Понятия нарушения законодательство рф о страховых взносов и порядок привлечения к ответственности за его совершение

 

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться дополнительные виды нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании и ответственность за их совершение. Привлечение к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, осуществляется соответствующими государственными внебюджетными фондами.

В процессе применения законодательства о страховых взносах плательщик может произвести действия или, наоборот, не совершить их (умышленно или непреднамеренно), что с точки зрения Закона № 212-ФЗ может быть квалифицировано контролирующими органами как нарушение законодательства о страховых взносах, что, в свою очередь, может вызвать привлечение плательщика к ответственности.

Привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц (при наличии на то оснований) от привлечения к административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ (п. 4 ст. 40 Закона № 212-ФЗ).

Однако законодательством о страховых взносах названы обстоятельства, исключающие вину плательщика в совершении правонарушения (ст. 43 Закона № 212-ФЗ). К таким обстоятельствам относятся:

-   совершение плательщиком действий, содержащих признаки правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (такие обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

    выполнение плательщиком страховых взносов письменных разъяснений, данных ему либо неопределенному кругу лиц контролирующим органом (такие обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого контролирующего органа, по смыслу и содержанию относящегося к периодам, в которых совершено правонарушение, независимо от даты издания такого документа). Если письменные разъяснения даны контролирующим органом на основе недостоверной или неполной информации, предоставленной плательщиком, последний не освобождается от ответственности;

    совершение плательщиком - физическим лицом действий, содержащих признаки правонарушения, если плательщик в момент совершения таких действий находился в состоянии, при котором он не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (такие обстоятельства доказываются предоставлением в контролирующий орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому периоду, в котором совершено правонарушение);

    иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или контролирующим органом, рассматривающим дело, исключающими вину плательщика в совершении правонарушения.

Рассмотрим виды ответственности плательщика страховых взносов, которые приведены в таблице 1.3. Срок для привлечения плательщика к ответственности ограничен. Если со дня совершения правонарушения либо со следующего дня после окончания периода, в котором было совершено правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности прошло более трех лет, плательщик не может быть привлечен к ответственности (п. 1 ст. 45 Закона № 212-ФЗ).

Таблица 1.3 Виды правонарушений плательщиками страховых взносов

Вид правонарушения	Ответственность	Основание
Непредставление плательщиком в срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета	Взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей	Пункт 1 ст. 46 Закона № 212-Ф

 

Из таблицы 1.3 видно, что плательщики несут ответственность за неуплату страховых взносов, в случае если плательщики уклоняются от уплаты, то с них взыскивается штраф в размере 5 % от суммы страховых взносов.

С 2010 года территориальные органы Пенсионного фонда получили право принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, а также штрафов и пеней. Например, направлять в банки должников поручения на безакцептное списание суммы задолженности (недоимки по взносам, пеней и штрафов) со счетов неплательщиков.

Пеня за несвоевременную уплату взносов рассчитываются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За непредставление (несвоевременное представление) Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-2, штраф может составить:

-   если просрочка 180 дней и меньше - в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 100 руб.;

-   если просрочка более 180 дней - в размере 30% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки, начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.

К предпринимателям, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам также применяются штрафные санкции за неуплату страховых взносов в результате занижения облагаемой суммы. Штраф составляет 20% от неуплаченной суммы, а если будет доказан умысел - 40% от неуплаченной суммы.

Таким образом, с 2010 года проверки страховых взносов будут проводить не налоговые органы, а Пенсионный фонд и ФСС соответственно их полномочиям. За ФСС остается право контролировать правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно Закону 255 ФЗ.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, уплачивает страховые взносы по двум основаниям - за физических лиц и за себя.