, оплачиваемого работодателем, до трех дней (в настоящее время - два).

В целях снижения расходов Фонда социального страхования РФ для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком будет приниматься во внимание средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего страхового случая, в том числе за время работы у предыдущего страхователя (в настоящее время средний заработок исчисляется за один календарный год).

Кроме того, федеральным законом устанавливается механизм предоставления гражданами справок о заработке для назначения и выплаты пособия за два предшествующих календарных года, на который были начислены страховые взносы. В таблице 2.16 представлена таблица о порядке назначения больничных листов.

 

Таблица 2.16 Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 1 января 2011 года

N п/п	Ситуация на момент наступления страхового случая	Где назначается и выплачивается пособие	Основание
1	В 2011, 2010 и 2009 гг. работник трудился у одних и тех же работодателей	По каждому месту работы	Часть 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ
2	В 2011 г. работник трудится у одних работодателей, а в 2010 и 2009 гг. был занят у других работодателей (другого работодателя)	По одному месту работы	Часть 2.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ
3	В 2011 г. работник трудится у нескольких работодателей, а в 2010 и 2009 гг. он был занят у этих же работодателей, а также у других работодателей (другого работодателя)	По каждому месту работы или по одному месту работы по выбору работника	Часть 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ

 

С 1 января 2011 г. сумму пособия по временной нетрудоспособности определяют исходя из заработка работника за два календарных года перед годом наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=107743;fld=134;dst=236> Закона N 255-ФЗ).

Таким образом, в каком бы месяце 2011 г. ни наступил страховой случай (в январе или декабре), расчетный период для определения суммы пособия будет один и тот же - 2009 и 2010 календарные годы.

Изучив вторую главу курсовой работы, пришла к следующим выводам. Выплаты работнику, которые предусмотрены в трудовом договоре и составляют заработную плату, облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Выплаты по ученическим договорам (как стипендии, так и оплата работы) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения. Компенсации не облагаются страховыми взносами при наличии определенных условий (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Надбавки и доплаты за работу с особыми условиями труда, а также компенсации облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Компенсации, выплачиваемые вместо выдачи положенного за вредные условия труда молока, не облагаются страховыми взносами в пределах установленных норм. При выплате компенсации на содержание автомобильным средством не нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование. Если заработная плата или другие выплаты, причитающиеся работнику, произведены с опозданием, работодатель обязан компенсировать задержку выплаты, она страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается. Стоимость выдаваемой спецодежды страховыми взносами не облагается.

С переходом на новую систему обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы можно выделить следующие основные направления совершенствования механизма страховых взносов:

снизить налоговые ставки по специальным налоговым режимам;

с участием предпринимательского сообщества подготовить предложения о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных размеров страховых взносов на переходный период 2011-2014 годов;

предусмотреть различные варианты формирования добровольных пенсионных накоплений работниками с уровнем заработной платы, превышающим 436 тыс. руб. в год;

предусмотреть меры экономического стимулирования, направленные на сохранение и развитие корпоративных пенсионных систем;

предусмотреть меры против обесценивания пенсионных накоплений в связи с инфляцией;

рассмотреть возможность отнесения к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ, и др.